2026注册会计师《税法》习题精析讲义

注册会计师税法习题带练第一章税法总论（）A.税法属于义务性法规，只规定了纳税人的B.税收分配是以各生产要素的所有者为主体所进解析：选项A，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上A.我国对纳税义务人的确定，采取的是属地或属人的D.税收法律事件是指税收法律关系主体在正常意志支配下关系的内容是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的项D，税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法【多选题】（2021年）下列税法原则中，属于税法适用原则的有。A.新法优于旧法原则解析：法律不溯及既往原则的基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为【单选题】某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请【单选题】《企业所得税法》规定，企业实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整，如对解析：实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负解析：选项A，在生产销售环节缴纳资源税；选项B，购置的新车船，购置当年的的当月起按月计算；已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，C，城镇土地使用税在持有环节，按年计算，分期缴纳；选项D，耕地占用税在纳税A.企业所得税解析：有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务【多选题】《税收征收管理法》属于我国税法体系中的。D.国内税法解析：选项A，土地增值税属于地方政府固定收入A.应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询B.税务机关依法执行职务，任何单位和个人D.税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少解析：选项A，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳解析：涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事A.对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询B.对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报C.按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性D.接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作A.不同国家对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，属于法律性国际重复B.国际税收中所指的国际重复征税一般属于税制性国际C.纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是国际重复征税D.各国行使的税收管辖权的重叠是产生国际重复征税解析：选项AB，经济性国际重复征税是指不同的征税主体（不同国家）对不同纳税人的复征税；法律性国际重复征税是指不同的征税主体（不同国家）对同一纳税人的同一税国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税；选项CD，国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件；各国行使的税收管辖权的重叠是第二章增值税法【多选题】（2022年）增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可按照扣除规定项目解析：选项B，一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票【多选题】（2021年）下列行为中，属于增值税征收范围的有。B.电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给解析：选项C，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航A.融资性的售后回租取得的利息收入C.邮政汇兑A.五星级酒店提供会议场地及配套服务的活动，按照“租赁服务”缴纳增B.纳税人收取的过路费和过桥费等按照“不动产经营租赁服务”缴C.物业企业将小区楼宇电梯轿厢内广告位出租给其他单位用于发布广告，按照“商务辅助服D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”解析：选项A，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套“文化创意服务-会议展览服务”缴纳增值税；选项B，车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告属于“经营租赁A.甲公司提供武装守护押运服务，按照“商务辅助服务-安全保护服务”缴纳增B.乙公司为客户办理退票而向客户收取的退票费，按照“交通运输服务”缴C.丙公司对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服D.丁公司在公园经营索道和游船取得的收入，按照“交通运输服务”纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴C，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养A.甲公司提供植物养护服务，按照“其他现代服务”缴纳增B.乙餐厅销售现场制作的外卖食品，按照“销售货物”缴C.丙公司提供市场调查服务按照“鉴证咨询服务-咨询服D.丁公司通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”解析：选项A，纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税；选品并直接销售给消费者，按照餐饮服务缴纳增值税-咨询服务”缴纳增值税；选项D，纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6％。【单选题】2024年2月，乙公司委托甲技术公司将工业垃圾进行专业化处理，双方约定，专业化处理后乙()。A.5960.38元C.13300元解析：纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，处理后产生货物，且货物归于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6％的增值税税率，受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。甲公司本月应缴纳的增值税＝100000÷（1+6%)×6％+10000×13％-1000＝5960.38【单选题】企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是。A.美国某租赁公司向我国个人张先生出租完全在境外使用的小D.德国A咨询公司向我国B公司提供的拓展境内、境外市场的咨询服务解析：选项A，境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不务，不缴纳增值税；选项B，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务属于非营业活动，不缴纳增值税无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，除用于公益事业或者以社会公众为对行为，照章缴纳增值税，而为地震灾区无偿提供运输服务属于用于公益境外单位或个人向境内单位或个人销售的未完全在境外发生的服务，属于在我国境内A.药品生产企业甲公司提供给患者后续免费使用的相同创B.丙公司取得的与其销售货物的收入直接挂钩的财政C.融资性售后回租业务中，承租方丁公司解析：选项A，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，境内单位或个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务不属于在境内销万元；当月该餐饮企业取得餐饮服务收入价税合计212万元，当月可抵扣进项税额为9万元，该餐饮企业答案：B解析：单用途卡发卡企业或者售卡企业（售卡方）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡资金，不缴纳增值税。