2021年注册会计师《审计》考试真题试卷(带答案解析)

2021年注册会计师《审计》考试真题试卷(带答案解析)

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位的内部控制存在缺陷，以下哪项措施不是审计师应当采取的？()A.向管理层提出书面报告B.对相关业务进行详细审查C.要求管理层立即改正D.在审计报告中增加强调事项段2.审计师在执行审计程序时，以下哪项不属于审计证据？()A.被审计单位的财务报表B.内部控制手册C.管理层的声明D.审计师的工作底稿3.审计师在执行风险评估程序时，以下哪项不是风险评估程序的目的？()A.了解被审计单位及其环境B.识别和评估重大错报风险C.确定审计程序的性质、时间和范围D.评估被审计单位的管理层4.审计师在执行实质性程序时，以下哪项不是实质性程序的目标？()A.获取充分、适当的审计证据B.确认财务报表的公允性C.识别和评估重大错报风险D.评价被审计单位的管理层5.审计师在编制审计报告时，以下哪项不是审计报告的基本要素？()A.引言段B.审计意见段C.管理层对财务报表的责任段D.被审计单位对审计师的责任段6.审计师在执行审计业务时，以下哪项不属于审计师的职业责任？()A.保持独立性B.遵守职业道德规范C.确保财务报表的公允性D.及时向管理层报告发现的问题7.审计师在执行审计业务时，以下哪项不是审计师应当遵守的职业道德规范？()A.客观性B.独立性C.谨慎性D.保密性8.审计师在执行审计业务时，以下哪项不是审计师应当关注的内部控制要素？()A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.监控9.审计师在执行审计业务时，以下哪项不是审计师应当关注的审计风险？()A.重大错报风险B.审计风险C.控制风险D.评估风险10.审计师在执行审计业务时，以下哪项不是审计师应当采取的审计程序？()A.审计抽样B.审计证据的收集C.审计计划D.审计报告的编制二、多选题(共5题)11.在执行审计程序时，以下哪些是审计师应当关注的审计风险？()A.重大错报风险B.审计风险C.控制风险D.评估风险12.以下哪些是审计师在执行风险评估程序时应当采取的措施？()A.了解被审计单位及其环境B.识别和评估重大错报风险C.确定审计程序的性质、时间和范围D.对管理层进行询问13.以下哪些是审计师在编制审计报告时应当考虑的因素？()A.审计证据的充分性和适当性B.财务报表的公允性C.管理层对财务报表的责任D.审计师的独立性14.以下哪些是审计师在执行审计业务时应当遵守的职业道德规范？()A.客观性B.独立性C.谨慎性D.保密性15.以下哪些是审计师在执行审计程序时可能采用的审计方法？()A.审计抽样B.审计证据的收集C.内部控制测试D.审计报告的编制三、填空题(共5题)16.审计师在执行审计程序时，对内部控制的评估应当基于对内部控制设计和执行的。17.审计师在执行审计程序时，应当获取的审计证据应当是相关、可靠的，并且与审计目标相关。18.审计师在执行审计程序时，对管理层舞弊风险的评估应当考虑舞弊的动机、机会和。19.审计师在执行审计程序时，应当对被审计单位的财务报表进行。20.审计师在编制审计报告时，应当在报告中说明审计的范围、目的和。四、判断题(共5题)21.审计师在执行审计程序时，应当完全依赖内部控制的有效性来保证审计证据的可靠性。()A.正确B.错误22.审计师在执行审计程序时，如果认为内部控制设计合理并得到有效执行，则可以减少对实质性程序的需求。()A.正确B.错误23.审计师在执行审计程序时，对于管理层舞弊的评估，应当仅考虑舞弊的动机和机会。()A.正确B.错误24.审计师在编制审计报告时，如果发现被审计单位存在重大错报，应当直接在审计报告中指出。()A.正确B.错误25.审计师在执行审计业务时，不需要考虑自身与被审计单位的利益冲突。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述审计师在执行审计程序时，如何评估被审计单位的风险。27.请解释审计师在执行审计程序时，如何获取充分、适当的审计证据。28.请说明审计师在编制审计报告时，应当包含哪些基本要素。29.请描述审计师在执行审计业务时，如何保持独立性。30.请解释审计师在执行审计程序时，如何处理与管理层之间的沟通。

