2025年CPA考试真题下载

2025年CPA考试真题下载考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1分，共12分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.下列各项中，不属于资产要素基本特征的是（）。A.由企业过去的交易或事项形成B.由企业拥有或者控制C.预期会给企业带来经济利益D.现在的账面价值2.甲公司采用成本法核算长期股权投资，取得乙公司20%的股权。期末，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为3000万元。甲公司按乙公司实现净利润的20%确认投资收益，当期乙公司实现净利润1000万元，但其中包含一项与甲公司共同投资建造的厂房相关、甲公司应享有的未实现内部交易损益200万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.180B.200C.220D.2403.某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税额为13万元，该原材料入库前发生途中合理损耗5万元，入库后发生管理不善损耗10万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.85B.95C.100D.1154.下列各项关于固定资产减值的会计处理中，表述正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值准备应按单项资产进行测试C.已计提减值准备的固定资产，在处置时应当将已计提的减值准备转出D.固定资产减值测试应以单项资产为基础，不宜以资产组为基础5.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的是（）。A.支付的利息费用B.收到的子公司分红C.支付的职工薪酬D.收到的交易性金融资产处置净收益6.甲公司于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，债券面值1000万元，票面年利率6%，市场年利率5%。甲公司该债券发行时的会计处理，下列表述正确的是（）。A.应收利息=1000×6%×1/12=5（万元）B.债券的初始入账价值为1000万元C.债券的初始入账价值大于1000万元D.应付债券利息费用=1000×6%×1/12=5（万元）7.下列各项关于收入确认的表述中，符合企业会计准则的是（）。A.在某一时点履行履约义务，通常应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，通常应在该时段结束时确认收入C.企业承诺向客户转让的商品与该商品相关的商品控制权同时转移，表明企业已履行了履约义务D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能时，才能确认收入8.下列各项中，不属于政府补助特征的是（）。A.来自政府及其相关部门B.以无偿方式提供C.直接以增加企业所有者权益的方式体现D.体现政府支持特定政策或事业9.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开具的增值税专用发票上标明价款100万元，增值税额13万元。由于商品存在质量问题，购货方退回该批商品，甲公司同意全部退货。甲公司冲减的增值税销项税额为（）万元。A.13B.11.7C.9.4D.010.下列各项中，通常应作为管理费用核算的是（）。A.存货盘盈计入的金额B.专有技术使用费C.生产车间管理人员薪酬D.行政管理部门固定资产折旧费11.下列各项中，属于相关现金流出的是（）。A.缴纳的契税B.支付的股利C.支付的财务费用D.支付的增值税进项税额12.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一台不需要安装即可使用的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税额为6.5万元，支付运输费2万元，安装调试费1万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.8.8B.9.6C.10D.10.6二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分。）13.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.固定资产预计净残值估计的变更B.固定资产折旧方法的变更C.存货计价方法的变更D.坏账准备计提方法的变更14.下列各项关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.交易性金融资产发生减值时，应计提资产减值损失B.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，发生减值时，应确认资产减值损失C.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，发生减值时，应确认资产减值损失D.对以摊余成本计量的金融资产，发生减值时，应计提减值准备，并调整其摊余成本15.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品收取的下列款项中，属于价外费用的有（）。A.销售商品时代收的增值税销项税额B.销售商品时收取的违约金C.销售商品时收取的运输装卸费D.销售商品时收取的优质费16.下列各项中，属于租赁期开始日的会计处理涉及科目的有（）。A.长期待摊费用B.固定资产C.负债D.管理费用17.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时段内履行履约义务，若该时段内不同时点履约程度无法可靠计量，则不应确认收入B.企业承诺向客户转让的商品与该商品相关的商品控制权尚未转移，表明企业尚未履行履约义务C.企业在某个时点向客户转让商品的同时，也承诺提供相关服务，需将商品转让和服务提供作为一揽子交易进行收入确认D.客户能够控制企业履约过程中或履约完成后产生的资产或服务，表明客户可能享有商品的控制权18.甲公司为增值税一般纳税人，下列各项业务中，应确认增值税销项税额的有（）。A.将自产的产品用于管理部门B.将自产的产品用于对外捐赠C.将自产的货物分配给投资者D.将委托加工收回的货物用于对外投资19.下列各项中，属于财务费用的有（）。A.外币交易汇兑损失B.金融机构手续费C.专有技术使用费D.交易性金融资产持有期间公允价值变动损失20.甲公司为上市公司，下列各项交易或事项中，属于关联方交易的有（）。A.甲公司与其直接持有60%股权的子公司之间的交易B.甲公司与其主要投资者及其子公司之间的交易C.甲公司为其高管人员配偶经营的企业提供原材料D.甲公司向其合营企业出售闲置设备三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的，请填涂答题卡中对应的“对”选项；认为错误的，请填涂答题卡中对应的“错”选项。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题不得分。