该餐饮企业2023年12月应缴纳增值税＝100×13％+【单选题】甲桶装水厂为增值税一般纳税人，2024年2月销售桶装水取得不含税销售额60000元，当月取得逾期未退包装物押金11300元；当月出租包装物取得不含增值税税租金收入1000脑一台，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为630元。甲厂当月应缴纳增值税。答案：C【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2024年1月买入A上市公司股票，买元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元，以上价格均为含税价格。甲企业2024年5月应缴纳增值税()。答案：D解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正后的余额为销售额。该企业2024年5月应缴纳增值税200－280×5010）÷（1＋6%)×62.83第二章增值税法（4）为客户提供技术开发服务以及与之相关的技术咨询服务，开具的同％，（6）进口铅蓄电池一批，关税计税价格为96万元。该批电池已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款答案：业务（1）的销项税额=2000×0.5×（1-20%)×13％=104（万无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的），答案：免征增值税。理由：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、％）进口消费税=（96＋9.6）÷（1-4%)×4％=4答案：增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围，已经申报抵扣增值），第三章消费税法A.取得烟草专卖生产企业许可证，并取得电子烟产品注册商标的C.取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟解析：选项B，通过代加工方式生产电子烟的，由持有商A.生产（进口）环节的消费税税率为56批发环节的消费税税率为11%B.电子烟全国平均成本利润率为10%D.电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发％，A.烷基化油定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费A.卷烟批发企业批发销售雪茄烟【单选题】（2021年）企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是。解析：本题考查增值税和消费税的征税范围。选项A，卷烟在初始环节（生产、委托加工节缴纳消费税，所以连锁超市零售卷烟缴纳增值税，【单选题】（2021年）企业发生的下列经营行为中，应当同时缴纳增值税和消费税的是。【多选题】（2017年）纳税人发生的下列行为中，应解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，用于其他方A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴C.委托加工应税消费品，由委托方提供原D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料成本的，委托方所在地主管税务机关有权核定解析：选项B，委托其他企业加工应税消费品，委托方是消缴消费税；选项D，委托加工应税消费品的纳税人【多选题】（2021年）下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有。A.个人进口应税消费品，应向报关地海关申报B.个体工商户到外县销售自产应税消费品，应向销售地税务机关C.企业委托个体工商户加工应税消费品，应向企业所在地主管税D.公司委托外县代理商代销自产应税消费品，应向公司所在地主管税务机解析：选项B，纳税人到外县（市）销售或者委托外县【计算问答题】甲卷烟生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2024年6月发生下列经济业务：％，要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计（1）业务（1）应缴纳的消费税＝1400000×（1＋20%)÷（1－36%)×36945000（元）。％）＝），业务（2）应缴纳的消费税＝90×300×250×56150×300＝3825000（元）（3）计算业务（3）应缴纳的消费税＝50×15000÷（1＋13%)×3650×150＝246438.05（元）。第四章企业所得税法A.法国总行转让位于我国的一处不动产取得的财产转让B.法国总行在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得解析：选项C、D，属于在我国境内设立机构场解析：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使收入；其他收入（包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的A.用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认B.现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务C.以销售商品方式进行融资的，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应D.采取产品分成方式的，按企业销售产品日期确认收入实现，收入额按公解析：国债利息收入＝100×（3.65%÷365）×（365×2＋3）＝7.33（万元），国债利息免税，因此该笔派遣员工6人，每月向每位劳务派遣员工支付的费用3000元（企业将其作为工资、薪金入账）。假设该企业当年发生的职工福利费为200万元，则该企业职工福利费应调增应纳税解析：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准工资薪金总额＝1200＋6×3000×12÷10000应调增应纳税所得额＝200－171.02＝C.依照国家有关规定为特殊工种职工支付的方乙企业借款2800万元，借款期限为1年，发生借款利息280万元。金融企业同期同类贷款年利率为解析：企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与为：除金融企业外的其他企业为2：1；该公司关联债资比例2.8：1，超标；准予扣除的利息金额=告费支出为52万元。2022年超标广告费90万元，则202解析：转让房屋的收入、接受捐赠收入和政府补助的收入均不属于销售（营248万元，2022年超标的广告费90万元小于248万元，超标的广告费可以在本年全部扣除；2023年税前准A.保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18含本数）计算限额B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并C.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金D.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得此类收入而实际发生的手续解析：选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费D，从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得此类收入而实际发生的营业），解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全A.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调B.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧一律应按会计折旧年限C.企业按会计规定提取的固定资产减值准备D.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧方法计算的折旧额可全额解析：选项B，企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转B.