2025年《审计培训》知识考试题库及答案解析

2025年《审计培训》知识考试题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.审计人员在进行审计时，首要关注的是（）A.被审计单位的财务报表是否美观B.被审计单位的内部控制制度是否健全C.被审计单位的员工工作态度D.被审计单位的经营规模大小答案：B解析：审计的核心是评估被审计单位的内部控制制度是否健全，以判断其财务报表的可靠性和经营活动的合规性。财务报表美观、员工工作态度和经营规模大小虽然也是被审计单位的情况，但并非审计的首要关注点。2.审计证据主要包括哪些类型？（）A.财务报表B.审计工作底稿C.内部控制文件D.以上都是答案：D解析：审计证据是审计人员用于形成审计意见的基础，主要包括财务报表、审计工作底稿和内部控制文件等多种类型。这些证据共同构成了审计人员判断被审计单位财务状况和经营活动的依据。3.审计计划的主要内容包括哪些方面？（）A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.以上都是答案：D解析：审计计划是审计工作的蓝图，主要内容包括审计目标、审计范围和审计程序等方面。这些内容共同指导了审计工作的开展，确保审计工作的高效性和准确性。4.审计报告的目的是什么？（）A.向被审计单位提供反馈B.向利益相关者提供信息C.提高被审计单位的审计质量D.以上都是答案：D解析：审计报告的目的包括向被审计单位提供反馈、向利益相关者提供信息以及提高被审计单位的审计质量等方面。通过审计报告，审计人员可以全面评估被审计单位的财务状况和经营活动，并向相关方提供有价值的信息。5.审计过程中，审计人员如何应对风险？（）A.忽视风险B.评估风险并制定应对措施C.将风险转嫁给被审计单位D.避免所有风险答案：B解析：审计过程中，审计人员需要评估风险并制定相应的应对措施。忽视风险、将风险转嫁给被审计单位或避免所有风险都是不现实的或不可行的。只有通过科学的评估和合理的应对，才能有效管理审计过程中的风险。6.审计工作底稿的主要作用是什么？（）A.记录审计过程B.支持审计意见C.提供审计证据D.以上都是答案：D解析：审计工作底稿是审计过程中记录的重要文件，其主要作用包括记录审计过程、支持审计意见和提供审计证据等方面。通过审计工作底稿，审计人员可以全面记录审计工作的各个环节，为形成审计意见提供有力支持。7.审计过程中，审计人员如何保证独立性？（）A.避免与被审计单位发生利益冲突B.保持客观公正的态度C.接受被审计单位的礼品D.以上都不是答案：A解析：审计过程中，审计人员需要避免与被审计单位发生利益冲突，以保持独立性。接受被审计单位的礼品是违反审计职业道德的行为，会严重影响审计人员的独立性。只有通过严格的职业道德约束和制度规范，才能确保审计工作的独立性和公正性。8.审计过程中，审计人员如何收集审计证据？（）A.询问被审计单位人员B.检查文件和记录C.观察实物资产D.以上都是答案：D解析：审计过程中，审计人员可以通过多种方式收集审计证据，包括询问被审计单位人员、检查文件和记录以及观察实物资产等。这些方法可以相互补充，提高审计证据的全面性和可靠性。9.审计过程中，审计人员如何评估内部控制？（）A.检查内部控制的设计和执行情况B.评估内部控制的效率和效果C.确定内部控制的风险水平D.以上都是答案：D解析：审计过程中，审计人员需要全面评估内部控制，包括检查内部控制的设计和执行情况、评估内部控制的效率和效果以及确定内部控制的风险水平等方面。通过科学的评估，可以判断被审计单位的内部控制是否健全有效。10.审计过程中，审计人员如何形成审计意见？（）A.基于审计证据进行判断B.考虑被审计单位的意见C.忽视审计过程中发现的问题D.以上都不是答案：A解析：审计过程中，审计人员需要基于审计证据进行判断，形成审计意见。被审计单位的意见可以作为参考，但不能作为形成审计意见的主要依据。审计过程中发现的问题必须得到妥善处理，以确保审计意见的准确性和公正性。11.审计人员对被审计单位的内部控制进行初步评价后，发现存在重大缺陷，此时审计人员应（）A.继续按照计划执行常规审计程序B.立即中止审计工作C.根据缺陷情况增加审计程序D.