2025年新税收税务知识考试题库及答案

2025年新税收税务知识考试题库及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据2025年修订的《增值税暂行条例实施细则》，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.10B.15C.20D.25答案：C解析：2025年1月1日起，小规模纳税人月销售额免税标准提高至20万元（含本数），延续季度销售额60万元以下免征政策，旨在进一步支持小微企业发展。2.某企业2025年取得技术转让收入800万元（成本200万元），符合《企业所得税法》规定的技术转让所得优惠条件。该笔收入应缴纳企业所得税（）万元。A.0B.12.5C.25D.37.5答案：B解析：技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。本题中技术转让所得=800200=600万元，应纳税所得额=（600500）×50%=50万元，按25%税率计算，应纳税额=50×25%=12.5万元。3.2025年1月，居民个人张某取得全年一次性奖金3.6万元（选择单独计税），当月工资薪金所得扣除“三险一金”及专项附加扣除后余额为1.2万元（适用3%税率）。张某该笔奖金应缴纳个人所得税（）元。A.1080B.3390C.0D.210答案：A解析：单独计税时，全年一次性奖金以收入除以12个月得到的数额（3.6万÷12=3000元），对应税率3%，速算扣除数0。应纳税额=36000×3%=1080元。4.某新能源汽车制造企业2025年购入一台单价480万元的生产设备（税法规定最低折旧年限5年），符合《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的公告》（2025年第8号）中“允许一次性税前扣除”的条件。该企业选择一次性扣除，当年可税前扣除（）万元。A.480B.96C.240D.384答案：A解析：2025年政策延续对单价500万元以下设备器具允许一次性税前扣除的规定，企业可选择在购入当年一次性全额扣除，无需分年度折旧。5.2025年7月，某房地产开发企业销售自行开发的老项目（选择简易计税），取得含税销售收入1.05亿元。该企业应缴纳增值税（）万元。A.500B.300C.250D.150答案：A解析：房地产老项目简易计税适用5%征收率，应纳税额=含税收入÷（1+5%）×5%=10500÷1.05×5%=500万元。6.根据《环境保护税法实施条例（2025修订）》，下列污染物中，不属于应税水污染物的是（）。A.总汞B.氨氮C.悬浮物（SS）D.二氧化碳答案：D解析：应税水污染物包括第一类水污染物（如总汞）、第二类水污染物（如氨氮、悬浮物），二氧化碳属于大气污染物中的温室气体，不纳入水污染物征税范围。7.2025年3月，跨境电商企业A通过海关跨境电商出口统一版系统申报出口货物，取得境外企业支付的货款120万元（人民币），符合“无票免税”政策条件。A企业该笔收入应（）。A.按13%税率缴纳增值税B.免征增值税C.按3%征收率缴纳增值税D.按9%税率缴纳增值税答案：B解析：2025年延续跨境电商出口“无票免税”政策，对未取得有效进货凭证的出口货物，符合条件的免征增值税、消费税。8.某企业2025年因税务机关责任导致少缴税款100万元，税务机关发现时已超过3年。根据《税收征收管理法（2025修订）》，税务机关（）。A.不得追征B.可追征税款，但不加收滞纳金C.可追征税款及滞纳金D.追征税款并加处50%罚款答案：B解析：因税务机关责任导致少缴税款的，追征期为3年，可追征税款但不得加收滞纳金；超过3年的，仍可追征税款（修订后延长至5年），但不加收滞纳金。9.2025年个人所得税综合所得汇算清缴中，“大病医疗”专项附加扣除的年度限额是（）。A.8万元B.10万元C.12万元D.15万元答案：B解析：2025年起，大病医疗专项附加扣除限额由8万元提高至10万元，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万元的部分，可在8万元（原）/10万元（新）限额内据实扣除。10.某上市公司2025年实施股票期权激励计划，员工李某行权时取得股票市价与行权价差额20万元。该笔所得应按（）项目缴纳个人所得税。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.偶然所得答案：A解析：员工行权时取得的股票期权差额收益，属于因任职受雇取得的所得，应并入当年综合所得，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。