合并企业应按照账面价值确定接受被合并企业负债的D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和解析：从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得自项目取得第一笔生产经营万元的部分，减半征收企业所得税——按照25%的适用税率减半征收。应纳企业所得税900－100-第四章企业所得税法C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按其他相关资料：该企业在当地省工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确位于市区的某制造企业为增值税一般纳税人，2021年佣金支出扣除限额＝150×57.5（万元）问题（3计算业务（3）应补缴的增值税、城应补缴的增值税＝5÷（1＋13%)×130.58（万元）应补缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝0.58×（7320.07（万元）缴税款申请。主管税务机关认为已超过法律规定的退）：理由：此项行为属于税务机关作出的征税行为，申请人对税务机关作出的征税行为议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人年3月购入，购房发票已丢失，购房的契税发方法计算缴纳增值税。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该房屋的重置成本价为6000万元，成新度为六成，企业自行计算缴纳土地增值税6.43万元。）：理由：该房屋为营改增之前购入，一般纳税人转让营改增前取得的不动产，可以）：②取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴应纳增值税5500-4000）÷1.05×扣除项目合计＝6000×6012＝3612（万元）％，应纳土地增值税＝1816.57×40％-3612×5546.03（万元）（6）10月购入服务器两台并于当月投入使用，取得增值税专用发票上注明的价款9）：业务（7）铁路债券利息收入减半征收企业所得税，纳税调减45万元。应纳税所得额＝3800-0.65（补缴税款）-539.6（补缴土增30（减值准备2.5（佣金）-85（加速折）：应补缴的企业所得税＝3162.25×1590×50%×（25%-15%）-420＝58.84（万元）第五章个人所得税法A.在中国境内无住所且不居住，但有来自于境内所得的外籍A.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的中奖B.企业在庆典活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼C.通信企业对个人充话费赠送手机，个人D.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，个人取得A.父母将房屋无偿赠与子女，子女取得的解析：经营所得，是指1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。（3）个人对包、转租取得的所得。（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。例如，个人因取得的所得；或者从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，都应按照“经营A.纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除D.可以在预扣预缴税款时扣除，也可以在次年办理汇算清缴A.企业经营多业的，应根据其主营项目确定适用的应税所B.持有权益性投资的个人独资企业可适用D.由查账征收改为核定征收的，在查账征收下未弥补完的亏损不答案：D解析：应缴纳的个人所得税780000－500000－120000）×2032000（元）。A.按国家统一规定发放的补贴、津贴解析：选项C，提前退休人员取得的一次性补贴收入解析：个体工商户下列支出不得扣除1）个人所得税税款2）税收滞纳金3）罚金、罚款和被没收财物的损失4）不符合扣除规定的捐赠支出5）赞助支出6）用于个人和家庭的支出7）与取得生产经营收入无关的其他支出8）国家税务总局规定不准A.个体工商户按照规定缴纳的行政性收费，按实际发生额在税前B.个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的，可全额在C.个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，D.个体工商户为业主本人支付的商业保险金，可以解析：选项B，对于个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清营利润80万元（未扣投资者费用企业留存利润40万元，李某分得利润20万元。已知李某没有综合所答案：C解析：2023年李某应缴纳个人所得税800000×5060000）×3040500＝61500（元）。解析：选项B，不征收个人所得税；选项C份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。（6）12月份取得年度绩效工资60000元（选择单独计税）、独立董事费50000元、储蓄存款利息2000（3）回答张某取得上述所得中哪些项目不征或者免征个（5）计算张某出租住房2023年应缴纳的个人所得税。=50000×（1-20%)×30％-2000＝10000（元）。④12月份取得的储蓄存款利息2000元免征个人=（纳税人购进的该种类债券买入价和买进过程中缴纳的税费总和÷纳税人购进的该种类债券总数量）×一=（20000×5＋1000）/20000×10000＋700＝51200（元）=（10000×7-51200）×203760（元）。张某出租住房2023年应缴纳个人所得税=（24000÷12-800）×10%×（6）①综合所得应纳税所得额＝[15000＋15002000-1综合所得应纳税额＝128000×10％-25②取得年度绩效工资应缴纳个人所得税＝5790元③转让债券所得应缴纳个人所得税＝3760元④取得企业债券利息收入应缴纳个人所得税＝3000×20600（元）⑤出租住房应缴纳个人所得税＝1340元张某全年各项所得应缴纳个人所得税＝10280＋第六章城市维护建设税法和烟叶税法答案：C解析：甲企业当月应缴纳城市维护建设税=（50-10+30-10）×5%×501.5（万元）。A.纳税人为烟叶种植户解析：选项A，在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国税的纳税人，所以纳税人为甲市某烟草公司；选项B，应纳税额=90×（1＋10%)×20％=19.8（万元）；第七章关税法和船舶吨税法()。答案：B解析：企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格，与进口货用费应计入关税完税价格。甲企业进口该批货物时应缴纳关税20＋2＋3＋1）×205.2（A.单独核算的境外技术培训费用情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策。特定减免税B.国内航空公司进口国内不能生产的维修用解析：选项A，属于法定减免税优惠；选项B，为加B.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的D.在进口货物价款中单独列明的进口货物运抵境内输入地点起卸后发（1）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修审查确定运费25万元。假定关税税率20该公司进口舞台设备应缴纳关税。解析：该公司进口舞台设备应缴纳的关税185-10＋25）×（1＋3‰）×2040.12（万元）。D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶执照期满后24小时内不上下客货的船舶免征船舶吨税，所以选项D不正确。第八章资源税法和环境保护税法A.天然卤水B.地热 ()。解析：准予扣减的外购应税产品购进金额=外购原矿购进金额×（本地区原矿适用税率÷用税率）=1000×1/4×800÷10000×（9%÷6％）=30（万元），该煤炭开采企业当月应缴纳的资源税=（100-30）×6%×50％=2.1（万元）。A.资源税按月申报缴纳B.纳税人应当向矿产品的开采地或者海盐的生产地税务机关申报缴C.纳税人自用应税产品，纳税义务发生时间为移送A.资源税的税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐五B.在建筑施工过程中无组织排放的应税大气污染物不征收环解析：选项B，在建筑施工、货物装卸和堆存过程中无组织排放应税大气污染物的，排污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量；不能按照生态环境部规定的排污系数的，按照省、自治区、直辖市生态环境主管部门规定的抽样测算的C，绝大多数应税资源规定有比例税率，但部分应税资源如地热、石灰岩、其他粘土、砂石凝油减征40％。