向被审计单位管理层口头汇报即可答案：C解析：当审计人员发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，意味着现有的内部控制无法提供足够的保证，常规的审计程序可能不足以获取充分、适当的审计证据。因此，审计人员需要根据缺陷的性质、范围和重要性，评估其对审计风险的影响，并相应地增加审计程序，以获取必要的审计证据支持审计意见的形成。立即中止审计工作可能过于极端，除非缺陷导致无法继续进行审计；而仅仅口头汇报无法形成书面记录，也不符合审计工作底稿的要求。12.下列哪项不属于审计工作底稿的主要组成部分？（）A.审计目标B.审计程序描述C.审计证据记录D.审计人员的个人情感答案：D解析：审计工作底稿是记录审计过程、支持审计意见的重要文件，其主要组成部分包括审计目标、审计程序描述、审计证据记录、审计人员的专业判断和结论等。审计人员的个人情感与审计工作的专业性和客观性无关，不应出现在审计工作底稿中。13.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在虚假记载，此时审计人员应（）A.忽略该事项，继续执行剩余审计程序B.仅将发现告知被审计单位管理层C.将发现事项记录在工作底稿中，并根据其重要性考虑是否需要修改审计报告D.立即停止所有审计工作答案：C解析：审计人员发现虚假记载是严重的审计发现，必须予以记录在工作底稿中，并评估其对本期财务报表的影响。根据虚假记载的性质和重要性，审计人员可能需要修改审计报告，例如发表保留意见、否定意见或无法表示意见。是否停止所有审计工作取决于虚假记载的广泛性和对审计意见的影响程度，但记录和评估是必要的步骤。忽略该事项或仅告知管理层都可能导致审计失败或审计意见不恰当。14.审计计划变更的主要原因可能包括（）A.被审计单位经营环境发生变化B.审计人员发现了未预料到的重大风险C.被审计单位提供了更详细的资料D.以上都是答案：D解析：审计计划并非一成不变，在审计过程中可能会因为多种原因发生变更。被审计单位经营环境的变化、审计人员发现了未预料到的重大风险、被审计单位提供了更详细或重要的资料等，都可能是导致审计计划变更的原因。审计人员需要根据实际情况灵活调整审计计划，以确保审计工作的有效性和效率。15.下列哪项不属于审计报告的基本要素？（）A.审计意见类型B.被审计单位的组织结构图C.审计基准日D.审计范围答案：B解析：审计报告是审计工作的最终成果，其基本要素通常包括审计标题、收件人、审计报告日期（审计基准日）、审计范围、管理层责任、审计意见、审计报告说明段（如适用）以及注册会计师签名和盖章等。被审计单位的组织结构图虽然可能作为审计工作底稿的一部分或被审计单位提供的资料，但并非审计报告的基本要素。16.审计人员执行审计程序后，需要将获取的审计证据进行整理和分类，其主要目的是（）A.方便审计人员查阅B.支持审计意见的形成C.提高审计工作底稿的整洁度D.减少审计工作量答案：B解析：审计证据是审计意见的基础，审计人员需要将执行审计程序后获取的证据进行整理和分类，以便于分析和评估被审计单位的财务状况和经营成果。通过系统化的整理和分类，审计人员可以更清晰地识别关键审计发现，评估审计风险，并为形成恰当的审计意见提供充分、适当的证据支持。17.在审计过程中，如果审计人员与被审计单位存在利益冲突，应如何处理？（）A.向被审计单位管理层说明，并继续执行审计程序B.忽略该冲突，继续进行审计C.主动回避，避免参与可能产生冲突的审计工作D.向所在会计师事务所报告，并根据规定处理答案：D解析：保持独立性是审计人员的职业道德要求。如果审计人员与被审计单位存在利益冲突，必须向所在会计师事务所报告，并根据会计师事务所的政策和相关法律法规进行处理。可能的处理方式包括采取措施消除冲突、限制审计人员的职责或更换审计人员等。主动回避、向管理层说明而不报告或忽略冲突都是不符合职业道德要求的行为。18.下列哪项是内部审计与外部审计的主要区别之一？（）A.审计独立性B.审计目的C.审计报告的使用者D.审计证据的类型答案：C解析：内部审计机构和外部审计机构在独立性、审计目的、审计证据类型等方面可能存在差异，但一个显著的区别在于审计报告的使用者。内部审计报告主要向被审计单位内部管理层和董事会等使用者提供，用于改进内部管理和控制。