二、多项选择题（每题3分，共15分，少选得1分，错选不得分）1.2025年增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的情形包括（）。A.购进货物用于集体福利B.购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票C.购进贷款服务支付的利息D.因管理不善导致购进货物被盗答案：ACD解析：选项B，购进国内旅客运输服务取得电子普通发票的，可按发票上注明的税额抵扣；选项A、C、D均属于不得抵扣情形（用于集体福利、贷款服务、非正常损失）。2.下列企业中，可享受2025年小微企业所得税优惠政策的有（）。A.年应纳税所得额320万元、从业人数320人、资产总额5200万元的制造业企业B.年应纳税所得额280万元、从业人数280人、资产总额4800万元的科技型中小企业C.年应纳税所得额150万元、从业人数80人、资产总额1200万元的批发企业D.年应纳税所得额400万元、从业人数100人、资产总额3000万元的房地产企业答案：BC解析：小微企业需同时满足年应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元。选项A应纳税所得额超300万，选项D应纳税所得额超300万，均不符合；选项B、C符合条件。3.根据《数字经济税收管理办法（2025）》，平台企业需履行的税务义务包括（）。A.按季度向税务机关报送平台内经营者身份信息、交易数据B.对平台内自然人经营者代开增值税发票C.协助税务机关对平台内企业的税收风险进行识别D.对平台内交易资金流与信息流的一致性进行校验答案：ACD解析：平台企业需履行信息报送（A）、风险协助（C）、数据校验（D）义务；代开发票非强制义务，由经营者自行申请或平台受委托代办（B错误）。4.2025年环保税计税依据确定规则正确的有（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税固体废物按照产生量减去综合利用量、储存量、处置量后的余额确定C.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定D.应税水污染物按照监测机构出具的监测数据确定，无监测数据的按排污系数计算答案：ABCD解析：四项均符合《环境保护税法》及2025年实施细则规定。5.下列关于2025年税收征管改革的表述中，正确的有（）。A.全面推广“全电发票”（全面数字化电子发票），取消纸质发票B.建立“信用+风险”监管机制，对高信用低风险纳税人少打扰、不打扰C.税务机关可依法对个人银行账户资金流水进行查询，无需经县以上税务局（分局）局长批准D.企业财务报表数据可自动转换为税务申报数据，实现“一键申报”答案：BD解析：选项A，2025年“全电发票”全面推广，但保留纸质发票过渡期；选项C，查询个人银行账户需经设区的市、自治州以上税务局局长批准；选项B、D符合《关于进一步深化税收征管改革的意见（2025年落实版）》要求。三、判断题（每题2分，共10分，正确打“√”，错误打“×”）1.2025年起，个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。（）答案：√解析：2025年延续并扩大个体工商户所得税优惠，将减半征收上限由100万元提高至200万元。2.企业为员工购买的补充养老保险（企业年金），单位缴费部分在不超过职工工资总额8%的标准内的部分，准予在企业所得税前扣除。（）答案：√解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业年金单位缴费部分扣除限额为工资总额的5%（原），2025年修订后提高至8%。3.纳税人因自然灾害导致无法按期办理纳税申报的，可直接延期申报，无需提前向税务机关申请。（）答案：×解析：因不可抗力需延期申报的，需在规定期限内提出书面申请，经税务机关核准后可延期；未申请或未核准的，不得延期。4.跨境电子商务综合试验区内的跨境电商企业，符合条件的可适用“核定征收”企业所得税，应税所得率统一为4%。（）答案：√解析：2025年延续综试区跨境电商企业所得税核定征收政策，应税所得率为4%，低于常规企业的8%20%。5.个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税；非普通住房对外销售的，按差额征收增值税。（）答案：√解析：2025年住房增值税政策调整，普通住房满2年免征，非普通住房满2年按差额（销售收入购买价）征收，未满2年全额征收。四、简答题（每题8分，共24分）1.简述2025年增值税留抵退税政策的主要调整内容及适用条件。