审计考试真题题型及答案

审计考试练习题题型及答案单项选择题1.以下哪种审计证据的可靠性最强？A.被审计单位管理层提供的声明书B.被审计单位内部生成的发票C.注册会计师直接从银行获取的银行对账单D.被审计单位会计记录中的记账凭证答案：C。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，注册会计师直接从银行获取的银行对账单属于外部独立来源的证据，可靠性最强。A选项被审计单位管理层提供的声明书，其可靠性受管理层诚信等因素影响；B选项被审计单位内部生成的发票，属于内部证据；D选项记账凭证也是内部证据，可靠性相对较弱。2.在审计抽样中，下列关于抽样单元的说法中，错误的是（）。A.抽样单元可能是实物项目B.抽样单元可能是货币单元C.抽样单元不能是一个账户余额D.抽样单元可以是一笔交易答案：C。抽样单元是指构成总体的个体项目，它可以是实物项目（如存货中的单个存货项目）、货币单元、一个账户余额、一笔交易等。所以C选项说法错误。多项选择题1.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑的因素有（）。A.被审计单位的规模和复杂程度B.审计工作的执行人员C.已获取审计证据的重要程度D.审计方法和使用的工具答案：ACD。在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：被审计单位的规模和复杂程度；拟实施审计程序的性质；识别出的重大错报风险；已获取审计证据的重要程度；识别出的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；审计方法和使用的工具。审计工作的执行人员不是确定审计工作底稿格式、要素和范围应考虑的因素，所以B选项不正确。2.下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项有（）。A.引起特别风险的事项B.实施审计程序的结果，该结果表明财务报表可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致出具非标准审计报告的事项答案：ABCD。注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括：引起特别风险的事项；实施审计程序的结果，该结果表明财务报表可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；导致出具非标准审计报告的事项等。简答题1.简述审计重要性的含义及其在审计过程中的作用。答案：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在审计过程中的作用主要体现在以下几个方面：在计划审计工作时，审计重要性水平的确定有助于注册会计师确定审计程序的性质、时间安排和范围。例如，重要性水平较低时，注册会计师可能需要执行更详细、更广泛的审计程序，以发现较小金额的错报。在评价审计结果时，注册会计师将已识别的错报与重要性水平进行比较。如果错报超过重要性水平，注册会计师需要考虑其对审计意见的影响，可能要求被审计单位调整财务报表，若被审计单位拒绝调整，注册会计师可能会出具非无保留意见的审计报告。2.简述内部控制的要素。答案：内部控制包括以下五个要素：控制环境：是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。风险评估过程：是指识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险的过程。被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。信息系统与沟通：与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。控制活动：是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。对控制的监督：是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。综合题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，在审计过程中遇到以下情况：甲公司主要从事电子产品的生产和销售。A注册会计师在审计过程中发现，甲公司20×8年度的销售收入较上一年度有大幅增长，但应收账款周转率却明显下降。同时，甲公司期末存货余额也较上一年度有较大幅度增加，存货周转率有所下降。要求：（1）针对销售收入增长和应收账款周转率下降的情况，分析可能存在的问题及注册会计师应采取的审计程序。（2）针对存货余额增加和存货周转率下降的情况，分析可能存在的问题及注册会计师应采取的审计程序。答案：（1）销售收入增长和应收账款周转率下降可能存在的问题及审计程序：可能存在的问题：虚构销售收入：甲公司可能通过虚构销售交易来虚增收入，导致应收账款余额增加，从而使应收账款周转率下降。放宽信用政策：为了增加销售收入，甲公司可能放宽了对客户的信用政策，延长了收款期限，导致应收账款回收变慢。应收账款管理不善：公司可能在应收账款的催收、管理方面存在问题，导致部分应收账款无法及时收回。注册会计师应采取的审计程序：检查销售合同：抽取一定数量的销售合同，检查合同条款，包括销售价格、付款方式、交货时间等，以确定销售交易的真实性。函证应收账款：向甲公司的主要客户发函询证应收账款的余额和交易情况，以验证应收账款的存在性和准确性。分析销售收入的构成：分析不同产品、不同客户、不同地区的销售收入增长情况，判断是否存在异常的增长。检查应收账款的账龄分析表：了解应收账款的账龄分布情况，检查是否存在长期未收回的应收账款，并评估其可收回性。检查与信用政策相关的文件：查阅甲公司的信用政策文件，了解信用政策的制定和执行情况，判断是否存在放宽信用政策的情况。（2）存货余额增加和存货周转率下降可能存在的问题及审计程序：可能存在的问题：存货积压：甲公司可能由于市场需求预测不准确，导致生产的产品过多，造成存货积压。存货计价错误：存货的计价方法可能存在错误，导致存货余额高估。存货管理不善：公司可能在存货的采购、存储、发出等环节存在管理漏洞，导致存货的浪费、损耗增加。注册会计师应采取的审计程序：监盘存货：在期末对甲公司的存货进行监盘，观察存货的数量、状况和存放地点，以验证存货的存在性和完整性。检查存货计价方法：检查甲公司采用的存货计价方法是否符合会计准则的规定，是否保持一贯性，并对存货的计价进行测试。分析