而外部审计报告则主要向被审计单位的股东、债权人、监管机构等外部利益相关者提供，用于确认财务报表的公允性。审计目的也是两者的重要区别，内部审计侧重于价值增值和风险管理，外部审计侧重于财务报表的合法合规性。19.审计人员在进行实质性程序时，主要关注的是（）A.被审计单位的内部控制设计是否合理B.被审计单位是否存在重大错报风险C.被审计单位的经营活动是否高效D.被审计单位的财务报表是否美观答案：B解析：实质性程序是直接用于发现认定层次是否存在重大错报的审计程序。在执行实质性程序时，审计人员主要关注的是被审计单位是否存在重大错报风险，并通过程序获取充分、适当的审计证据来支持或反驳管理层关于财务报表金额和披露的认定。内部控制设计、经营活动效率和财务报表美观度虽然也是审计过程中可能涉及的内容，但并非实质性程序的核心关注点。20.下列关于审计工作底稿的表述，错误的是（）A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要进行复核D.审计工作底稿需要妥善保管以备查证答案：C解析：审计工作底稿是记录审计过程、支持审计意见形成的重要文件，是审计证据的主要载体，也是形成审计意见的基础。审计工作底稿的质量直接影响审计意见的恰当性，因此需要进行严格的复核程序，确保其内容的完整性、准确性和逻辑性。审计工作底稿也需要按照相关标准进行妥善保管，以备将来的查证和参考。审计工作底稿不需要进行复核的说法是错误的。二、多选题1.审计计划通常包括哪些内容？（）A.审计目标B.审计范围C.审计时间安排D.审计人员分工E.审计费用预算答案：ABCD解析：审计计划是指导审计工作的重要文件，通常包括审计目标、审计范围、审计时间安排、审计人员分工、审计程序、审计风险评估、审计证据需求等方面的内容。审计费用预算虽然也是审计项目的一部分，但并非审计计划的核心要素，通常在项目管理阶段单独考虑。审计计划的主要目的是确保审计工作有序、高效地进行，并达到预期的审计目标。2.审计证据的适当性是指什么？（）A.审计证据的相关性B.审计证据的可靠性C.审计证据的充分性D.审计证据的重要性E.审计证据的客观性答案：AB解析：审计证据的适当性是指审计证据与审计目标相关，并且能够可靠地证明被审计单位的事项。适当性包括两个基本特征：相关性和可靠性。相关性是指审计证据能够直接或间接地支持审计目标，而可靠性是指审计证据的真实性、准确性和客观性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，而重要性是指审计发现对财务报表使用者决策的影响程度。因此，选项A和B是审计证据适当性的核心要素。3.下列哪些属于审计工作底稿的组成部分？（）A.审计目标B.审计程序描述C.审计证据记录D.审计人员签名和日期E.被审计单位的财务报表答案：ABCD解析：审计工作底稿是记录审计过程和结果的文件，其组成部分通常包括审计目标、审计程序描述、审计证据记录、审计人员签名和日期、审计计算、分析和结论等。被审计单位的财务报表是审计的对象，而不是审计工作底稿的组成部分。审计工作底稿需要清晰、完整地记录审计人员执行审计程序的情况以及获取的审计证据，以便支持审计意见的形成。4.审计过程中，审计人员如何评估内部控制？（）A.了解内部控制的设计B.测试内部控制的有效性C.评估内部控制的风险水平D.提出改进内部控制的建议E.负责执行被审计单位的内部控制答案：ABC解析：审计过程中，审计人员评估内部控制是一个系统性的过程，主要包括了解内部控制的设计（A）、测试内部控制的有效性（B）和评估内部控制的风险水平（C）。通过了解设计，审计人员可以判断内部控制是否能够实现控制目标；通过测试，可以评估内部控制是否得到持续、有效地执行；通过评估风险水平，可以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。提出改进内部控制的建议（D）是审计人员的职责之一，但通常在审计报告或后续服务中体现。审计人员不负责执行被审计单位的内部控制（E），这是被审计单位管理层的责任。5.审计报告通常包括哪些基本要素？（）A.审计标题B.收件人C.审计基准日D.审计范围E.