2024年CPA审计模拟试卷

2024年CPA审计模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。)1.下列关于审计作用的表述中，错误的是（）。A.有助于提高财务报表的可靠性B.有助于保护投资者和债权人的利益C.能够消除被审计单位的所有错报D.为被审计单位改善内部控制提供合理保证2.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.被审计单位的内部控制制度B.财务报表列报准则C.审计风险模型D.管理层的诚信度3.在审计过程中，如果注册会计师计划依赖内部控制，则必须执行（）。A.控制测试B.实质性分析程序C.风险评估程序D.分析性复核程序4.下列关于重要性的说法中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平是具体的金额阈值C.判断错报是否重大，需要考虑错报的性质和金额D.注册会计师只能选择一个财务报表整体的重要性水平5.识别和评估财务报表重大错报风险时，注册会计师应当了解被审计单位的（）。A.组织结构和管理层体制B.财务状况和经营成果C.财务报表编制和列报方法D.以上所有方面6.下列审计程序中，主要目的是获取关于内部控制设计和执行有效性的审计证据的是（）。A.函证应收账款B.测试销售交易凭证的审批过程C.重新计算存货成本D.分析固定资产的折旧费用7.当存在控制风险时，注册会计师通常需要执行（）。A.更广泛的实质性程序B.更少的风险评估程序C.不必要的控制测试D.不需要执行任何审计程序8.在销售与收款循环审计中，应收账款函证程序的主要目的是获取（）。A.关于应收账款存在和计价的审计证据B.关于应收账款回收性的审计证据C.关于坏账准备计提充分性的审计证据D.关于销售交易发生性的审计证据9.下列关于管理层声明书的说法中，错误的是（）。A.管理层声明书是审计证据的一种来源B.管理层声明书能够替代所有其他审计程序C.管理层声明书不能减轻注册会计师的责任D.管理层声明书通常以书面形式提供10.存货监盘程序的主要目的是获取（）。A.关于存货存在和计价的审计证据B.关于存货周转率的审计证据C.关于存货跌价准备计提充分性的审计证据D.关于存货采购成本的审计证据11.在审计关联方交易时，注册会计师特别需要关注的是（）。A.交易的公允性B.交易的发生性C.交易的审批程序D.交易的计价和分摊12.审计工作底稿通常不需要包含（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据的描述D.被审计单位的财务报表13.当审计报告日不存在审计报告中所列事项时，注册会计师应当出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告14.在审计报告的审计意见段中，下列表述错误的是（）。A.应当说明被审计单位的名称和财务报表的期间B.应当说明注册会计师的审计责任和管理层的责任C.应当明确说明财务报表是否按照适用的财务报告框架编制D.应当披露关键审计事项15.注册会计师对持续经营能力的评估，主要基于被审计单位的（）。A.过去和现在的财务状况、经营成果及现金流量B.管理层的经验和能力C.行业发展前景D.以上所有方面二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）16.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.降低检查风险通常会增加审计成本C.注册会计师无法改变固有风险和控制风险D.审计风险是可接受的低水平17.了解被审计单位及其环境的目的是（）。A.识别和评估财务报表重大错报风险B.了解被审计单位的业务模式C.了解被审计单位的组织结构D.了解被审计单位的法律法规环境18.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试是为了获取关于内部控制设计和执行有效性的审计证据B.控制测试的结果直接影响实质性程序的类型和范围C.如果控制测试未通过，则无需执行实质性程序D.控制测试只能由注册会计师执行19.在审计应收账款时，注册会计师可能执行的实质性程序包括（）。A.函证应收账款B.检查应收账款账龄分析表C.分析应收账款账龄和坏账准备计提D.检查销售合同和发票20.下列关于存货监盘程序的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当参与存货监盘的全过程B.存货监盘程序应由被审计单位的人员主导C.注册会计师可能需要重新计算存货数量D.存货监盘程序可以获取关于存货存在和计价的审计证据21.关联方交易可能存在的风险包括（）。A.交易非公允，损害被审计单位利益B.交易信息未在财务报表中充分披露C.交易审批程序不规范D.可能存在利益输送和舞弊风险22.审计工作底稿应当包含足够的信息，使注册会计师能够（）。A.重新执行审计程序B.重现审计结论C.了解被审计单位的财务状况D.证明审计工作已按照审计准则执行23.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见表示财务报表整体是公允的B.保留意见表示财务报表存在重大错报，但未影响整体公允性C.否定意见表示财务报表整体存在重大错报D.无法表示意见表示注册会计师无法获取充分、适当的审计证据24.在审计收入时，注册会计师需要关注的风险包括（）。A.收入确认的及时性和准确性B.收入交易的公允性C.收入的完整性D.收入的计价和分摊25.评估持续经营能力时，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的财务状况和经营成果B.被审计单位的现金流量状况C.影响被审计单位持续经营能力的宏观经济因素D.被审计单位的管理层是否制定了可行的持续经营计划三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，全面、清晰地回答问题。）