A.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时B.建筑噪声解析：环境保护税税目，包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类。选项AC属于固体废物；选项B，噪声目前只包括工业噪A.环境保护税采用定额税率，对应税大气污染物和水污染物规定了幅度定额（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应（1）从国外某石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装（其他相关资料：当地原油的资源税税率为10%)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计（1）说明业务（1）中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原（1）不需要缴纳资源税。由于资源税仅对在中华人民共和国领域和管辖（2）业务（2）应缴纳的资源税额=2340÷（1+13%)×10％=207.08（万元）。业务（3）应缴纳的资源税=0.39×2000÷（1+13%)×10％=69.03（万元）。第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法【例题·单选题】某企业为小规模纳税人，2024年初占用土地25000平方米，其中托儿所占地1000平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地2000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该企业2024年应缴纳城镇土地使用税。A.72000元B.75000元C.75500元D.78000元答案：B解析：对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税，该企业2024年应缴纳城镇土地使用税＝[（25000-1000）×6＋2000×6×6÷12]×5075000（元）。自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加【例题·单选题】甲企业位于某经济落后地区，2023年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书2024年1月已按1500平方米申报缴纳了全年的城镇土地使用税。2024年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2024年应该补缴的城镇土地使用税。A.0元B.315元C.945元D.1260元答案：B解析：对于取得土地使用权，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整；经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过当地适用税额幅度中最低税额的30％。1月按1500平方米申报纳税＝1500×（0.9－0.9×30％）＝945（元），4月应补缴城镇土地使用税＝2000×（0.9－0.9×30％）－945＝315（元）。【例题·多选题】下列单位用地中，免征城镇土地使用税的有。A.物流企业仓库用地B.城市公交站场运营用地C.国家机关用地D.农贸市场行政办公区用地答案：BC解析：选项A，自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50％计征城镇土地使用税；选项B，对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；选项C，国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税；选项D，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税，享受税收优惠的房产、土地，是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的房产、土地。农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，不属于规定的优惠范围，应按规定征收房产税和城镇土地使用税。【例题·单选题】下列土地中，免征城镇土地使用税的是。A.营利性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地答案：D解析：选项A，对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税；选项CD，免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。【例题·单选题】某国家级森林公园，2024年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2024年度应缴纳的城镇土地使用税。A.1万元B.2万元C.3万元D.3.2万元答案：C解析：公园自用的土地（供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地）免征城镇土地使用税，但其生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳城镇土地使用税。本题中酒店和索道经营场所占地应按规定缴纳城镇土地使用税，该公园2024年度应缴纳的城镇土地使用税1＋0.5）×2＝3（万元）。【例题·单选题】某人民团体有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2023年4月1日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2023年应缴纳城镇土地使用税。A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元答案：B解析：人民团体自用的土地免征城镇土地使用税，但出租的土地不免税。该团体2023年应缴纳城镇土地使用税=1000×15×9÷12＝11250（元）。【例题·单选题】某物流企业2024年占地10000平方米，其中大宗商品仓储设施用地8000平方米，办公用地500平方米，职工食堂、宿舍用地1200平方米，其他用地300平方米。已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米10元。该物流企业2024年应缴纳的城镇土地使用税。A.100000元B.60000元C.20000元D.80000元答案：B解析：自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50％计征城镇土地使用税。该物流企业2024年应缴纳的城镇土地使用税=8000×10×50％＋（10000-8000）×10＝60000（元）。【例题·单选题】某盐场2024年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2024年应缴纳的城镇土地使用税。A.14000元B.49000元C.56000元D.140000元答案：B解析：对盐厂的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，所以本题中盐滩占地12000平方米免税；企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的房产、土地，免征城镇土地使用税，所以本题中幼儿园占地10000平方米免税；对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，厂区内部绿化占地不免税，所以本题中50000平方米内部绿化占地不免税。该盐场2023年应缴纳的城镇土地使用税200000-10000-120000）×0.7＝49000（元）。【例题·多选题】下列各项免征城镇土地使用税的有。A.某市中心著名的大型广场占用的土地B.某市郊生猪养殖场的办公用地C.某企业厂区内的绿化用地D.某寺庙内的宗教人员生活用地答案：AD解析：选项A，市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税；选项B，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但仅指直接从事于种植养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地；选项C，对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；选项D，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。