管理层声明书答案：ABCD解析：审计报告是审计工作的最终成果，其基本要素通常包括审计标题（如“审计报告”）、收件人（通常是被审计单位的董事会或管理层）、审计基准日（通常是资产负债表日）、审计范围（说明审计工作的内容和期间）以及审计意见等。管理层声明书虽然通常是审计过程中需要获取的重要文件，但它并非审计报告的基本要素，而是审计证据的一种。审计报告需要包含这些基本要素，以便清晰地传达审计工作的情况和结果。6.审计人员发现被审计单位存在错报时，应如何处理？（）A.评估错报的金额和性质B.评估错报对财务报表的影响C.与管理层沟通错报事项D.确定是否需要修改审计报告E.忽略错报，继续执行审计程序答案：ABCD解析：审计过程中发现错报是常见的情况，审计人员需要系统地处理。首先，应评估错报的金额和性质（A），判断其是否构成重大错报。其次，需要评估错报对财务报表整体的影响（B），包括对资产、负债、所有者权益、收入、费用以及财务报表列报和披露的影响。然后，应与管理层沟通错报事项（C），了解管理层对错报的处理意图和方案。最后，根据错报的评估结果，确定是否需要修改审计报告（D），例如发表保留意见、否定意见或无法表示意见。忽略错报（E）是违反审计准则的行为，可能导致审计失败。7.下列哪些因素会影响审计风险？（）A.被审计单位的经营风险B.被审计单位的财务风险C.审计人员的专业胜任能力D.审计时间和资源限制E.被审计单位的内部控制质量答案：ABCDE解析：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。多种因素会影响审计风险，包括被审计单位的经营风险（A）、财务风险（B）、内部控制质量（E）。被审计单位的经营和财务风险越高，内部控制质量越差，审计风险通常也越高。审计人员的专业胜任能力（C）和执行审计程序时的时间和资源限制（D）也会影响审计风险。审计人员的能力越强，资源和时间越充足，通常能够更好地识别和评估风险，执行更有效的审计程序，从而降低审计风险。8.审计过程中，审计人员可以通过哪些方式获取审计证据？（）A.检查记录和文件B.询问被审计单位人员C.观察实物资产或经营活动D.函证E.重做交易答案：ABCDE解析：审计证据的获取方式多种多样，审计人员可以根据审计目标和风险评估的结果，选择合适的证据获取方式。常见的证据获取方式包括：检查记录和文件（A），例如检查会计凭证、账簿、报表等；询问被审计单位人员（B），例如询问管理层、员工等了解相关情况；观察实物资产或经营活动（C），例如观察存货、生产线等；函证（D），例如向银行、供应商、客户等发函确认相关信息；重做交易（E），例如重新执行一笔交易以验证其准确性。审计人员需要根据具体情况选择合适的证据获取方式，并确保获取的证据是充分、适当的。9.审计人员执行审计程序后，需要将获取的审计证据进行整理和分类，其主要目的是什么？（）A.方便审计人员查阅B.支持审计意见的形成C.提高审计工作底稿的整洁度D.便于审计质量控制复核E.便于编制审计报告答案：ABD解析：审计人员执行审计程序后，将获取的审计证据进行整理和分类，主要目的是为了更好地支持审计意见的形成（B），并为审计质量控制复核（D）提供便利。清晰的证据整理和分类有助于审计人员分析评估审计发现，形成结论，并确保审计工作底稿的质量。方便审计人员查阅（A）和便于编制审计报告（E）也是整理和分类证据的间接目的，但主要目的还是支持和复核。提高审计工作底稿的整洁度（C）虽然也是一个好的工作习惯，但并非整理和分类证据的主要目的。10.内部审计与外部审计相比，有哪些特点？（）A.独立性不同B.审计目的不同C.审计范围不同D.审计报告的使用者不同E.审计费用由谁承担不同答案：ABCDE解析：内部审计和外部审计在多个方面存在显著差异。独立性（A）不同：内部审计机构在组织上通常受董事会或审计委员会领导，独立性相对较弱；而外部审计机构独立于被审计单位。审计目的（B）不同：内部审计主要关注改进组织治理、风险管理、控制和运营效率，以实现组织目标；外部审计主要关注对财务报表发表意见，确认其公允性。审计范围（C）不同：内部审计范围可能更广，涵盖组织内部的所有方面；外部审计范围通常限于财务报表。审计报告的使用者（D）不同：内部审计报告主要向组织内部管理层和董事会等使用者提供；外部审计报告主要向外部利益相关者提供。