26.简述注册会计师如何运用职业怀疑态度执行审计工作。27.简述销售与收款循环中，与应收账款相关的关键内部控制及其目的。28.简述注册会计师在审计报告日评估被审计单位持续经营能力时需要考虑的关键因素。29.简述管理层声明书的作用及其局限性。四、综合题（本题型共1题，共25分。请根据题目要求，结合审计准则和相关知识，综合运用所学知识进行分析、判断和计算。）30.甲公司是一家制造企业，注册会计师正在对其2023年12月31日的财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：(1)甲公司2023年销售额较2022年大幅增长，主要原因是推出了一款新产品的销售。(2)甲公司采用永续盘存制核算存货，每年年末进行一次全面盘点。2023年12月28日，注册会计师监盘了甲公司部分存货，并发现以下情况：*盘点日存货数量较账面数量短缺5%。*注册会计师发现部分已计提跌价准备的存货在盘点后出售，但甲公司未将已售存货的跌价准备转出。*盘点中包含一批委托代销的存货，甲公司已将其计入存货，但尚未收到代销清单。(3)甲公司与乙公司存在关联方关系，乙公司是甲公司董事长的儿子所控制的企业。2023年，甲公司向乙公司销售了一批原材料，销售价格高于市场价，甲公司将其计入收入，乙公司已支付部分货款。(4)甲公司2023年年初有一笔长期借款，原计划2023年12月31日到期，但由于市场利率上升，甲公司决定将该笔借款展期至2024年6月30日。甲公司未就展期事项进行会计处理，也未在财务报表中披露。(5)甲公司管理层提供了一份管理层声明书，承诺对其提供的所有信息的真实性和完整性负责，并承诺将提供所有必要的审计证据。要求：(1)针对事项(1)，注册会计师可能需要执行哪些风险评估程序？简要说明。(2)针对事项(2)，注册会计师对存货监盘结果可能如何处理？简要说明。(3)针对事项(3)，注册会计师可能如何判断该关联方交易是否需要披露？简要说明。(4)针对事项(4)，注册会计师可能如何评价甲公司对长期借款展期事项的会计处理和披露？简要说明。(5)针对事项(5)，注册会计师如何评价管理层声明书的作用及其局限性？简要说明。---试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.A4.C5.D6.B7.A8.B9.B10.A11.A12.D13.A14.D15.D二、多项选择题16.ABD17.ABCD18.AB19.ABCD20.ACD21.ABD22.AB23.ACD24.ABCD25.ABCD三、简答题26.注册会计师运用职业怀疑态度执行审计工作，需要保持质疑的态度，对可能存在错报的迹象保持警觉，不应轻易接受管理层的解释，应主动质疑可能存在错报的领域，对所有审计证据都要保持批判性评估，尤其是在处理矛盾的证据时，应更深入地调查原因。27.销售与收款循环中，与应收账款相关的关键内部控制包括：信用政策审批控制，目的在于防止过度赊销；销售合同审批控制，目的在于确保销售交易的授权和有效性；发货凭证控制，目的在于确保发货与销售订单一致；发票开具控制，目的在于确保发票的准确性和及时性；应收账款账龄管理控制，目的在于及时收回款项并计提坏账准备。28.注册会计师在审计报告日评估被审计单位持续经营能力时需要考虑的关键因素包括：被审计单位的财务状况和经营成果，如盈利能力、偿债能力和现金流状况；影响被审计单位持续经营能力的宏观经济因素，如经济周期、行业竞争等；被审计单位的管理层是否制定了可行的持续经营计划；法律法规环境的变化；潜在的负债或承诺。29.管理层声明书的作用在于，它提供了一种由管理层提供的关于其责任和某些事项的书面陈述，可以作为审计证据的一种来源，有助于减轻注册会计师需要获取的其他审计证据的范围，但管理层声明书不能替代注册会计师实施的其他审计程序，其局限性在于管理层可能故意提供虚假或不完整的声明，且其仅是管理层的一种陈述，注册会计师仍需对其可靠性进行评估。四、综合题30.(1)针对事项(1)，注册会计师可能需要执行以下风险评估程序：询问管理层关于销售增长的原因和销售策略；获取并分析销售数据，关注销售额大幅增长的合理性；检查新产品的销售合同和订单，评估收入确认政策的执行情况；分析销售费用的变动趋势，判断是否存在为达成销售目标而采取的不当行为；选择销售交易进行测试，检查其发生性和准确性。(2)针对事项(2)，注册会计师对存货监盘结果可能如何处理：首先，与甲公司管理层讨论盘点结果，要求其解释短缺原因，并要求甲公司采取必要措施查找短缺存货；如果甲公司无法合理解释短缺原因，或短缺金额重大，注册会计师可能需要扩大存货监盘范围，或执行其他审计程序以获取充分、适当的审计证据；对于已计提跌价准备的存货在盘点后出售但未转出跌价准备的情况，注册会计师可能需要提请甲公司调整，并评估其调整的恰当性；对于委托代销的存货，注册会计师需要获取代销清单，确认其是否应计入甲公司存货，并评估甲公司会计处理的恰当性。(3)针对事项(3)，注册会计师可能如何判断该关联方交易是否需要披露：首先，查阅关联方关系认定清单，确认甲公司与乙公司是否存在关联方关系；如果确认存在关联方关系，注册会计师需要评估该关联方交易是否需要披露，主要依据是交易是否可能对财务报表产生重大影响；如果交易价格高于市场价，且差异重大，注册会计师可能需要评估该交易是否公允，以及是否需要披露交易的价格、条件等信息；即使交易被评估为公允，但由于其是关联方交易，根据会计准则，也应当在财务报表中披露。(4)针对事项(4)，注册会计师可能如何评价甲公司对长期借款展期事项的会计处理和披露：首先，注册会计师需要评估长期借款展期是否需要重新分类为流动负债；根据会计准则，如果展期前的长期借款展期后仍然满足长期借款的定义，则无需重新分类，但如果展期导致其成为一年内到期的负债，则需要重新分类为流动负债；注册会计师需要评估甲公司是否按照会计准则对重新分类的负债进行了正确的会计处理，如调整资产负债表和利润表项目；此外，注册会计师需要评估甲公司是否按照会计准则对长期借款展期事项进行了充分的披露，包