记账实操-乳制品企业会计处理分录

做账实操1/37记账实操-乳制品企业会计处理分录一、生物资产（奶牛）核算分录（1-30）（一）生产性生物资产（成年泌乳奶牛）1.购入成年泌乳奶牛借：生产性生物资产——成年奶牛（泌乳期）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、动物检疫证明、付款回单2.购入后备奶牛（育成期）借：生产性生物资产——后备奶牛应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——XX养殖基地附件：采购合同、防疫合格证明3.支付后备奶牛尾款借：应付账款——XX养殖基地贷：银行存款附件：银行回单、供应商收据4.计提成年泌乳奶牛折旧（年限平均法，按泌乳周期）借：生产成本——鲜奶生产成本（折旧）贷：生产性生物资产累计折旧附件：折旧计算表、奶牛使用寿命评估报告5.支付奶牛饲养员工资借：生产成本——鲜奶生产成本（人工）贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、饲养工时统计表6.购入奶牛饲料（青贮玉米/精饲料）借：原材料——奶牛饲料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：饲料采购合同、入库单7.领用饲料投喂泌乳奶牛借：生产成本——鲜奶生产成本（饲料）贷：原材料——奶牛饲料附件：领料单、投喂记录8.支付奶牛检疫费（年度防疫）借：生产成本——鲜奶生产成本（检疫）贷：银行存款附件：检疫合同、发票、检疫报告9.支付奶牛医疗保健费（疫苗/常见病治疗）借：生产成本——鲜奶生产成本（医疗）贷：银行存款附件：兽医服务合同、发票10.后备奶牛转成年泌乳奶牛借：生产性生物资产——成年奶牛（泌乳期）贷：生产性生物资产——后备奶牛附件：转群验收单、成本结转表11.成年奶牛繁育犊牛，确认为消耗性生物资产借：消耗性生物资产——犊牛贷：生产成本——鲜奶生产成本附件：犊牛出生证明、成本归集表12.泌乳奶牛淘汰，转为消耗性生物资产借：消耗性生物资产——淘汰奶牛生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产——成年奶牛（泌乳期）附件：淘汰审批单、兽医鉴定报告13.处置淘汰奶牛（合规销售）借：银行存款贷：其他业务收入——淘汰奶牛销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：处置合同、合规审批文件14.结转淘汰奶牛成本借：其他业务成本——淘汰奶牛成本贷：消耗性生物资产——淘汰奶牛附件：成本结转明细表（二）消耗性生物资产（犊牛/育肥奶牛）15.购入犊牛（用于育肥或后备补充）借：消耗性生物资产——犊牛应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、检疫证明16.犊牛领用专用培育饲料借：消耗性生物资产——犊牛贷：原材料——犊牛饲料附件：领料单、培育记录17.支付犊牛饲养员工资借：消耗性生物资产——犊牛贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、培育日志18.犊牛转为后备奶牛（生产性生物资产）借：生产性生物资产——后备奶牛贷：消耗性生物资产——犊牛附件：转群验收单、成本结转表19.犊牛因病死亡（正常损耗）借：待处理财产损溢贷：消耗性生物资产——犊牛借：管理费用——生物资产损耗贷：待处理财产损溢附件：死亡证明、兽医诊断报告20.消耗性生物资产遭受疫病损失借：待处理财产损溢贷：消耗性生物资产——犊牛借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢附件：疫病证明、损失鉴定报告（三）生物资产清查与减值21.生产性生物资产盘盈（漏记后备奶牛）借：生产性生物资产——后备奶牛贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入——生物资产盘盈附件：盘盈报告、审批单22.生产性生物资产盘亏（走失奶牛）借：待处理财产损溢生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产——成年奶牛借：管理费用——生物资产盘亏贷：待处理财产损溢附件：盘亏报告、走失证明23.奶牛市场价值下跌，计提减值准备借：资产减值损失——生产性生物资产减值损失贷：生产性生物资产减值准备附件：减值测试报告、市场价值评估表24.支付奶牛保险费借：生产成本——鲜奶生产成本（保险）贷：银行存款附件：保险合同、保费发票25.收到奶牛保险理赔款（疫病损失）借：银行存款贷：营业外收入——保险理赔收入附件：理赔协议、银行回单（四）鲜奶生产成本结转26.