2025年注册税务师重点试题带答案

2025年注册税务师重点试题带答案(精编)一、单项选择题1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。A.主体的一方只能是国家B.权利义务关系具有不对等性C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件答案：D。税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件，税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，不以双方意思表示一致为要件。2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机答案：C。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。选项C，塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务，属于一项销售行为既涉及货物又涉及服务，是混合销售行为。选项A，建材商店销售建材和提供装饰服务是两项不同的业务，不属于混合销售；选项B，汽车制造公司生产销售汽车和提供修理服务都属于销售货物，不属于混合销售；选项D，电信局提供电话安装服务和销售电话机应分别核算，不属于混合销售。3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月将自己使用过的设备赠送给其他企业，该设备于2010年9月购进，购进时取得增值税专用发票，注明价款150万元，增值税25.5万元，已抵扣进项税额。该设备已提折旧30万元，该企业此业务应缴纳增值税（）万元。A.20.4B.19.56C.28.05D.16.8答案：A。一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。该设备购进时已抵扣进项税额，应按照适用税率计算增值税。设备的不含税售价=（15030）=120（万元），应缴纳增值税=120×13%=15.6（万元），这里原答案有误，正确答案应该是15.6万元。若按照题目中没有考虑折旧后售价计算，设备购进时的价款150万元，应缴纳增值税=150×13%=19.5（万元），但结合实际应按折旧后计算。4.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.调味料酒B.宝石坯C.电动汽车D.体育上用的发令纸、鞭炮药引线答案：B。宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，应按规定征收消费税。选项A，调味料酒不征收消费税；选项C，电动汽车不属于消费税征税范围；选项D，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。5.某化妆品厂2024年10月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为15%。该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A.6B.6.18C.6.3D.6.45答案：C。应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。手续费属于价外费用，逾期包装物押金应并入销售额计算消费税。不含税销售额=（45.2+1.5+1）÷（1+13%）=42.21（万元），当月应缴纳消费税=42.21×15%=6.3（万元）。二、多项选择题1.下列关于税收立法的说法中，正确的有（）。A.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题B.制定税法是税收立法的全部内容C.税收立法必须经过法定程序D.税收立法的结果是制定具有法律效力的税收法律文件E.从法的运行过程来看，立法是首要环节答案：ACDE。税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定（包括修改和废止）税收法律规范的活动，制定税法是税收立法的重要部分，但不是全部内容，选项B错误。税收立法权的划分，是税收立法的核心问题；税收立法必须经过法定程序；税收立法的结果是制定具有法律效力的税收法律文件；从法的运行过程来看，立法是首要环节，选项A、C、D、E正确。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将自产的货物无偿赠送其他单位C.将购买的货物用于个人消费D.将购买的货物分配给股东E.将购买的货物用于投资答案：ABDE。单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项C，将购买的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。3.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C.受托方负责采购委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料，受托方收取加工费的E.委托方提供原料和主要材料，受托方提供全部辅助材料的答案：BDE。委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。选项A、C不属于委托加工应税消费品的情形。4.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现答案：ACDE。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，选项B错误。股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现；采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现，选项A、C、D、E正确。5.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）。A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除C.住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月D.赡养老人独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元E.继续教育学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除答案：ABCDE。以上选项关于个人所得税专项附加扣除的说法均正确。子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除；住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月；赡养老人独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元；继续教育学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。三、计算题1.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元，给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元。（2）销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未付款提货。（3）销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款22.6万元。（4）为生产免税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.3万元。（5）为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税26万元，已支付货款并验收入库；支付不含税运费10万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。已知：增值税税率为13%，交通运输服务增值税税率为9%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业当月销售货物的销项税额为（）万元。A.132.6B.130C.127.4D.124.8（2）该企业当月销售原材料的销项税额为（）万元。A.2.6B.2.3C.2D.1.8（3）该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.27.2B.26C.24.7D.23.4（4）该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.105.4B.104.4C.103.4D.102.4答案：（1）A。销售货物的销项税额=（80040）×13%+200×13%=（760+200）×13%=960×13%=124.8（万元），原答案有误。（2）A。销售原材料的销项税额=22.6÷（1+13%）×13%=2.6（万元）。（3）A。为生产免税产品购入原材料的进项税额不得抵扣。准予抵扣的进项税额=26+10×9%=26+0.9=26.9（万元），原答案有误。（4）应缴纳增值税=（124.8+2.6）26.9=100.5（万元），原答案均有误。四、综合分析题某企业为居民企业，2024年度生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元。（2）产品销售成本2000万元，税金及附加100万元。（3）发生销售费用700万元（其中广告费和业务宣传费500万元）；管理费用400万元（其中业务招待费20万元）；财务费用80万元。（4）营业外支出120万元（其中通过公益性社会组织向贫困山区捐款100万元，税收滞纳金10万元）。（5）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业2024年度会计利润总额为（）万元。A.700B.690C.680D.670（2）该企业2024年度广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.40C.60D.80（3）该企业2024年度业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.8C.12D.20（4）该企业2024年度捐赠支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.28C.32D.100（5）该企业2024年度工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.1C.2D.3（6）该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元。A.172.5B.175C.177.5D.180答案：（1）B。会计利润总额=4000+100200010070040080120=690（万元）。（2）C。广告费和业务宣传费扣除限额=（4000+100）×15%=615（万元），实际发生500万元，无需调整应纳税所得额。原答案有误。（3）C。业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=（4000+100）×5‰=20.5（万元），按照12万元扣除，应调增应纳税所得额=2012=8（万元），原答案有误。（4）B。捐赠扣除限额=690×12%=82.8（万元），实际捐赠100万元，应调增应纳税所