答案：2025年增值税留抵退税政策主要调整：（1）扩大增量留抵退税范围，将“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”等行业的小微企业纳入全额退还范围；（2）优化退税流程，通过电子税务局实现“自动判别、自动计算、一键申请”，退税到账时间压缩至5个工作日内；（3）明确存量留抵税额一次性退还的截止时间延长至2025年12月31日。适用条件：①纳税信用等级为A级或B级；②申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；③申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚2次及以上；④2025年1月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策（或已放弃相关政策）。2.列举2025年个人所得税专项附加扣除的7个项目及主要调整内容。答案：7个项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。2025年主要调整：（1）子女教育：扣除标准由每月1000元/子女提高至1500元/子女，覆盖全日制学历教育及学前教育（年满2岁即可享受）；（2）大病医疗：年度扣除限额由8万元提高至10万元；（3）赡养老人：独生子女扣除标准由每月2000元提高至3000元，非独生子女每人分摊限额由1000元提高至1500元；（4）3岁以下婴幼儿照护：扣除标准由每月1000元提高至1500元，与子女教育标准统一。3.说明2025年税务机关对“灵活用工平台”的监管重点及企业需注意的风险点。答案：监管重点：（1）平台是否真实撮合用工需求，禁止虚构交易、虚开发票；（2）平台是否依法履行个人所得税代扣代缴义务（区分“劳务报酬”与“经营所得”）；（3）平台资金流是否与合同流、发票流、业务流一致，禁止“资金回流”；（4）平台是否对入驻企业和自由职业者进行身份核验及业务真实性审核。企业风险点：①通过平台虚构成本，取得虚开发票，面临补税、滞纳金及罚款；②未正确区分灵活用工性质，将“劳动关系”伪装为“合作关系”，导致少缴社保费及个人所得税；③平台未履行代扣代缴义务，企业可能被认定为扣缴义务人，承担连带责任；④资金通过平台账户周转，形成“私户收款”，触发税务大数据风险预警。五、案例分析题（每题15分，共30分）案例1：甲公司为增值税一般纳税人（制造业），2025年发生以下业务：（1）1月购入生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元；（2）2月销售自产货物取得含税收入2260万元（适用13%税率）；（3）3月将自产货物用于职工福利，同类货物不含税售价100万元；（4）4月因管理不善丢失一批原材料（已抵扣进项税额），账面成本80万元（材料适用13%税率）；（5）5月取得即征即退增值税退税款30万元（符合不征税收入条件）；（6）全年发生研发费用1200万元（未形成无形资产），其中委托境外研发费用400万元。要求：计算甲公司2025年应缴纳增值税、企业所得税（不考虑其他税费及调整事项）。答案：增值税计算：（1）进项税额=65万元（设备）；（2）销项税额=2260÷（1+13%）×13%+100×13%=260+13=273万元；（3）进项税额转出=80×13%=10.4万元（管理不善损失）；（4）即征即退税款不影响当期应纳税额；应缴纳增值税=273（6510.4）=27354.6=218.4万元。企业所得税计算：（1）收入总额=2260÷1.13+100+30（不征税收入）=2000+100+30=2130万元；（2）不征税收入30万元需调减应纳税所得额；（3）研发费用加计扣除：境内研发费用=1200400=800万元，可加计100%（制造业）；委托境外研发费用按境内符合条件的2/3计算，即800×2/3≈533.33万元（≤400万元），取400万元×80%=320万元（2025年政策：委托境外研发加计扣除限额为境内研发的2/3且不超过实际发生额的80%）；可加计扣除总额=800×100%+320=800+320=1120万元；（4）应纳税所得额=（213030）1120（成本及研发加计）设备折旧（注：设备已一次性扣除，故成本为500万元）=21001120500=480万元；（5）企业所得税=480×25%=120万元（制造业适用25%税率，无其他优惠）。案例2：居民个人王某（独生子女）2025年收入及支出如下：（1）每月工资薪金收入3万元（已扣除“三险一金”5000元）；（2）5月取得劳务报酬收入5万元；（3）7月取得稿酬收入2万元；（4