审计费用由谁承担（E）不同：内部审计费用由组织内部承担；外部审计费用由被审计单位支付。因此，以上五个选项都是内部审计与外部审计相比的特点。11.审计人员获取的审计证据需要满足哪些基本特征？（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.重要性E.客观性答案：ABE解析：审计证据是审计人员用来形成审计意见的基础，需要具备相关性和可靠性。相关性是指审计证据能够与审计目标相关联，能够支持审计人员对被审计单位财务报表的认定。可靠性是指审计证据的真实性、准确性和客观性，能够令人信服地证明被审计单位的事项。充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，而重要性是指审计发现对财务报表使用者决策的影响程度。客观性是可靠性的重要组成部分，指审计证据不受个人偏见或主观判断的影响。因此，相关、可靠、客观是审计证据的基本特征。12.下列哪些属于审计工作底稿的复核内容？（）A.审计目标是否明确B.审计程序是否执行到位C.审计证据是否充分、适当D.审计结论是否合理E.审计工作底稿是否清晰、完整答案：ABCDE解析：审计工作底稿的复核是确保审计质量的重要环节，复核内容通常包括多个方面。复核时需要检查审计目标是否明确（A），确保审计工作有的放矢。需要检查审计程序是否执行到位（B），确保审计程序得到了正确的执行。需要检查审计证据是否充分、适当（C），确保获取的证据能够支持审计结论。需要检查审计结论是否合理（D），确保结论与证据相符。此外，还需要检查审计工作底稿是否清晰、完整（E），确保记录的信息准确无误，便于查阅和复核。全面的复核有助于提高审计工作的质量和效率。13.审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在舞弊迹象，应如何处理？（）A.保持职业怀疑态度B.收集充分、适当的审计证据C.评估舞弊对财务报表的影响D.必要时修改审计报告E.直接向公安机关报案答案：ABCD解析：审计过程中发现被审计单位存在舞弊迹象，审计人员需要保持职业怀疑态度（A），并采取适当的行动。首先，需要收集充分、适当的审计证据（B）来证明或排除舞弊嫌疑。其次，需要评估舞弊对财务报表的影响（C），判断其是否构成重大错报。根据舞弊的评估结果，可能需要修改审计报告（D），例如发表保留意见、否定意见或无法表示意见。直接向公安机关报案（E）可能是舞弊严重时的一个选项，但通常是管理层或监管机构的职责，审计人员的首要行动是进行专业的审计判断和处理。因此，ABCD是审计人员处理舞弊迹象的主要步骤。14.审计计划变更的原因可能包括哪些？（）A.被审计单位经营环境发生变化B.审计人员发现了未预料到的重大风险C.被审计单位提供了更详细或重要的资料D.审计时间安排发生调整E.审计人员的专业胜任能力发生变化答案：ABCD解析：审计计划并非一成不变，在审计过程中可能会因为多种原因发生变更。被审计单位经营环境发生变化（A），例如新的法规出台、市场竞争加剧等，可能影响审计风险和审计程序的选择。审计人员发现了未预料到的重大风险（B），例如发现内部控制重大缺陷或舞弊嫌疑，需要调整审计计划以应对新的风险。被审计单位提供了更详细或重要的资料（C），可能改变审计人员对某些事项的评估，从而需要调整审计程序。审计时间安排发生调整（D），例如项目延期或提前，也需要相应调整审计计划。审计人员的专业胜任能力发生变化（E）通常不会是变更审计计划的原因，审计人员的更换可能会导致审计团队变更，但计划变更应基于客观审计环境和风险。15.下列哪些属于实质性程序？（）A.检查销售合同B.审查采购发票C.函证应收账款D.重新执行现金盘点程序E.评估内部控制的设计答案：ABC解析：实质性程序是直接用于发现认定层次是否存在重大错报的审计程序，旨在获取充分、适当的审计证据。检查销售合同（A）、审查采购发票（B）和函证应收账款（C）都是典型的实质性程序，它们直接针对财务报表的认定，旨在验证交易的真实性、准确性等。重新执行现金盘点程序（D）虽然也是一种审计程序，但通常被视为控制测试，用于评估内部控制的有效性，而非直接测试财务报表认定。评估内部控制的设计（E）属于了解内部控制的范畴，是计划阶段的工作，不属于实质性程序。