【例题·多选题】（2017年）下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有。A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税答案：AB解析：选项C，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。【例题·多选题】下列各项属于耕地占用税的纳税义务人的有。A.占用草地建高尔夫球场的商业企业B.占用园地建房的房地产开发企业C.占用农田水利地建厂房的工业企业D.占用鱼塘从事种植水稻的农户答案：ABC解析：耕地占用税的纳税人是指在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，选项D，占用耕地仍然用于农业生产，不属于耕地占用税的征税范围。【例题·单选题】某农户有一处花圃，占地1200平方米，2024年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米在规定用地标准以内建造自用住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税。A.625元B.1250元C.7500元D.15000元答案：A解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。该农户应缴纳的耕地占用税＝25×100×50%×50625（元）。【例题·单选题】（2019年）下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是。A.军事设施B.机场跑道C.港口码头D.铁路线路答案：A解析：选项BCD均为减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的情形。第十章房产税法、契税法和土地增值税法【例题·单选题】下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的是。A.房屋出租的，由承租人纳税B.房屋产权出典的，由出典人纳税C.无租使用房产管理部门房产的，由房产管理部门纳税D.房屋出租并约定有免收租金期的，免收租金期由产权所有人纳税答案：D解析：房产税的纳税人为征税范围内的房屋产权所有人，所以选项A一般由房屋产权所有人纳税；选项B，房屋产权出典的，由承典人纳税；选项C，无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。【例题·多选题】下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有。A.融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税B.经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税C.房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税D.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值答案：AD解析：选项B，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据；选项C，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。【例题·单选题】（2020年）下列经营性房产中，应从租计征房产税的是。A.以融资租赁方式出租的房产B.处于免收租金期间内的出租房产C.收取固定收入不承担风险的对外投资联营房产D.居民住宅内业主共有从事自营业务的经营性房产答案：C解析：选项A，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税；选项B，对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税；选项D，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，要区分自营或出租，分别适用不同政策。自营的，依照房产余值从价计征房产税；出租的，依照租金收入从租计征房产税。【例题·单选题】某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付不含增值税土地价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20则该企业每年应缴纳房产税。A.16.8万元B.22.57万元C.26.11万元D.27.84万元答案：C解析：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。每平方米地价款=900÷3000=0.3（万元/平方米），应计入房产原值计征房产税的地价款=0.3×1200×2=720（万元）。该企业每年应缴纳的房产税=（2000＋720）×（1－20%)×1.2％=26.11（万元）。【例题·单选题】某企业拥有一栋原值为1600万元的办公楼，2023年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元（不含税）的新电梯，5月20日更换完毕。自2023年10月1日起，企业将该栋办公楼对外出租，每月不含税租金收入40万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30％。该企业此栋办公楼2023年应缴纳房产税。A.12.95万元B.14.91万元C.14.42万元D.25.04万元答案：D解析：对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可以扣减原来相应设备和设施的价值。该企业此栋办公楼2023年应纳房产税=1600×（1-30%)×1.2%×5/12+（1600+300-100）×（1-30%)×1.2%×4/12+40×3×12％=25.04（万元）。【例题·单选题】甲企业2024年年初拥有房产原值共计300万元，其中包括两处地下建筑物，一处与地上办公楼相连的地下停车场，原价50万元，一处独立地下商场，原价40万元。该企业所在省规定房产税按照房产原值减除30％后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑物以原价的50％作为应税房产原值，商业和其他用途地下建筑物以原价的70％作为应税房产原值。则2024年甲企业应缴纳房产税。A.2.42万元B.2.21万元C.2.52万元D.1.76万元答案：A解析：2024年甲企业应缴纳房产税=（300-40）×（1-30%)×1.240×70%×（1-30%)×1.2％=2.42（万【例题·单选题】甲公司2023年年初房产原值为8000万元，4月与乙公司签订租赁合同，约定自2023年5月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月不含税租金2万元，2023年5～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30甲公司2023年度应缴纳的房产税为。A.65.49万元B.66.21万元C.66.54万元D.67.26万元答案：C解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。方法一：甲公司2023年度应缴纳的房产税=8000×（1-30%)×1.2%×6/12+（8000-500）×（1-30%)×1.2%×6/12+2×6×12％=66.54（万元）。方法二：甲公司2023年度应缴纳的房产税=（8000-500）×（1-30%)×1.2％+500×（1-30%)×1.2%×6/12+2×6×12％=66.54（万元）。【例题·多选题】下列各项中，应当征收契税的有。A.以抵债方式承受房产B.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房C.承包者获得土地承包经营权D.房屋共有人增加答案：ABD解析：选项AB，以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照《契税法》规定征收契税；选项C，土地使用权的转让，受让者缴纳收契税，包括出售、赠与、互换，但不包括土地承包经营权和土地经营权的转移；选项D，下列情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税：（1）因共有不动产份额变化（2）因共有人增加或者减少的（3）因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移【例题·单选题】甲企业2024年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付了差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是。