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会计实操文库6/6记账实操-食堂用天然气的会计处理SOP食堂用天然气按“谁受益、谁承担”原则，区分职工福利、生产配套、对外经营等场景核算，核心科目为“应付职工薪酬-职工福利”“生产成本”等，具体流程如下：（一）前期准备与核心规则核算原则：职工食堂自用天然气计入职工福利；生产车间配套食堂（如工厂食堂供生产人员用餐）计入生产成本；对外经营食堂计入主营业务成本。科目设置：使用“应付职工薪酬-职工福利”“管理费用”“生产成本”“主营业务成本”“应交税费”（一般纳税人可抵扣进项税）等科目。附件要求：天然气采购发票、付款凭证、用量分摊表（多部门共用时）、食堂用餐记录等。（二）分场景账务处理业务场景会计分录（单位：元）操作规范附件要求1.一般纳税人（职工食堂自用）支付天然气费3390元（含税，税率13%），专用发票注明金额3000，税额390借：应付职工薪酬-职工福利3390贷：银行存款3390月末结转：借：管理费用3390贷：应付职工薪酬-职工福利3390增值税专用发票、付款回单（进项税不可抵扣）2.小规模纳税人（职工食堂自用）支付天然气费2060元（含税，征收率3%）借：应付职工薪酬-职工福利2060贷：银行存款2060结转：借：管理费用2060贷：应付职工薪酬-职工福利2060增值税普通发票、付款回单3.生产车间配套食堂（生产人员用餐）支付天然气费1130元（一般纳税人，含税）借：生产成本-福利费1130贷：银行存款1130用量分摊表、食堂用餐人员归属证明4.食堂对外经营（收取餐费）支付天然气费678元（一般纳税人，含税），用于对外提供餐饮服务借：主营业务成本600借：应交税费-应交增值税（进项税额）78贷：银行存款678采购发票、对外经营收入台账5.预存天然气费（后续摊销）预存天然气费5000元，取得普通发票借：预付账款-天然气费5000贷：银行存款5000每月摊销800元：借：应付职工薪酬-职工福利800贷：预付账款-天然气费800预存凭证、每月用量记录6.多部门共用（食堂+办公）天然气费4520元（一般纳税人，含税），食堂占70%，办公占30%借：应付职工薪酬-职工福利3164借：管理费用-办公费1244.4借：应交税费-应交增值税（进项税额）111.6贷：银行存款4520用量分摊计算表、发票（三）后续管理职工福利类天然气费需并入职工福利费核算，超税法扣除标准的部分需在汇算清缴时纳税调整；一般

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