2021年注册会计师《审计》考试真题试卷(带答案解析)一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】审计师在发现内部控制缺陷时，应当向管理层提出书面报告，并要求管理层进行整改。但审计师无权要求管理层立即改正，这属于管理层的责任。2.【答案】D【解析】审计证据是审计师用以支持审计意见和结论的依据，包括被审计单位的财务报表、内部控制手册和管理层的声明等。审计师的工作底稿是审计过程的记录，不属于审计证据。3.【答案】D【解析】风险评估程序的主要目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，以及确定审计程序的性质、时间和范围。评估被审计单位的管理层不是风险评估程序的目的。4.【答案】C【解析】实质性程序的目标是获取充分、适当的审计证据，以确认财务报表的公允性。识别和评估重大错报风险是风险评估程序的目标，而不是实质性程序的目标。5.【答案】D【解析】审计报告的基本要素包括引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段等。被审计单位对审计师的责任段不是审计报告的基本要素。6.【答案】C【解析】审计师的职业责任包括保持独立性、遵守职业道德规范、及时向管理层报告发现的问题等。确保财务报表的公允性是管理层的责任，而不是审计师的职业责任。7.【答案】C【解析】审计师应当遵守的职业道德规范包括客观性、独立性、保密性等。谨慎性不属于审计师的职业道德规范。8.【答案】D【解析】审计师应当关注的内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动等。监控是内部控制的一个组成部分，但不是审计师应当单独关注的内部控制要素。9.【答案】D【解析】审计师应当关注的审计风险包括重大错报风险、审计风险和控制风险。评估风险不是审计师应当关注的审计风险。10.【答案】C【解析】审计师应当采取的审计程序包括审计抽样、审计证据的收集、审计报告的编制等。审计计划是审计程序的一部分，但不是审计师应当采取的审计程序。二、多选题(共5题)11.【答案】A,C【解析】审计师在执行审计程序时，应当关注重大错报风险和控制风险。审计风险是审计师面临的总体风险，而评估风险不是审计师应当关注的审计风险。12.【答案】A,B,C【解析】审计师在执行风险评估程序时，应当了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，并确定审计程序的性质、时间和范围。对管理层进行询问是审计程序的一部分，但不是风险评估程序所特有的。13.【答案】A,B,C【解析】审计师在编制审计报告时，应当考虑审计证据的充分性和适当性、财务报表的公允性以及管理层对财务报表的责任。审计师的独立性是审计工作的前提，但不直接构成编制审计报告时的考虑因素。14.【答案】A,B,C,D【解析】审计师在执行审计业务时，应当遵守客观性、独立性、谨慎性和保密性等职业道德规范。这些规范共同构成了审计师职业行为的准则。15.【答案】A,B,C【解析】审计师在执行审计程序时，可能采用审计抽样、审计证据的收集和内部控制测试等方法。审计报告的编制是审计程序的最终结果，而不是审计方法。三、填空题(共5题)16.【答案】评价【解析】审计师在评估内部控制时，需要评价内部控制的设计是否合理，以及内部控制是否得到有效执行。17.【答案】充分、适当【解析】审计师获取的审计证据需要满足充分性和适当性原则，即证据数量足够以支持审计意见，且与审计目标相关。18.【答案】态度或借口【解析】管理层舞弊风险的评估需要考虑舞弊的动机（为什么舞弊）、机会（如何舞弊）以及态度或借口（为什么敢舞弊）。19.【答案】审计【解析】审计师的主要职责是对被审计单位的财务报表进行审计，以表达审计意见。20.【答案】审计意见【解析】审计报告应当包括审计的范围、目的以及审计意见，这是审计报告的核心内容。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】审计师不能完全依赖内部控制，而应通过实施实质性程序来获取充分、适当的审计证据。22.【答案】正确【解析】如果内部控制设计合理且得到有效执行，审计师可以依赖内部控制，从而减少对实质性程序的需求。23.【答案】错误【解析】评估管理层舞弊风险时，除了考虑动机和机会外，还应当考虑舞弊的态度或借口等因素。24.【答案】正确【解析】审计师在编制审计报告时，如果发现重大错报，应当明确指出，并说明其对财务报表的影响。25.【答案】错误【解析】审计师在执行审计业务时，需要考虑自身与被审计单位的利益冲突，并采取措施保持独立性。五、简答题(共5题)26.【答案】审计师在执行审计程序时，评估被审计单位的风险包括了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，并确定审计程序的性质、时间和范围。具体步骤包括：1)了解被审计单位及其环境；2)识别和评估重大错报风险；3)设计并实施进一步审计程序。【解析】审计师通过了解被审计单位的环境，识别和评估风险，并据此设计审计程序，以确保审计工作的有效性和效率。27.【答案】审计师获取充分、适当的审计证据，需要通过实施以下程序：1)审计抽样；2)审计证据的收集；3)审计证据的验证；4)审计证据的记录。审计师应当确保获取的证据足以支持其审计意见。【解析】获取充分、适当的审计证据是审计工作的核心，审计师通过多种方式确保证据的充分性和适当性，以支持其审计意见。28.【答案】审计师在编制审计报告时，应当包含以下基本要素：1)引言段；2)管理层对财务报表的责任段；3)注册会计师的责任段；4)审计意见段；5)对持续经营假设的说明段（如适用）。【解析】审计报告的基本要素确保了报告的完整性和一致性，使得审计报告能够清晰地传达审计师的审计意见和结论。29.【答案】审计师在执行审计业务时，保持独立性包括：1)组织结构独立性；2)职业道德独立性；3)客观性。审计师应当避