支付鲜奶挤奶设备折旧费借：生产成本——鲜奶生产成本（设备折旧）贷：累计折旧——挤奶设备附件：折旧计算表27.支付鲜奶储存冷库电费借：生产成本——鲜奶生产成本（能耗）贷：银行存款附件：电费发票、能耗统计表28.自产鲜奶入库借：原材料——自产鲜奶贷：生产成本——鲜奶生产成本附件：鲜奶入库单、成本计算表29.结转生物资产相关费用至生产成本借：生产成本——鲜奶生产成本贷：制造费用——养殖区费用附件：费用分摊表30.月末盘点自产鲜奶，盘盈处理借：原材料——自产鲜奶贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用——存货盘盈附件：盘点报告二、原材料采购与加工核算分录（31-60）（一）鲜奶采购（外购奶源）31.向奶农收购鲜奶（现金结算）借：原材料——外购鲜奶应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金附件：收购凭证、鲜奶质检单、过磅单32.向合作牧场采购鲜奶（赊购）借：原材料——外购鲜奶应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——XX牧场附件：采购合同、发票、入库单33.支付外购鲜奶尾款借：应付账款——XX牧场贷：银行存款附件：银行回单、对账确认表34.支付鲜奶运输费（冷链运输）借：原材料——外购鲜奶（运费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：运输合同、发票35.外购鲜奶质检不合格，退货处理借：应付账款——XX牧场贷：原材料——外购鲜奶应交税费——应交增值税（进项税额转出）附件：退货验收单、红字发票（二）辅料与包装材料采购36.购入奶粉加工辅料（蔗糖/益生菌）借：原材料——食品辅料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、发票、入库单37.购入乳制品包装材料（奶瓶/利乐包/纸箱）借：周转材料——包装物应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——XX包装厂附件：包装材料采购合同、入库单38.支付包装材料尾款借：应付账款——XX包装厂贷：银行存款附件：银行回单39.购入生产设备备件（加工机械零件）借：原材料——备品备件应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、验收单40.领用包装材料（生产酸奶用利乐包）借：生产成本——乳制品加工成本（包装）贷：周转材料——包装物附件：领料单、生产批次表（三）乳制品加工生产41.领用自产鲜奶生产纯牛奶借：生产成本——乳制品加工成本（主料）贷：原材料——自产鲜奶附件：领料单、生产指令单42.领用外购鲜奶生产酸奶借：生产成本——乳制品加工成本（主料）贷：原材料——外购鲜奶附件：领料单、生产批次表43.领用食品辅料（蔗糖加入奶粉生产）借：生产成本——乳制品加工成本（辅料）贷：原材料——食品辅料附件：领料单、配料单44.计提乳制品加工工人工资借：生产成本——乳制品加工成本（人工）贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、生产工时表45.计提加工车间设备折旧（杀菌机/灌装机）借：生产成本——乳制品加工成本（折旧）贷：累计折旧——加工设备附件：折旧计算表46.支付加工车间水电费借：制造费用——加工车间水电费贷：银行存款附件：水电费发票、车间能耗表47.支付乳制品质量检测费（出厂检验）借：生产成本——乳制品加工成本（质检）贷：银行存款附件：质检合同、发票48.分摊制造费用至各加工批次借：生产成本——乳制品加工成本（制造费用）贷：制造费用——加工车间水电费制造费用——车间管理费附件：制造费用分摊表49.纯牛奶生产完成，验收入库借：库存商品——纯牛奶贷：生产成本——乳制品加工成本附件：成品入库单、成本计算表50.酸奶生产完成，验收入库借：库存商品——酸奶贷：生产成本——乳制品加工成本附件：成品入库单、成本结转表（四）加工环节存货清查51.原材料（鲜奶）盘亏（变质报废）借：待处理财产损溢贷：原材料——自产鲜奶应交税费——应交增值税（进项税额转出）借：管理费用——存货盘亏贷：待处理财产损溢附件：盘亏报告、变质检测报告52.产成品（奶粉）盘盈借：库存商品——奶粉贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用——存货盘盈附件：盘点报告、审批单53.生产过程中产生次品奶，报废处理借：营业外支出——废品损失贷：生产成本——乳制品加工成本附件：废品鉴定报告、报废审批单54.委托加工奶粉（发出鲜奶给外协厂）借：委托加工物资——奶粉加工贷：原材料——自产鲜奶附件：委托加工合同、发出物料单55.