机关单位财务内部控制管理细则

机关单位财务内部控制管理细则第一章总则为规范机关单位财务活动，强化内部控制，防范财务风险，提升资金使用效益，依据《中华人民共和国预算法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规，结合本单位实际，制定本细则。本细则适用于本机关及所属预算单位的财务内部控制管理，涵盖预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、建设项目管理、合同管理等经济活动。财务内部控制遵循全面覆盖、制衡有效、权责对等、风险导向、成本效益原则，贯穿经济活动决策、执行、监督全过程，实现对经济活动的全流程管控。第二章职责分工与授权控制单位成立财务内部控制领导小组，由主要负责人任组长，分管财务、业务的领导任副组长，各部门负责人为成员，统筹推进内部控制体系建设，审议重大财务事项。部门职责划分财务部门：负责预算编制、资金收付、会计核算、财务分析，牵头制定内控流程，审核经济业务合规性。业务部门：在职责范围内开展经济活动，提供真实完整的业务资料，执行内控要求，对业务风险负责。内部审计部门：定期对内控执行情况进行监督检查，提出整改建议，跟踪整改落实。不相容岗位分离以下岗位不得由同一人兼任：预算编制与预算执行；会计核算与出纳；票据管理与印章保管；资产保管与会计记录；合同签订与合同审核。分级授权审批根据经济业务金额、性质划分审批权限：日常办公经费支出，由部门负责人审核、财务负责人审批；大额资金支出（如设备购置、项目经费），需经分管领导审核、单位主要负责人审批；重大经济事项（如对外投资、资产处置），提交党组（党委）会议集体决策。第三章预算管理控制预算编制坚持量入为出、收支平衡、统筹兼顾、讲求绩效原则，结合年度工作计划、事业发展需求和财力可能，采用“二上二下”流程编制部门预算。预算执行监控财务部门按月监控预算执行进度，对支出进度偏离计划的项目，会同业务部门分析原因，提出调整建议；严禁无预算、超预算支出，确因工作需要调整预算的，需按规定程序报财政部门审批。预算绩效目标管理所有项目预算需设定绩效目标，明确产出、效益、满意度等指标；项目实施结束后，开展绩效自评，重点评价目标完成情况、资金使用效益，自评结果作为下年度预算安排的参考依据。第四章收支管理控制第一节收入管理单位收入（财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、其他收入等）须全额纳入预算管理，及时足额上缴国库或财政专户，严禁隐瞒、截留、坐支收入。票据管理：财务部门统一管理财政票据、发票，建立票据领用、使用、核销台账；业务部门领用票据需履行审批手续，使用后及时交回核销，确保票据开具与实际业务一致。第二节支出管理支出审批实行“先审批、后支出”：办公费、差旅费等日常支出，凭合法合规票据，经部门负责人签字、财务审核后报销；因公出国（境）、培训、会议等专项支出，需附审批文件、会议通知等佐证材料；劳务报酬、专家咨询费等支出，需提供发放清单、签收记录，代扣代缴个人所得税。支付方式规范：实行国库集中支付的资金，严格按财政规定的支付方式、范围执行；现金支出严格控制在规定限额内，超过限额的支出通过银行转账结算；公务卡结算范围内的支出，须使用公务卡结算，减少现金使用。第五章资产管理控制资产配置遵循保障需要、节约高效原则，按规定标准配置资产，超标准配置需报财政部门审批。资产使用管理建立资产台账，定期进行清查盘点（每年至少全面盘点一次），确保账实相符；固定资产出租、出借需报主管部门审批，取得的收入按规定上缴国库；无形资产（如软件、专利）需登记造册，规范使用权限，防止侵权或流失。资产处置管理资产处置（报废、报损、转让等）需履行审批程序，金额较大的资产处置需进行资产评估；处置收入全额上缴国库，严禁擅自处置或坐支处置收入。第六章采购管理控制政府采购严格执行《中华人民共和国政府采购法》，采购项目纳入政府采购目录或达到限额标准的，必须通过政府采购程序实施。采购流程规范业务部门提出采购需求，财务部门审核预算，采购部门编制采购计划，按规定方式（公开招标、竞争性谈判等）组织采购；成立采购评审小组（成员包括技术、财务、业务人员），独立开展评审，确保采购过程公平、公正、公开。采购验收与付款采购货物、服务、工程须由使用部门、技术部门、采购部门共同验收，出具验收报告；财务部门凭验收报告、采购合同、发票等资料办理付款，对验收不合格的项目，暂缓付款并督促整改。第七章建设项目管理控制建设项目立项前需进行可行性研究，出具可行性研究报告，报主管部门审批；重大项目需开展专家论证，确保项目必要性、可行性。概预算管理项目概预算由专业机构编制，财务部门审核，报财政部门审批；项目实施过程中，因设计变更等原因需调整概预算的，按规定程序报批，严禁超概预算支出。价款支付与竣工决算工程进度款支付需附监理报告、进度确认单，按合同约定比例支付；项目竣工后，及时编制竣工决算，开展审计，办理资产交付手续，纳入单位资产管理。第八章合同管理控制合同订立前，业务部门需对合同对方主体资格、信用状况进行调查，财务部门审核资金来源及支付方式，法律部门（或法律顾问）审核合同条款合法性。合同履行管理业务部门跟踪合同履行情况，及时处理违约事项，财务部门按合同约定支付款项，严禁提前或超额支付；合同变更、解除需签订书面协议，按原审批程序审批。合同归档合同文本及相关资料（谈判记录、审批文件等）由财务部门、业务部门分别归档，确保合同全生命周期管理。第九章监督与评价内部监督内部审计部门定期对财务内控执行情况进行审计（每年至少开展一次专项审计），重点检查预算执行、收支管理、资产管理等环节；建立内控缺陷整改机制，对审计发现的问题，明确整改责任人和时限，跟踪整改落实。外部监督自觉接受财政、审计、纪检监察等部门的监督检查，如实提供财务资料；对外部监督发现的问题，举一反