本题型扣分最多扣至零分。）21.企业外购的固定资产，其成本不包括为使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。（）22.企业董事会或类似机构批准的与购建或生产符合预定可使用状态或可销售状态存货相关的支出，均应计入存货成本。（）23.债券的票面利率高于市场利率时，债券的发行价格会高于其面值。（）24.政府补助包括政府直接向企业提供的货币资金支持，也包括政府向企业提供的、与企业日常活动相关、旨在补偿其成本或费用的财政拨款。（）25.企业发生的财务费用，无论是否属于资本化条件，均应计入当期损益。（）26.企业采用成本法核算长期股权投资，在被投资企业宣告发放现金股利时，应按应享有的份额确认投资收益。（）27.企业为生产产品购入的原材料，无论是否用于生产产品，均应作为存货管理。（）28.企业外购的存货，其采购成本不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额。（）29.在某一时点履行履约义务，通常表明企业履行了履约义务，可以确认收入。（）30.企业发生的与日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入。（）四、计算分析题（本题型共4小题，第1小题6分，第2小题7分，第3小题8分，第4小题9分。本题型共30分。要求列出计算步骤，每步骤得分的十分之一。除非有特殊说明，答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月发生如下业务：（1）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税额为10.4万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为60万元。（2）销售原材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税额为2.6万元，款项已收讫。该批原材料的成本为15万元。（3）将自产的产品用于管理部门，该产品的成本为5万元。（4）将自产的货物用于对外捐赠，该货物的成本为8万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年5月应确认的增值税销项税额为多少万元？2.甲公司为增值税一般纳税人，于2024年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，支付运输费2万元，安装调试费3万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为10万元。甲公司采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，该设备2024年应计提的折旧额为多少万元？3.甲公司为增值税一般纳税人，于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，债券面值1000万元，票面年利率6%，市场年利率5%。甲公司该债券发行时的会计处理如下：借：银行存款1030.20贷：应付债券—面值1000—利息调整30.20假定不考虑其他因素，甲公司该债券2024年应确认的利息费用为多少万元？（提示：利息费用=债券摊余成本×实际利率）4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日，某项以摊余成本计量的债权投资账面余额为2000万元，预计未来现金流量现值为1800万元，该债权投资原已计提减值准备200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应补提的资产减值准备金额为多少万元？五、综合题（本题型共2小题，第1小题13分，第2小题14分。本题型共27分。要求列出计算步骤，每步骤得分的十分之一。除非有特殊说明，答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下与收入相关的业务：（1）2024年1月1日，甲公司与客户签订合同，向客户销售一台设备并提供为期3年的上门维修服务。合同约定，设备售价100万元，增值税额13万元，维修服务费6万元（不含税）。设备于当日交付给客户并开票收款。甲公司预计该维修服务将在未来3年内均衡发生。（2）2024年12月31日，甲公司对该设备执行了上门维修服务，实际发生维修费用2万元，预计未来还将发生维修费用3万元。假定不考虑其他因素，甲公司应如何进行相关会计处理？（请分别列示设备销售和维修服务的会计分录）2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下与金融资产和长期股权投资相关的业务：（1）2024年1月1日，甲公司购买乙公司发行的股票100万股，每股买入价格10元，另支付相关交易费用10万元。甲公司取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响，甲公司将该股票作为长期股权投资核算。乙公司2024年实现净利润800万元，其中包含因甲公司为其提供技术咨询而享有的收益50万元。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。（2）2024年12月31日，甲公司持有该股票的公允价值为1100万元。（3）2024年12月31日，甲公司对其持有的另一项以摊余成本计量的债权投资进行减值测试，该债权投资的账面余额为500万元，预计未来现金流量现值为450万元，该债权投资原已计提减值准备50万元。假定不考虑其他因素，甲公司应如何进行相关会计处理？（请分别列示购买股票、确认投资收益、期末公允价值变动、期末债权投资减值测试的会计分录）---试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.B4.C5.C6.C7.C8.C9.A10.D11.C12.B二、多项选择题13.C,D14.B,D15.B,C,D16.B,C17.A,B,C,D18.A,B,C,D19.A,B20.A,B,C,D三、判断题21.错22.对23.对24.对25.对26.对27.对28.错29.对30.对四、计算分析题1.10.4+2.6+5×13%+8×13%=17.8（万元）解析思路：销售商品和销售原材料确认增值税销项税额；将自产产品用于管理部门和对外捐赠，视同销售，确认增值税销项税额，计算依据为成本×适用税率。2.(100+2+3-10)/4=22.5（万元）解析思路：固定资产成本=购买价款+相关税费+运输费+安装调试费；采用年限平均法计提折旧，折旧额=(成本-预计净残值)/预计使用年限。3.1030.20×5%=51.51（万元）解析思路：债券发行价格高于面值，存在利息调整（超面值部分），利息费用按债券摊余成本（即发行价格）和实际利率计算，实际利率=票面利率（实际利息费用/摊余成本）。4.2000-1800-200=0（万元）解析思路：资产减值准备以未来现金流量现值为限，原已计提200万元已充分反映了减值，无需补提。五、综合题1.（1）设备销售：借：银行存款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）1