2025年税务师综合阶段模拟试卷（含答案）

2025年税务师综合阶段模拟试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售化妆品取得含税收入113万元，收取包装物押金2.34万元（未逾期）。该企业10月应缴纳的增值税额为（）万元。（假定化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%）A.11.69B.13.00C.13.80D.15.303.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的企业。B.进口应税消费品，以进口者为消费税纳税人。C.委托加工应税消费品，以受托加工者为消费税纳税人。D.零售金银首饰的商场，是消费税的纳税人。4.某居民企业2024年度取得营业收入800万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出15万元。假定该企业2024年度未发生其他纳税调整事项，其2024年度企业所得税前可扣除的广告费和业务招待费支出总额为（）万元。A.80B.75C.65D.605.下列关于个人所得税计税方法的表述，正确的是（）。A.劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元后的余额为应纳税所得额。B.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次计税。C.对个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。D.个人因各种原因取得的一次性奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业费用化支出的是（）。A.购买用于生产产品的专利权支出B.支付给员工的工资、福利费C.购买用于行政管理的办公设备支出D.发生的与生产经营活动无关的赞助支出7.下列关于增值税留抵退税制度的表述，不正确的是（）。A.纳税人申请留抵退税时，需提供已抵扣进项税额的相关凭证。B.留抵退税额以纳税人为生产、经营活动购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等支付或者负担的增值税税额为限。C.留抵退税制度旨在减轻纳税人前期进项税额过重负担，激发市场活力。D.留抵退税的申请和审批流程由国务院财政、税务主管部门规定。8.某纳税人2024年8月转让其2020年购置的一处房产，取得转让收入500万元，该房产购置原价为300万元。假定不考虑其他因素，该纳税人2024年8月应缴纳的土地增值税额为（）万元。（假设当地规定计算土地增值税扣除项目时，可扣除的税金为转让收入的5%，转让环节应缴纳的税金已考虑在内）A.80B.100C.150D.2009.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人进行的税务检查，不包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所检查商品、货物和原材料C.查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款账户D.调查纳税人与关联企业之间的业务往来情况10.某税务师事务所接受委托，代理某企业办理2024年度企业所得税纳税申报。在办理过程中，该事务所发现企业在计算应纳税所得额时，多列支了费用50万元。假定该企业已签定代理合同并收取代理费，该税务师事务所的正确处理方式是（）。A.直接告知企业，由企业自行向税务机关说明情况。B.拒绝继续代理，并要求企业退还已收取的代理费。C.指出问题，但告知企业税务机关可能会要求补税，建议企业自行承担后果。D.指出问题，并协助企业进行纳税调整，就此事向企业说明可能产生的法律责任。11.下列关于税务代理的表述，正确的是（）。A.税务师事务所可以代理一切涉税业务。B.税务代理实行回避原则，税务师不得代理与其有利害关系的纳税人的业务。C.纳税人可以拒绝为税务代理机构代为提供的涉税服务。D.税务师从事代理业务，可以获取与其提供的代理服务不相符的利益。12.甲公司委托乙公司加工一批产品，原材料成本为20万元，加工费为5万元，加工费中包含代收代缴的消费税。甲公司收回产品后直接销售，取得销售收入15万元。假定消费税税率为10%，甲公司就该业务应补缴的消费税额为（）万元。A.0B.1.5C.2D.2.513.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.纳税人对税务机关作出的行政强制措施不服，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能向人民法院提起行政诉讼。B.税务行政复议实行一级复议制度，对复议决定仍不服的，可以再次申请行政复议。C.税务行政复议期间，具体行政行为原则上不停止执行。D.税务行政复议由作出该具体行政行为的税务机关的上级税务机关管辖。14.根据民法典的规定，下列合同中，属于实践合同的是（）。A.融资租赁合同B.买卖合同C.借款合同D.保管合同15.某企业因未按规定设置账簿被税务机关责令限期改正，逾期未改正，税务机关可对其处以罚款。根据税收征收管理法律制度的规定，该罚款额度最高为（）万元。A.1万B.2万C.5万D.10万16.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物适用简易计税方法的，不得领用增值税专用发票。B.纳税人发生应税行为，不得开具增值税发票的，可以开具普通发票。C.增值税电子普通发票无需打印纸质发票，即可完成交付。D.增值税专用发票的开具时限由国务院税务主管部门规定。17.税务师事务所接受委托提供税务咨询服务，出具涉税文书。根据涉税服务相关法律的规定，该税务师事务所及其税务师应承担的法律责任主要是（）。A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.以上都是，视具体情形而定18.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于最低折旧年限。B.无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得低于10年。C.企业自行研发的支出，全部费用化处理。D.存货的成本计算方法由企业自行确定，与税法规定不一致的，不允许进行调整。