支付委托加工费借：委托加工物资——奶粉加工应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：加工费发票、付款回单56.委托加工奶粉验收入库借：库存商品——奶粉贷：委托加工物资——奶粉加工附件：入库单、委托加工成本计算表57.支付乳制品冷链仓储费（成品冷藏）借：生产成本——仓储成本贷：银行存款附件：仓储合同、发票58.计提仓储设备折旧（冷库/货架）借：生产成本——仓储成本贷：累计折旧——仓储设备附件：折旧计算表59.结转仓储成本至产成品借：库存商品——纯牛奶贷：生产成本——仓储成本附件：成本分摊表60.月末结转加工车间在产品成本借：生产成本——在产品贷：生产成本——乳制品加工成本附件：在产品成本计算表三、主营业务收入核算分录（61-90）（一）乳制品直销收入61.销售纯牛奶给超市（现金收款）借：库存现金贷：主营业务收入——纯牛奶销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售发票、出库单、收款凭证62.销售酸奶给经销商（赊销）借：应收账款——XX经销商贷：主营业务收入——酸奶销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售合同、发票、送货单63.收到经销商酸奶货款回款借：银行存款贷：应收账款——XX经销商附件：银行回单、对账确认单64.销售奶粉给电商平台（批量供货）借：银行存款贷：主营业务收入——奶粉销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：供货合同、发票、物流单65.销售低温鲜奶给便利店（冷链配送）借：应收账款——XX便利店贷：主营业务收入——低温鲜奶销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售单、配送验收单（二）线上销售与团购收入66.线上旗舰店销售酸奶（客户微信支付）借：其他货币资金——微信收款贷：主营业务收入——线上销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：线上订单明细、收款截图67.电商平台扣除销售手续费借：销售费用——平台手续费贷：其他货币资金——电商平台款附件：手续费扣除明细、结算单68.企业团购纯牛奶（员工福利）借：银行存款贷：主营业务收入——团购销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：团购合同、发票、出库单69.团购业务给予商业折扣（满100箱减5%）借：银行存款贷：主营业务收入——团购销售收入（折扣后）应交税费——应交增值税（销项税额）附件：折扣协议、收款回单70.预售节日乳制品礼盒（春节礼盒）借：银行存款贷：合同负债——预售礼盒款附件：预售合同、收款凭证（三）特殊销售与收入调整71.预售礼盒发货，结转收入借：合同负债——预售礼盒款贷：主营业务收入——礼盒销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：发货单、客户签收单72.乳制品临期打折销售（买一送一）借：库存现金贷：主营业务收入——临期产品销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：促销活动方案、销售记录73.客户退货（酸奶变质）借：主营业务收入——酸奶销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款附件：退货验收单、红字发票74.结转退货产品成本（报废处理）借：营业外支出——退货损失贷：库存商品——酸奶附件：退货处理报告75.销售乳制品边角料（奶渣）借：银行存款贷：其他业务收入——边角料销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：销售发票、收款回单（四）政府补助与其他收入76.收到鲜奶生产补贴（财政专项资金）借：银行存款贷：递延收益——生产补贴附件：补贴文件、拨款凭证77.摊销与资产相关的政府补贴借：递延收益——生产补贴贷：其他收益——政府补助附件：补贴摊销计算表78.收到乳制品质量认证补贴（与收益相关）借：银行存款贷：其他收益——政府补助附件：补贴文件、收款回单79.闲置厂房对外租赁收入借：银行存款贷：其他业务收入——场地租赁收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：租赁合同、发票80.销售闲置加工设备收入借：银行存款累计折旧——加工设备贷：固定资产——加工设备应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，可借可贷）附件：转让合同、发票（五）收入结转81.