A.2000万元B.5000万元C.6000万元D.9000万元答案：D解析：以作价投资（入股）、偿还债务等应交付经济利益的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据等。乙企业计缴契税的计税依据＝3000＋6000=9000（元）。【例题·单选题】居民甲有五套住房，将一套市场价值100万元的房屋抵偿了所欠乙的100万元的债务；用市场价值80万元的一套住房，换取丁的房屋，丁向甲支付补价10万元；用市场价值共70万元的第三、四两套两室住房与丙一套四室住房互换，同时从丙取得市场价值12万元的小轿车一辆；将第五套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3上述金额均不含增值税。下列关于甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况，表述正确的是。A.甲应纳3000元，乙应纳30000元，丙应纳3600元，丁不纳税B.甲应纳3600元，乙应纳30000元，丙不纳税，丁应纳3000元C.甲不纳税，乙应纳30000元，丙应纳3600元，丁应纳3000元D.甲应纳15000元，乙应纳36000元，丙不纳税，丁应纳3600元答案：C解析：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不征契税，甲无需缴纳契税；乙应缴纳契税=100×3%×10000=30000（元）；丙应缴纳契税=12×3%×10000=3600（元）；丁应缴纳契税=10×3%×10000=3000（元）。【例题·单选题】某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、城市基础设施配套费1800万元，假定当地适用的契税税率为4该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税。A.340万元B.460万元C.540万元D.612万元答案：D解析：土地使用权出让，契税的计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税=（8500+3000+2000+1800）×4％=612（万元）。【例题·单选题】（2020年）根据土地增值税的相关规定，属于土地增值税的征税范围的是。A.房地产的继承B.房地产重新评估C.房地产出租D.合作建房后对外转让答案：D解析：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。【例题·单选题】（2014年）下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是。A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权B.房产所有人通过希望工程基金会将房产赠与西部教育事业C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入答案：A解析：公益性赠与不属于土地增值税征税范围，所以选项B不正确；选项C，一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项D，房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围。【例题·多选题】房地产开发企业支付的下列相关税费，可列入加计扣除20％的基数的有。A.取得土地使用权缴纳的契税B.占用耕地缴纳的耕地占用税C.项目前期的规划和设计费用D.支付给商业银行的贷款利息答案：ABC解析：选项A，属于扣除项目（一）取得土地使用权所支付的金额；选项BC属于扣除项目（二）房地产开发成本；选项D属于扣除项目（三）房地产开发费用，不计入加计扣除的基数。【例题·单选题】（2015年）下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50％的C.转让未竣工结算房地产开发项目50％股权的D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的答案：A解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。【例题·计算问答题】（2023年）某集团为增值税一般纳税人，拥有一栋2011年12月竣工自用的仓库，账面原值为7000万元，2023年与该仓库有关的业务如下：（1）1月1日因启动对仓库的大修导致仓库停用，修理工程8月底完工；8月31日签订租赁合同并将仓库交付给承租人。（2）租赁合同约定租期1年，含增值税租金为5万元/月，每月月初收取当月租金，9-11月份已收取含增值税租金合计15万元，均采用简易计税方法申报增值税。（3）11月底为整合资源，集团公司将该仓库划转并过户给全资子公司，以实现对子公司的增资。（4）子公司承接该仓库后，继续履行原出租合同，12月初收取当月含增值税租金5万元。（其他相关资料：当地计算房产税的计税余值的减除比例是30%。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断集团公司是否需要就大修期间的仓库缴纳房产税并说明理由。（2）判断集团公司出租仓库采用简易计税方法申报增值税是否正确并说明理由。（3）计算集团公司2023年度出租仓库应缴纳的房产税。（4）判断子公司接受集团公司划入仓库是否需要缴纳契税并说明理由。（5）计算子公司2023年度出租仓库应缴纳的房产税。解析：（1）不需要缴纳房产税。理由：自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。本题对仓库的大修导致仓库停用时间为8个月，符合免征房产税的规定。（2）正确。理由：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。本题出租其2011年12月竣工自用的仓库，可以采用简易计税方法申报增值税。（3）集团公司2023年度出租仓库应缴纳的房产税＝15÷（1+5%）×12%＝1.71（万元）（4）不需要缴纳契税。理由：母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。（5）子公司2023年度出租仓库应缴纳的房产税＝5÷（1+9%）×12%＝0.55（万元）第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法【例题·单选题】（2021年）下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的是。A.挖掘机B.地铁车辆C.载货汽车D.拖拉机牵引挂车答案：C解析：选项ABD均不属于车辆购置税的征税范围。【例题·单选题】2024年6月，某汽车贸易公司进口同牌号小轿车20辆，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售额608万元；1辆企业自用；2辆用于奖励优秀员工；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为38万元。已知：小轿车关税税率15消费税税率为12％。该汽车贸易公司应缴纳的车辆购置税。A.15.68万元B.11.76万元C.3.92万元D.7.84万元答案：C解析：该汽车贸易公司应缴纳的车辆购置税30＋30×15%)÷（1-12%)×103.92（万元）。【例题·单选题】张某于2024年3月6日以不含增值税价30万元购买一辆符合要求减免税标准的新能源乘用车，张某应申报缴纳车辆购置税。A.0元B.3元C.1.5元D.1.8元答案：A解析：对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。正常计算应纳税额＝30×10％＝3（万元），按免税政策免税额为3万元，未超过3万元的免税限额，张某无需缴纳车辆购置税。【例题·单选题】某机械制造厂2024年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2024年度应纳车船税。A.441.6元B.792元C.801.55元D.811.2元答案：C解析：车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。挂车按照货车税额的50％计算车船税。该厂2024年度应纳的车船税＝1.499×3×16+1.2×16×50％+2×360＝801.55（元）。【例题·单选题】（2012年）某公司2023年2月1日购入一辆载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续后，此车又于9月1日被追回并在当月取得公安机关证明。