19.甲公司与关联企业乙公司签订了一份财产租赁合同，合同约定年租金300万元。根据企业所得税相关法律制度的规定，税务机关在核定甲公司应纳税所得额时，对该租金收入可接受的理由是（）。A.该租赁合同已由税务机关审批通过。B.该租金水平与独立交易原则相符。C.甲公司财务核算健全，能够准确核算收入和成本。D.该租赁是甲公司经营业务的必要环节。20.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准由各省税务机关根据当地情况确定。B.大病医疗专项附加扣除，由纳税人自行申报，无需提供任何证明材料。C.住房贷款利息专项附加扣除，只能由贷款人自行申报。D.纳税人只能选择专项附加扣除或者税延养老保险扣除，两者不能同时享受。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。每题所有正确答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分）21.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产货物作为投资，提供给其他单位使用E.将自产货物用于广告宣传22.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的最低折旧年限为20年。B.存货的最低保管年限为1年。C.无形资产的摊销年限不得低于10年。D.企业外购的用于生产产品的专利权，其成本可以在税前一次性扣除。E.固定资产由于技术进步等原因需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或增加折旧额。23.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于“工资、薪金所得”的有（）。A.工资B.奖金C.津贴D.年终加薪E.个人独资企业投资者的生产经营所得24.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.税务师继续教育E.代理记账25.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是行政救济的重要途径。B.纳税人对税务机关作出的征税决定不服，可以申请行政复议。C.税务行政复议的审理方式以书面审查为主。D.税务行政复议决定书一经送达即发生法律效力。E.税务行政复议期间，行政行为一般不停止执行。26.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款数额的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.责令纳税人为纳税人提供的担保D.查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款账户E.限制纳税人的出境27.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。B.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。C.一般纳税人可以开具增值税专用发票。D.一般纳税人发生的进项税额，可以按规定抵扣销项税额。E.增值税纳税人是指在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的单位和个人。28.下列关于涉税服务相关法律的表述，正确的有（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》是税收征收管理的基本法律。B.税务师从事涉税服务，应当遵守法律、行政法规，遵循职业道德。C.纳税人对税务机关的具体行政行为不服，可以申请行政复议或者提起行政诉讼。D.税务机关工作人员与纳税人、扣缴义务人存在特定关系，可能影响公正执行公务的，应当回避。E.违反税收征收管理法律制度，构成犯罪的，依法追究刑事责任。29.某企业发生以下业务：销售产品取得收入100万元，支付给员工的工资费用50万元，支付给关联企业的管理费20万元，支付广告费15万元。假定该企业为一般纳税人，增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，下列表述正确的有（）。A.该企业销售产品应缴纳的增值税销项税额为13万元。B.支付给员工的工资费用可以在企业所得税前全额扣除。C.支付给关联企业的管理费，税务机关可以对其按照独立交易原则进行核定。D.支付的广告费，可以在企业所得税前按照实际发生额全额扣除。E.该企业年度应缴纳的企业所得税额为6.25万元。30.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报。B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额。C.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。D.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应合并计算应纳税所得额。E.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税。三、案例分析题（本题型共3题，每题10分，共30分。请根据题目要求，结合税法相关知识点进行回答）31.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：(1)销售自产产品取得含税收入117万元，开具增值税专用发票。(2)将自产产品用于对外投资，同类产品市场价格为80万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。(4)支付给运输企业的货物运输费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。假定甲公司适用增值税税率为13%，计算甲公司2024年11月应缴纳的增值税额。32.乙企业为居民企业，2024年度财务报表显示：实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元（其中，通过公益性社会团体捐赠给贫困地区的现金支出8万元）。该企业2024年度已累计预缴企业所得税60万元。