工会会计制度及账务处理-做账实操

工会会计制度

及账务处理讲解一、会费收入二、拨缴经费收入（工会经费、筹备金）三、上级补助收入（上级工会的补助）*四、政府补助收入（同级财政补助）五、行政补助收入（同级行政补助）*六、事业收入（所属事业）七、投资收益*八、其他收入收入的核算工会会计基础设置1.账户与制度准备设立独立银行账户：工会必须开设专用银行账户，专款专用，不得与行政账户混用会计制度选择：执行《工会会计制度》(2022年1月1日起实施)，按规定设置会计科目

会计期间划分：采用公历年度，按月结账，按规定编制月报、年报

2.核心会计科目体系资产类（主要）：101库存现金102银行存款112应收上级经费（应收上级补助、应收上级转拨经费）121应收下级经费141固定资产（下设累计折旧）151库存物品负债类（主要）：221应付上级经费222应付下级经费231其他应付款净资产类（主要）：301资产基金（固定资产、库存物品等对应）321工会资金结转322工会资金结余收入类（主要）：401会费收入402拨缴经费收入403上级补助收入404政府补助收入405行政补助收入支出类（主要）：501职工活动支出（文体活动、维权支出等）502业务支出503行政支出504资本性支出（购建固定资产等）505补助下级支出日常会计处理流程（核心）1.原始凭证管理审核要点：合法性：发票/财政收据是否合规，印章是否齐全关联性：业务内容是否与工会相关，是否在预算范围内完整性：经办人、部门负责人、工会主席（或财务负责人）三签是否齐全支出凭证必备附件：活动方案/通知（大额支出）发票原件采购清单/验收单费用明细领款人签字（发放物品/现金时）2.记账凭证编制规则基本要求：严格遵循"收付实现制"（特殊业务如固定资产折旧采用权责发生制）摘要清晰注明业务内容（如"收取2025年3月会费"）借贷方科目准确，金额平衡附件完整，装订规范业务类型会计分录凭证附件收到会员会费（按工资

0.5%）借：库存现金

/银行存款贷：会费收入会费收缴清单、收据收到行政拨缴经费（工资总额

2%）借：银行存款贷：拨缴经费收入银行回单、经费拨缴通知收到上级工会补助借：银行存款贷：上级补助收入补助通知、银行回单收到行政补助借：银行存款贷：行政补助收入补助协议、银行回单常用分录示例：（1）收入业务业务类型会计分录凭证附件职工活动支出（如文体活动）借：职工活动支出

-文体活动贷：银行存款

/库存现金活动方案、发票、参与人员签到表购买办公用品借：业务支出贷：银行存款发票、验收单支付固定资产购置款借：资本性支出贷：银行存款同时：借：固定资产贷：资产基金

-固定资产采购合同、发票、验收单确认应上缴上级工会经费（拨缴经费收入的40%）借：上解经费支出贷：应付上级经费

实际缴纳时借：应付上级经费贷：银行存款3.账簿登记与核对日记账：• 必须设置"库存现金日记账"和"银行存款日记账"，按业务发生顺序逐日逐笔登记• 每日终了结出余额，定期与实际库存现金、银行对账单核对总账与明细账：• 定期（建议每月）编制科目汇总表，试算平衡后登记总账• 明细账与总账定期核对，确保账账相符• 年度终了，结清旧账，建立新账固定资产管理流程1.固定资产确认标准• 单位价值≥1000元，使用年限≥1年的有形资产（专用设备≥1500元）• 大批量同类物资（如办公桌椅），虽单价不足标准，但总价值较大，也应作为固定资产管理2.主要账务处理（1）购置固定资产支付款项时借：资本性支出贷：银行存款同时确认资产借：固定资产贷：资产基金-固定资产（2）计提折旧（按月，采用直线法）借：资产费用贷：固定资产累计折旧（3）处置固定资产核销账面价值借：资产基金-固定资产<br>固定资产累计折旧贷：固定资产收到变价收入借：银行存款贷：其他收入（或按规定应上缴财政的，贷：其他应付款）期末结账与报表编制1.月末结账步骤（1）结转收入类科目借：会费收入拨缴经费收入上级补助收入行政补助收入其他收入贷：工会资金结转（2）结转支出类科目借：工会资金结转贷：职工活动支出业务支出行政支出资本性支出上解经费支出其他支出（3）特殊情况处理• 固定资产折旧等权责发生制业务按月计提，不通过"工会资金结转"• 定期盘点现金、银行存款和实物资产，确保账实相符2.会计报表编制（1）资产负债表（月报、年报）• 反映工会某一特定日期财务状况• 平衡公式：资产=负债+净资产（2）收入支出表（月报、年报）• 反映工会某一会计期间收支结余情况• 关键项目：本期收入合计、本期支出合计、本期结余（3）经费收缴情况表（季报、年报）• 反映工会经费收缴、上解、使用情况• 重点列示：拨缴经费收入、上解经费支出、留存经费▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费企业：本人收入机关：职务工资+级别工资事业：职务工资+薪级工资工勤：岗位+系统一、会费收入▲会费的计算：计算基数×