则该公司就该车2023年实际应缴纳的车船税为。A.240元B.480元C.640元D.880元答案：C解析：该公司就该车2023年实际应缴纳的车船税＝10（整备质量吨数）×96（年基准税额）×（4＋4）/12＝640【例题·多选题】（2019年）下列车船中，属于车船税征税范围的有。A.拖拉机B.节能汽车C.非机动驳船D.纯电动乘用车答案：BC解析：拖拉机和纯电动乘用车不属于车船税的征税范围，对节能汽车，减半征收车船税。【例题·单选题】下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是。A.纯电动汽车B.燃料电池汽车C.符合规定标准的节约能源乘用车D.使用新能源的插电式混合动力汽车答案：C解析：选项A，纯电动汽车包括纯电动乘用车和纯电动商用车，纯电动商用车属于新能源汽车，免征车船税，纯电动乘用车不属于车船税征税范围；选项B，燃料电池汽车包括燃料电池乘用车和燃料电池商用车，燃料电池商用车属于新能源汽车，免征车船税，燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围；选项C，对节能汽车，减半征收车船税；选项D免征车船税。【例题·多选题】根据车船税的规定，下列各项中属于法定免税的有。A.警用车船B.洒水车C.救护车D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆答案：AD解析：洒水车和救护车没有免税规定。【例题·多选题】下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有。A.土地使用权出让合同B.土地承包经营权转移合同C.土地使用权转让合同D.著作权转让合同答案：ACD解析：选项B，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据按照产权转移书据缴纳印花税，但不包括土地承包经营权和土地经营权转移所书立的合同。【例题·多选题】电网公司甲在2024年4月与发电厂乙签订了购销电合同1份，与保险公司丙签订了财产保险合同1份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了一份购房合同。下列关于甲公司计缴印花税的表述中，正确的有。A.与丙签订的保险合同按保险合同缴纳印花税B.与用户签订的供电合同按买卖合同缴纳印花税C.与乙签订的购销电合同按买卖合同缴纳印花税D.与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税答案：ACD解析：选项B，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。【例题·单选题】下列合同中，属于印花税征税范围的是。A.银行之间签订的同业拆借合同B.个人书立的动产买卖合同C.托运人和物流公司签订的多式联运合同D.保险公司之间签订的再保险合同答案：C解析：选项ABD均不属于印花税征税范围。【例题·多选题】（2022年）下列关于印花税计税依据，表述正确的有。A.买卖合同中是以购销金额作为计税依据B.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据C.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据D.仓储合同中是以收取的仓储费作为印花税的计税依据答案：AD解析：选项B，运输合同的计税依据为取得的运输费用，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项C，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产金额。【例题·单选题】甲公司为增值税小规模纳税人，与小拉物流公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为50000元（运费和保管费未分别记载）。甲公司就该合同应缴纳印花税。A.50元B.25元C.35元D.100元答案：B解析：同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。甲公司就该合同应缴纳的印花税额＝50000×1‰×5025（元）。自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。第十二章国际税收税务管理实务【例题·单选题】（2022年）新加坡企业派遣两名员工来华为某项目提供劳务，甲员工的停留时间为3月1日～3月5日，乙员工的停留时间为3月3日～3月7日，在判断该外国企业是否构成境内常设机构时，两名员工应计入的境内工作时间是。A.5天B.6天C.7天D.10天答案：C解析：若某新加坡企业为中国境内某项目提供劳务（包括咨询劳务），以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期起至完成并交付服务项目的日期止作为计算期间，计算相关人员在中国境内的停留天数。在具体计算时，应按所有雇员为同一个项目提供劳务活动不同时期在中国境内连续或累计停留的时间来掌握，对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算。本题中两名员工应计入的境内工作时间为3月1日～3月7日，为7天。【例题·多选题】下列关于我国对外签署税收协定中有关常设机构条款的表述，不正确的有。A.缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，应被认定为常设机构B.母公司通过投资设立子公司，拥有子公司的股权等形成的控制或被控制关系，一般会使子公司构成母公司的常设机构C.缔约国一方企业通过代理人在另一方进行活动，如果代理人有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，该企业在缔约国另一方构成常设机构D.缔约国一方企业在缔约国另一方从事建筑、装配或安装工程，但仅以该工程在任何12个月中连续或累计超过183天以上为限，未达到该规定时间的则不构成常设机构答案：ABD解析：选项A，缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构；选项B，母公司通过投资设立子公司，拥有子公司的股权等形成的控制或被控制关系，不会使子公司构成母公司的常设机构；选项D，建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续6个月以上6个月）的为限，未达到该规定时间的则不构成常设机构。【例题·多选题】法国居民Mark因在中国从事受雇的活动取得的报酬，符合下列条件的之一的，中国对其取得的报酬具有征税权。A.Mark在任何12个月中在中国停留连续超过183天B.该项报酬由中国雇主支付C.该项报酬由雇主设在中国的常设机构所负担D.该项报酬由雇主设在中国的固定基地所负担答案：ABCD解析：缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方（居民国）征税：（1）收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天；（2）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；（3）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。在同时满足以上三个条件的情况下，受雇个人不构成在劳务发生国的纳税义务。反之，只要有一个条件未符合，就构成在劳务发生国的纳税义务。【例题·单选题】（2021年）下列各项因素中，不利于对申请人“受益所有人”身份判定的是。A.申请人为缔约对方居民个人B.缔约对方国家对有关所得征税但实际税率极低C.申请人无义务且也未在收到所得的12月内将所得的50％以上支付给第三国居民D.申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动并从事显著的其他经营活动答案：B解析：选项B属于不利于对申请人“受益所有人”身份的判定的因素。【例题·多选题】甲国和我国已签订避免双重征税的国际税收协定，下列申请人从中国取得的所得为股息时，应认为申请人具有“受益所有人”身份的有。A.甲国政府B.甲国A企业不符合“受益所有人”条件，但直接持有A企业100％股份的B企业（为甲国居民企业）符合“受益所有人”条件C.甲国C上市公司（甲国居民企业）D.甲国居民个人答案：ABCD解析：下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：（1）缔约对方政府；（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；（3）缔约对方居民个人；（4）申请人被第（1）至（3）项中的一人或多人直接或间接持有100％股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。