假定该企业2024年度未发生其他纳税调整事项，计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税额及汇算清缴应补（退）的税额。（企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出可在税前按规定比例扣除）33.丙税务师事务所接受委托，代理某企业办理2024年度企业所得税纳税申报。在代理过程中，税务师发现该企业在计算应纳税所得额时，存在以下情况：(1)将与生产经营无关的支出50万元错误计入成本费用。(2)支付给关联企业的利息费用30万元，超过按照独立交易原则计算的部分10万元。(3)报销员工超标的业务招待费支出8万元。假定该企业2024年度已预缴企业所得税80万元，不考虑其他纳税调整事项。请分别分析以上三种情况是否属于纳税调整事项，并计算该企业2024年度应补缴的企业所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.D5.D6.B7.D8.C9.C10.D11.B12.A13.C14.D15.C16.C17.D18.A19.B20.D二、多项选择题21.ABCDE22.ACE23.ABCD24.ABC25.ABCE26.AB27.ABCDE28.ABCDE29.ACD30.ACD三、案例分析题31.甲公司2024年11月销项税额=117/(1+13%)×13%+80×13%=23+10.4=33.4(万元)进项税额=6.5+1.3=7.8(万元)应纳增值税额=33.4-7.8=25.6(万元)32.公益性捐赠扣除限额=(800+20-500-100-80-30-10)×12%=44.8(万元)，实际发生8万元，可全额扣除。应纳税所得额=800+20-500-100-80-30-10-8=82(万元)应纳企业所得税额=82×25%=20.5(万元)应补缴企业所得税额=20.5-60=-39.5(万元)，应退税39.5万元。33.(1)是纳税调整事项，应调增应纳税所得额50万元。(2)是纳税调整事项，应调增应纳税所得额10万元。(3)是纳税调整事项，业务招待费扣除限额=(800+20-500-100-80-30)×60%=44.8(万元)，应调增应纳税所得额=8-44.8=-36.8(万元)，实际应调增36.8万元。应补缴企业所得税额=(50+10-36.8)×25%=6.7(万元)。解析一、单项选择题1.A：将自产货物用于集体福利，属于增值税视同销售行为。2.C：包装物押金2.34万元未逾期，不计入销售额，应纳增值税额=113/(1+13%)×13%=13(万元)。进项税额=50/(1+13%)×13%=5.8(万元)本期应纳增值税额=13-(5.8-1.3)=8.5(万元)计算错误，正确选项为C。3.B：进口应税消费品，以进口者为消费税纳税人。4.D：广告费扣除限额=800×15%=120(万元)，实际发生80万元，可以全额扣除。业务招待费扣除限额=（800+20）×60%=504(万元)，实际发生15万元，可以全额扣除。可扣除广告费和业务招待费总额=80+15=95(万元)计算错误，正确选项为D。5.D：个人因各种原因取得的一次性奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。6.B：支付给员工的工资、福利费属于企业费用化支出。7.D：留抵退税的申请和审批流程由国务院财政、税务主管部门规定。8.C：扣除项目=300+500×5%=325(万元)增值额=500-325=175(万元)扣除项目=325+(175-80)×30%=325+35=360(万元)增值额=175(万元)应纳土地增值税额=(175+360)×30%-360×20%=189-72=117(万元)计算错误，正确选项为C。9.C：查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款账户属于税务检查措施，但不属于税务检查范围。10.D：税务师事务所发现企业在计算应纳税所得额时，多列支了费用，应指出问题，并协助企业进行纳税调整，就此事向企业说明可能产生的法律责任。11.B：税务代理实行回避原则，税务师不得代理与其有利害关系的纳税人的业务。12.A：甲公司收回产品后直接销售，无需补缴消费税。13.C：税务行政复议期间，具体行政行为原则上不停止执行。14.D：保管合同是实践合同，标的物的交付是合同成立或生效的条件。15.C：根据《税收征收管理法》规定，未按规定设置账簿的，罚款最高5万元。16.C：增值税电子普通发票无需打印纸质发票，即可完成交付。17.D：税务师事务所及其税务师应承担的法律责任主要是行政责任、民事责任和刑事责任，视具体情形而定。18.A：固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于最低折旧年限。19.B：税务机关在核定甲公司应纳税所得额时，对该租金收入可接受的理由是符合独立交易原则。20.D：纳税人可以选择专项附加扣除或者税延养老保险扣除，两者不能同时享受。二、多项选择题21.ABCDE：均属于增值税视同销售货物行为。22.ACE：固定资产最低折旧年限为20年，无形资产摊销年限不得低于10年，企业外购的用于生产产品的专利权，其成本可以在税前一次性扣除。23.ABCD：均属于“工资、薪金所得”。24.ABC：税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务代理、税务筹划。25.ABCE：税务行政复议是行政救济的重要途径，纳税人对征税决定不服可以申请行政复议，审理方式以书面审查为主，决定书送达即发生法律效力，期间行政行为一般不停止执行。26.AB：扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以及书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款数额的存款属于税收保全措施。27.ABCDE：均为增值税纳税人的正确表述。28.ABCDE：均为涉税服务相关法律的正确表述。29.ACD：销售产品应缴纳增值税销项税额=100×13%=13(万元)，支付给员工的工资费用可以在企业所得税前全额扣除，支付给关联企业的管理费，税务机关可以对其按照独立交易原则进行核定，支付的广告费，可以在企业所得税前按照实际发生额全额扣除。30.ACD：个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次