0.5%▲政策依据：全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号）

全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知（工财字1994年69号）

▲账务处理：

收到会员缴纳会费时：

借：现金

贷：会费收入

将会费存入银行时：

借：银行存款

贷：现金

二、拨缴经费收入▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费▲政策依据：

1、中华人民共和国工会法

2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额规定文件的通知（工财字1990年29号）

3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成”的规定的通知（工财字1995年11号）4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函2000年678号）▲账务处理：收到时：借：银行存款贷：拨缴经费收入贷：应付上级经费上缴时：借：应付上级经费贷：银行存款三、上级补助收入

▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。

▲账务处理：

不跨年度的：

借：银行存款

贷：上级补助收入

跨年度的：

借：应收上级经费—应收上级补助

贷：上级补助收入

实际收到：

借：银行存款

贷：应收上级经费—应收上级补助四、政府补助收入

▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项

▲账务处理：

借：银行存款

贷：政府补助收入五、行政补助收入

▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。

▲账务处理：

借：银行存款

贷：行政补助收入

六、事业收入

▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。

▲账务处理：

借：银行存款

贷：事业收入（按单位）

七、投资收益

▲概念：对外投资发生的损益。

▲账务处理：

借：银行存款

贷：投资收益（按项目）

八、其他收入

▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。

▲账务处理：

借：银行存款

贷：其他收入

支出的核算一、职工活动支出

二、维权支出

三、业务支出四、行政支出五、资本性支出六、补助下级支出七、事业支出八、其他支出。一、职工活动支出

▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助，也属于职工活动支出。

▲账务处理：

例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购买电影票发生费用26000元，用支票支付。

借：职工活动支出——文体活动费26,000

贷：银行存款26,000例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给予每人2000元补助。

借：职工活动支出——其他活动支出2,000

贷：库存现金2,000

例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付），奖品费用5000元（以现金支付）。借：职工活动支出——职工教育费25,000

贷：银行存款20,000贷：库存现金5,000

例4：某公司工会为增强广大职工安全生产意识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发生材料费用5000元，以支票支付。借：职工活动支出——宣传活动费5,000贷：银行存款5,000二、维权支出▲概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在资金运用上的反映。维权支出包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出。▲账务处理：

例5：某公司工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询活动，支付场租费50,000元，用支票支付。借：维权支出——劳动关系协调费50,000

贷：银行存款50,000

例6：某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会，发生材料费10,000元，场租费20,000元，食宿费10,000元，用支票支付。借：维权支出——劳动保护费40,000

贷：银行存款40,000例7：某公司工会用购买服务的方式，为基层帮扶中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金100,000元，以支票结算方式付讫。借：维权支出——法律援助费100,000

贷：银行存款100,000

例8：某公司工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学”活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元，用现金方式付讫。借：维权支出——困难职工帮扶费30,000贷：库存现金30,000例9：春节前夕，某系统工会开展对200名困难职工“送温暖”活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200元（用支票购买），慰问金1,000元（用现金支付），共发生费用240,000元。借：维权支出——送温暖费240,000

贷：库存现金200,000

银行存款40,000

例10：某公司工会参与市人大关于涉及职工切身利益的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租车费用5,000元，资料费1,000元，其它费12,000元，用支票方式付讫。借：维权支出——其他维权支出18,000