客户违约没收预售定金借：合同负债——预售礼盒款贷：营业外收入——违约金收入附件：违约通知书、定金收据82.收到经销商返利结算款（销量达标奖励）借：银行存款贷：主营业务收入——返利收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：返利协议、结算单83.销售乳制品提供售后维修服务（售奶机维修）借：库存现金贷：其他业务收入——维修服务收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：维修服务单、收款凭证84.月末结转主营业务收入借：主营业务收入——各明细科目贷：本年利润附件：收入结转明细表85.月末结转其他业务收入借：其他业务收入——各明细科目贷：本年利润附件：其他收入结转明细表86.出口乳制品销售收入（外币结算）借：银行存款——外币户贷：主营业务收入——出口销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：出口合同、报关单87.外币结算汇兑收益借：银行存款——人民币户贷：银行存款——外币户财务费用——汇兑损益附件：汇兑损益计算表88.外币结算汇兑损失借：银行存款——人民币户财务费用——汇兑损益贷：银行存款——外币户附件：汇兑损益计算表89.赠送乳制品给福利院（视同销售）借：营业外支出——捐赠支出贷：库存商品——纯牛奶应交税费——应交增值税（销项税额）附件：捐赠协议、出库单90.员工福利发放自产乳制品（视同销售）借：应付职工薪酬——职工福利贷：主营业务收入——福利销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）附件：福利发放表、出库单四、主营业务成本核算分录（91-120）（一）销售成本结转91.销售纯牛奶，结转销售成本借：主营业务成本——纯牛奶销售成本贷：库存商品——纯牛奶附件：销售成本计算表、出库单92.销售酸奶，结转销售成本借：主营业务成本——酸奶销售成本贷：库存商品——酸奶附件：销售成本计算表、出库单93.销售奶粉，结转销售成本借：主营业务成本——奶粉销售成本贷：库存商品——奶粉附件：销售成本计算表、出库单94.销售礼盒产品，结转成本借：主营业务成本——礼盒销售成本贷：库存商品——乳制品礼盒附件：成本分摊表、出库单95.结转团购业务销售成本借：主营业务成本——团购销售成本贷：库存商品——纯牛奶附件：团购出库单、成本计算表（二）销售环节费用结转96.支付乳制品冷链配送费（给超市送货）借：主营业务成本——配送成本贷：银行存款附件：配送合同、发票97.支付终端陈列费（超市货架费）借：主营业务成本——陈列成本贷：银行存款附件：陈列协议、发票98.支付产品破损赔偿费（运输损坏）借：主营业务成本——赔偿成本贷：银行存款附件：赔偿协议、付款回单99.计提销售环节包装费（礼盒外包装）借：主营业务成本——包装成本贷：周转材料——包装物附件：领料单、包装记录100.结转边角料销售成本借：其他业务成本——边角料成本贷：原材料——奶渣附件：成本计算表（三）成本调整与分摊101.多个产品共同费用分摊（按销量比例）借：主营业务成本——纯牛奶销售成本主营业务成本——酸奶销售成本贷：银行存款附件：费用分摊计算表、销量统计表102.计提售后维修服务成本（配件领用）借：其他业务成本——维修成本贷：原材料——备品备件附件：领料单、维修记录103.结转闲置厂房租赁成本（折旧）借：其他业务成本——场地租赁成本贷：累计折旧——厂房附件：折旧计算表104.临期产品降价损失处理借：主营业务成本——降价损失贷：库存商品——临期酸奶附件：降价处理报告105.出口产品海运费支出借：主营业务成本——出口运费成本贷：银行存款附件：海运合同、发票（四）月末成本结转106.月末结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本——各明细科目附件：成本结转明细表107.月末结转其他业务成本借：本年利润贷：其他业务成本——各明细科目附件：其他成本结转明细表108.计提存货跌价准备（临期乳制品）借：资产减值损失——存货跌价损失贷：存货跌价准备——库存商品附件：存货跌价测试报告109.已计提跌价的产品价值回升借：存货跌价准备——库存商品贷：资产减值损失——存货跌价损失附件：价值回升评估报告110.结转存货跌价准备至销售成本借：存货跌价准备——库存商品贷：主营业务成本——销售成本附件：成本调整表111.支付乳制品广告拍摄费借：销售费用——广告费贷：银行存款附件：广告合同、发票112.计提销售人员工资借：销售费用——工资薪酬贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、销售业绩表113.