上述要求的持股比例应当在取得股息前连续12个月以内任何时候均达到规定比例。【例题·单选题】境外非居民企业A公司未在中国境内设立机构、场所，2024年6月从中国境内居民企业甲公司取得专有技术使用权转让收入200万元（不含增值税），该技术的成本为80万元，取得含增值税的设备租金收入339万元，此外将其在中国境内的一栋房产转让给甲公司，取得不含增值税的转让收入3000万元，房屋净值为400万元。则甲公司应扣缴的非居民企业A公司的企业所得税。A.350万元B.310万元C.50万元D.250万元答案：B解析：甲公司应扣缴的非居民企业A公司的企业所得＝200×10339÷（1＋13%)×103000-400）×10%=310（万元）。【例题·单选题】（2018年）境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是。A.境内机构在境外发生的商品展销费用B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境内机构在境外承包工程的工程款D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金答案：D解析：选项D，我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，支付外汇资金时，无须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。【例题·多选题】中国居民企业A公司2023年度境内外总所得为160万元。其中，境内所得的应纳税所得额为300万元，设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元，设在乙国的分支机构当年度应纳税所得额为-300万元，A公司当年度从乙国取得利息所得60万元。A公司选择分国不分项计算其来源于境外的应纳税所得额。下列各项表述正确的有。A.设在乙国的分支机构的亏损不得抵减境内或他国（地区）的应纳税所得额B.A公司当年度应纳税所得总额160万元C.A公司未能弥补的非实际亏损额240万元D.A公司当年来自乙国的未弥补亏损允许以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补答案：ACD解析：选项BC，发生在乙国分支机构的当年度亏损额300万元，仅可以用从该国取得的利息60万元弥补，未能弥补的非实际亏损额240万元，不得从当年度企业其他盈利中弥补。因此，相应调整后A公司当年境内、外应纳税所得额为：境内应纳税所得额300万元＋甲国应纳税所得额100万元＝400万元；选项D，A公司当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共240万元，允许以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补。【例题·单选题】甲公司为在我国境内注册的居民企业，2022年来自境外A国分支机构的已纳所得税额因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2023年取得境内应纳税所得额160万元，来自A国分支机构的税后所得为20万元，在A国已缴纳企业所得税性质的款项5万元，甲公司2023年在我国应缴纳企业所得税。A.40.25万元B.41.25万元C.46.25万元D.39.25万元答案：A解析：2023年境内、外所得总额＝160＋20＋5＝185（万元）。境内、外总的应纳企业所得税税额＝185×2546.25（万元）。2023年A国所得税抵免限额20＋5）×256.25（万元5万元，且6.25-5＝1.25（万元1万元，所以甲公司在我国应缴纳的企业所得税＝46.25－5－1＝40.25（万元）。【例题·计算问答题】（2022年）2022年注册在新加坡的甲公司在我国境内出资成立乙公司，乙公司为增值税一般纳税人。2024年乙公司的部分经营事项如下：（1）2月1日，乙公司董事会通过了利润分配方案，决定以已实现留存收益向甲公司分配股利100万元。2月2日，甲公司决定将应分回的乙公司股利用于购买我国境内非关联企业丙公司的股权，同日相关款项直接从乙公司转入丙公司股东账户。（2）3月1日，依合同乙公司应向甲公司支付含增值税的特许权使用费1000万元，乙公司将扣缴增值税和企业所得税之后的余额支付给甲公司。（3）4月1日，依合同乙公司应向甲公司支付含增值税的咨询费200万元，乙公司将扣缴增值税和企业所得税之后的余额支付给甲公司，甲公司在我国境内无机构场所且未派遣人员来中国提供相关服务。（4）5月1日，主管税务机关对乙公司的某跨境交易安排实施一般反避税调查，并向该公司送达《税务检查通知书》；乙公司认为其交易不属于避税安排，计划向税务机关提交证明资料。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答甲公司分得利润是否可以享受暂不征收预提所得税政策。如可以享受，说明理由；如不可享受，说明理由并计算相应预提所得税。（2）计算事项（2）乙公司应代扣代缴的增值税和企业所得税。（3）计算事项（3）乙公司应代扣代缴的增值税。在享受中新税收协定的情况下，回答乙公司是否应代扣代缴事项（3）的企业所得税。（4）回答事项（4）乙公司需要向税务机关提交相关证明资料的期限。解析：（1）甲公司分得的利润可以享受暂不征收预提所得税政策。甲公司分得利润符合享受政策的条件特征：以分得利润从非关联方收购境内居民企业股权，属于直接投资；分得利润属于乙公司已经实现的留存收益；相应收购价款直接从乙公司转入丙公司股东账户。（2）事项（2）乙公司应代扣代缴的增值税＝1000÷（1＋6%)×656.60（万元）。事项（2）乙公司应代扣代缴的企业所得税＝1000÷（1＋6%)×1094.34（万元）。（3）事项（3）乙公司应该代扣代缴的增值税＝200÷（1＋6%)×611.32（万元）。事项（3）乙公司无需代扣代缴的企业所得税。（4）乙公司应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内向税务局提供相关证明资料。企业因特殊情况不能按期提供的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但最长不得超过30日。第十三章税收征收管理法【例题·单选题】（2016年）企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是。A.减少注册资本B.改变生产经营方式C.改变行政隶属关系D.住所迁移涉及主管税务机关的变动答案：D解析：选项ABC都属于变更税务登记的范围。【例题·多选题】（2020年）企业破产清算时涉及的下列款项中，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有。A.所欠各种税款B.滞纳金及罚款C.企业欠缴的教育费附加D.因特别纳税调整产生的利息答案：ABCD解析：自2020年3月1日起，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加）、滞纳金及罚款，因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。【例题·单选题】下列关于延期缴纳税款的表述中，正确的是。A.批准的延期期限内加收滞纳金B.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批C.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天D.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准答案：B解析：选项A，税务机关不予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金，经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金；选项B，延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批；选项CD，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。【例题·单选题】（2020年）下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是A.经税务所长批准后即能施行B.可由1名税务人员单独执行货物查封C.税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款D.解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内答案：D解析：选项A，经县以上税务局（分局）局