贷：银行存款18,000

三、业务支出▲概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。

▲账务处理：

例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000元。用支票结算。借：业务支出——会议费5,000

贷：银行存款5,000例13：某集团工会召开组织所属基层工会新上任基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发生场租、教材等费用30,000元。借：业务支出——培训费30,000

贷：银行存款30,000例14：某公司工会派人一次性出访某国，就工资谈判问题进行考察，共发生费用30万元。借：业务支出——外事费

300,000

贷：银行存款300,000

例15：某市总工会经审专用经费支出干部参加审计局组织的审计业务培训班，支付培训费1,000元。用现金支付。借：业务支出——专项业务费1,000贷：库存现金1,000例16：某市总工会为贯彻《物权法》，切实加强工会资产管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档案馆查阅有关资料，发生文件复印费500元，以现金支付。借：业务支出——其他业务支出500

贷：库存现金500四、行政支出▲概念：行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助和其他行政支出。▲账务处理：例17：某市总工会用“零余额账户用款额度”发放退休人员工资158,000元。借：行政支出——对个人和家庭补助158,000贷：应付工资（离退休费）——退休人员158,000借：应付工资（离退休费）——退休人员158,000贷：零余额账户用款额度158,000例18：某市总工会支付聘用人员工资12,000元，用现金支付。相关账务处理如下：

借：行政支出——工资福利支出

12,000

贷：应付工资（离退休费）——其他人员12,000

借：应付工资（离退休费）——其他人员12,000

贷：库存现金12,000

例19：某市总工会向邮局支付机关邮寄费30,000元，用支票支付。

借：行政支出——商品和服务支出30,000

贷：银行存款30,000五、资本性支出

▲概念：是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。资本性支出的特点是一次投入但多期受益。同时包含三种类型：一次性支出、陆续支出、跨年度支出。

▲账务处理：

例20：某公司工会于当年2月初进行机关办公网络建设，网络建设总造价400,000元。按照合同约定，预付建设资金120,000元，随着工程建设进度又支付建设资金180,000元。待竣工验收审计后支付工程尾款100,000元。同时购买电脑20台，每台5,000元。相关账务处理如下：支付工程首付款时：

借：在建工程120,000

贷：在建工程占用资金120,000

借：资本性支出——信息网络购建120,000

贷：银行存款120,000

支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时：

借：在建工程180,000

贷：在建工程占用资金180,000

借：资本性支出——信息网络购建180,000

贷：银行存款180,000

工程验收审计后，支付尾款

借：在建工程100,000

贷：在建工程占用资金100,000

借：资本性支出——信息网络购建100,000

贷：银行存款100,000

结转固定资产：

借：固定资产400,000

贷：在建工程400,000

借：在建工程占用资金400,000

贷：固定基金400,000

支付电脑价款时：

借：资本性支出——办公设备购置100,000

贷：银行存款100,000

借：固定资产100,000

贷：固定基金100,000例21：某市总工会当年7月初，对其自建办公楼进行大型修缮，建筑合同总造价3,000,000元。先期预付工程款900,000元，随着工程进度又支付1,100,000元。工程次年2月底完工，工程竣工后，经审计并验收合格后，支付余款1,000,000元。相关账务处理如下：

支付工程首付款时：

借：在建工程900,000

贷：在建工程占用资金90,000

借：资本性支出——大型修缮90,000

贷：银行存款90,000

支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时：

借：在建工程1,350,000

贷：在建工程占用资金1,100,000

借：资本性支出——大型修缮1,350,000

贷：银行存款1,350,000

工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。

借：在建工程750,000

贷：在建工程占用资金750,000

借：资本性支出——大型修缮750,000

贷：银行存款750,000

借：固定资产3,000,000

贷：在建工程3,000,000

借：在建工程占用资金3,000,000

贷：固定基金3,000,000六、补助下级支出

▲概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。

▲账务处理：

例22：某集团工会拨付给下属某公司工会用于开展送温暖活动的补助款项10,000元、用于更新职工健身器材专项补助5,000元。

借：补助下级支出——送温暖补助10,000

——专项补助5,000

贷：银行存款15,000

例23：

七、事业支出

▲概念：指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的