支付销售人员差旅费（客户拜访）借：销售费用——差旅费贷：银行存款附件：差旅费报销单、车票114.支付产品展会参展费借：销售费用——展会费贷：银行存款附件：参展合同、发票115.计提销售部门固定资产折旧（办公电脑）借：销售费用——折旧费贷：累计折旧——办公设备附件：折旧计算表116.支付销售门店租金借：销售费用——租赁费贷：银行存款附件：租赁合同、发票117.支付客户招待费（经销商洽谈）借：销售费用——业务招待费贷：银行存款附件：招待费发票118.支付产品宣传单页印刷费借：销售费用——印刷费贷：银行存款附件：印刷合同、发票119.计提坏账准备（应收经销商货款）借：信用减值损失贷：坏账准备——应收账款附件：坏账准备计提表120.核销无法收回的应收账款借：坏账准备——应收账款贷：应收账款——XX经销商附件：核销报告、客户破产证明五、期间费用核算分录（121-150）（一）管理费用121.计提管理人员工资借：管理费用——工资薪酬贷：应付职工薪酬——工资附件：工资表、考勤表122.支付法律顾问费（合同审核/合规咨询）借：管理费用——法律咨询费贷：银行存款附件：法律顾问合同、发票123.支付财务软件服务费借：管理费用——软件费贷：银行存款附件：服务合同、发票124.支付代理记账费借：管理费用——代理记账费贷：银行存款附件：代理记账合同、发票125.支付年度工商年检费借：管理费用——年检费贷：银行存款附件：年检费发票126.支付房产税/土地使用税（厂房/办公区）借：管理费用——税费贷：银行存款附件：完税凭证127.支付印花税（销售合同/租赁合同）借：管理费用——税费贷：银行存款附件：完税凭证128.支付办公区水电费借：管理费用——水电费贷：银行存款附件：水电费发票129.支付办公楼物业费借：管理费用——物业费贷：银行存款附件：物业费发票130.计提办公设备折旧（总部电脑/打印机）借：管理费用——折旧费贷：累计折旧——办公设备附件：折旧计算表131.支付员工培训费（乳制品生产技术培训）借：管理费用——职工教育经费贷：银行存款附件：培训合同、发票132.支付残疾人就业保障金借：管理费用——残保金贷：银行存款附件：缴费凭证133.支付工会经费借：管理费用——工会经费贷：银行存款附件：工会经费专用收据134.支付企业财产保险费借：管理费用——保险费贷：银行存款附件：保险合同、发票135.支付行政车辆使用费（油费/维修费）借：管理费用——车辆使用费贷：银行存款附件：油费发票、维修发票136.支付档案管理费（生产/销售资料归档）借：管理费用——档案费贷：银行存款附件：档案存储合同、发票137.支付行政部门办公费（打印纸/笔）借：管理费用——办公费贷：库存现金附件：采购小票138.支付排污费（乳制品加工废水处理）借：管理费用——排污费贷：银行存款附件：排污费发票、检测报告139.支付绿化费（厂区绿化维护）借：管理费用——绿化费贷：银行存款附件：绿化合同、发票140.计提无形资产摊销（乳制品配方专利）借：管理费用——无形资产摊销贷：累计摊销——专利技术附件：摊销计算表（二）财务费用141.计提短期借款利息（流动资金贷款）借：财务费用——利息支出贷：应付利息附件：利息计算表、借款合同142.支付短期借款利息借：应付利息贷：银行存款附件：利息发票、银行回单143.计提长期借款利息（厂房扩建贷款）借：财务费用——利息支出（费用化部分）在建工程——厂房扩建（资本化部分）贷：应付利息附件：利息计算表、借款合同144.支付银行手续费（转账/账户管理费）借：财务费用——手续费贷：银行存款附件：手续费发票、银行回单145.收到银行存款利息收入借：银行存款贷：财务费用——利息收入附件：银行利息通知单146.支付票据贴现利息借：财务费用——贴现利息贷：银行存款附件：贴现凭证147.支付贷款担保费借：财务费用——担保费贷：银行存款附件：担保合同、发票148.支付银行承兑汇票手续费借：财务费用——手续费贷：银行存款附件：手续费发票149.月末结转管理费用借：本年利润贷：管理费用——各明细科目附件：费用结转明细表150.月末结转财务费用借：本年利润贷：财务费用——各明细科目附件：费用结转明细表六、税费核算与资产负债分录（151-168）（一）税费核算151.计提应交增值税（销项税额-进项税额）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税附件：增值税计算表152.缴纳增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款附件：完税凭证、付款回单153.计提城市维护建设税借：税金及附加——城建税贷：应交税费——应交城市维护建设税附件：税费计算表154.计提教育费附加/地方教育附加借：税金及附加——教育费附加税金及附加——地方教育附加贷：应交税费