因此，ABC属于实质性程序。16.审计人员如何保持职业怀疑态度？（）A.不轻信管理层的解释B.对异常情况保持警觉C.评估审计证据的可靠性D.认为被审计单位总是诚实的E.谨慎评价管理层提供的证据答案：ABCE解析：职业怀疑态度是指审计人员对审计事项保持质疑和谨慎，不轻信管理层提供的解释（A），对异常情况保持警觉（B），并谨慎评价管理层提供的证据（E）。职业怀疑要求审计人员评估审计证据的可靠性（C），考虑可能存在错报或舞弊的风险，而不假设被审计单位是诚实的（D）。保持职业怀疑是审计质量的基础，有助于审计人员发现潜在问题，形成恰当的审计意见。因此，ABCE是保持职业怀疑态度的表现。17.审计报告说明段通常包括哪些内容？（）A.审计基准日B.审计期间C.审计责任D.审计范围E.被审计单位的名称答案：ABDE解析：审计报告说明段是审计报告的一部分，用于提供关于审计工作的背景信息。通常包括审计基准日（A）、审计期间（B）、审计范围（D）以及被审计单位的名称（E）等内容。审计责任（C）虽然重要，但通常在审计报告的其他部分或审计业务约定书中说明，不在说明段中详述。说明段的主要目的是为了让报告使用者了解审计工作的基本情况和范围。因此，ABDE是审计报告说明段通常包括的内容。18.审计过程中，审计人员如何识别和分析风险？（）A.了解被审计单位的业务和行业B.评估被审计单位的内部控制C.分析财务报表数据D.考虑舞弊风险E.询问被审计单位员工答案：ABCDE解析：识别和分析风险是审计工作的关键环节，审计人员需要采用多种方法。了解被审计单位的业务和行业（A）有助于识别与业务相关的风险。评估被审计单位的内部控制（B）可以判断内部控制对风险的抵销作用。分析财务报表数据（C）可以发现异常波动或趋势，指示潜在的风险。考虑舞弊风险（D）是风险分析的重要组成部分，因为舞弊可能导致严重错报。询问被审计单位员工（E）可以获取关于风险和控制的宝贵信息。综合运用这些方法，审计人员可以全面识别和分析风险，为审计计划的制定提供依据。19.审计工作底稿的编制要求有哪些？（）A.内容完整B.证据充分C.记录清晰D.格式规范E.复核标识明确答案：ABCDE解析：审计工作底稿是记录审计过程和结果的载体，其编制需要满足多方面的要求。首先，内容需要完整（A），涵盖审计工作的所有重要方面。其次，需要记录充分的审计证据（B），以支持审计结论。记录需要清晰（C），便于理解和查阅。格式需要规范（D），保持一致性。此外，复核标识需要明确（E），以便追踪复核责任和过程。满足这些要求有助于保证审计工作底稿的质量，支持审计意见的形成，并为审计质量控制提供依据。20.下列哪些行为违反了审计人员的职业道德？（）A.收受被审计单位的礼品B.利用自己的专业信息为本人或第三方谋取利益C.对审计过程中获知的保密信息进行泄露D.在审计报告中发表不恰当的意见E.与被审计单位签订保密协议后，披露其财务信息答案：ABCE解析：审计人员的职业道德要求其保持独立性、客观性和公正性，并遵守保密、专业胜任能力和行为规范等原则。收受被审计单位的礼品（A）会损害审计人员的独立性，违反职业道德。利用自己的专业信息为本人或第三方谋取利益（B）也违反了职业道德，可能涉及利益冲突或欺诈。对审计过程中获知的保密信息进行泄露（C）违反了保密原则，损害了被审计单位的利益和审计工作的信誉。与被审计单位签订保密协议后，披露其财务信息（E）同样违反了保密原则。在审计报告中发表不恰当的意见（D）虽然也是专业问题，但更侧重于审计判断和证据，而前四项直接涉及职业道德规范的核心内容。因此，ABCE属于违反审计人员职业道德的行为。三、判断题1.审计人员执行审计程序后，可以将个人获取的审计证据提供给同事使用，无需征得被审计单位的同意。（）答案：错误解析：审计证据是审计人员为了形成审计意见而获取的，其所有权通常属于执行审计的会计师事务所。虽然审计证据可以在审计团队内部共享，用于讨论、复核和完成审计工作，但在使用时仍需遵循保密原则。审计人员不得将获取的审计证据（包括个人信息）用于审计工作以外的目的，或未经适当处理（如脱敏）提供给无关第三方。在将审计证据提供给同事使用前，通常需要确保其使用的合规性，并在必要时征得被审计单位的同意或采取其他保护措施，以维护被审计单位的商业秘密和信息安全。因此，题目表述错误。2.审计报告的日期可以早于审计工作完成日。（）答案：错误解析：审计报告的日期通常是指审计报告签署的日期，它标志着审计工作的完成。审计报告的日期不应早于审计工作完成日，也不应晚于审计报告日。审计工作完成日是指审计人员完成了所有必要的审计程序，并形成了审计意见的日期。审计报告日是指审计人员就财务报表发表审计意见的日期，可能晚于审计工作完成日，例如在审计报告日之后又出现了需要考虑的事项。因此，审计报告的日期不可能早于审计工作完成日。题目表述错误。3.如果被审计单位管理层拒绝提供审计所需的关键信息，审计人员可以直接出具无法表示意见的审计报告。（）答案：错误解析：如果被审计单位管理层拒绝提供审计所需的关键信息，审计人员首先应与管理层沟通，要求其予以配合。如果管理层持续拒绝提供必要信息，审计人员需要评估其影响，并考虑是否能够获取替代信息。如果无法获取充分、适当的审计证据，审计人员可能需要出具保留意见或无法表示意见的审计报告，但这取决于无法获取信息的性质和影响程度，不能直接一概而论。审计人员需要根据具体情况，按照审计准则的规定，判断出具何种类型的审计报告。因此，题目表述过于绝对，是错误的。4.审计工作底稿需要经过项目组负责人和会计师事务所质量控制复核人员的复核。（）答案：正确解析：审计工作底稿的复核是审计质量控制的重要组成部分。根据审计准则和会计师事务所内部的政策，审计工作底稿通常需要经过项目组负责人的复核，以确保审计程序得到适当执行，审计证据充分、适当，审计结论合理。对于特定类型的审计项目或根据会计师事务所的质量控制政策，可能还需要经过更高级别人员（如质量控制复核人员）的复核，以评估审计工作的质量。因此，审计工作底稿需要经过项目组负责人和会计师事务所质量控制复核人员的复核是符合审计实践和质量控制要求的。题目表述正确。5.审计人员发现被审计单位存在一项错报，但评估后认为其不构成重大错报，可以不记录该错报。（）答案：错误解析：根据审计准则，审计人员需要记录在审计过程中发现的重大错报以及计划如何修正这些错报。即使被评估后认为某项错报不构成重大错报，审计人员也应在审计工作底稿中记录该错报的存在、评估其影响的过程和结论，以及获取的审计证据。记录所有审计发现（无论是否重大）是审计工作底稿完整性的要求，有助于证明审计工作的充分性和适当性，并为审计意见提供支持。因此，题目表述错误。6.内部审计机构和外部审计机构在审计独立性方面没有区别。（）答案：错误解析：内部审计机构和外部审计机构在审计独立性方面存在显著差异。外部审计机构通常独立于被审计单位，按照独立审计准则执行审计程序，其审计意见向外部利益相关者报告。而内部审计机构虽然也强调客观性，但其组织地位通常是被审计单位内部，可能受到管理层或其他因素的影响，独立性相对较弱。虽然内部审计机构也可以提供独立、客观的保证和咨询，但其独立性的性质和程度与外部审计机构不同。因此，题目表述错误。7.审计人员执行函证程序是为了验证被审计单位会计记录的真实性。（）答案：正确解析：函证程序是审计中常用的审计程序之一，主要用于核实被审计单位会计记录中反映的某些事项是否真实存在或准确。例如，通过向银行函证核实银行存款余额，向供应商函证采购金额和付款情况，向客户函证应收账款余额等。函证程序可以提供外部证据，帮助审计人员确认被审计单位会计记录的可靠性，从而验证其真实性。因此，题目表述正确。8.审计意见的类型只有一种。（）答案：错误解析：根据财务报表是否公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。无保留意见表示财务报表整体公允反映，是“标准”的审计意见；保留意见表示财务报表在整体上基本公允反映，但存在某些限制或例外；否定意见表示财务报表没有公允反映，存在重大错报；无法表示意见表示由于存在重大限制，无法对财务报表发表意见。因此，审计意见的类型不止一种。题目表述错误。9.审计人员对审计过程中获知的被审计单位的商业秘密有保密义务。（）答案：正确解析：审计过程中，审计人员会接触到被审计单位的许多信息，其中可能包含商业秘密。审计准则和职业道德要求审计人员对在审计过程中获知的所有信息，特别是商业秘密，负有严格的保密义务。即使审计工作结束后，这种保密义务通常也会持