记账实操-福利院账务处理分录SOP

会计实操文库1/61记账实操-福利院账务处理分录SOP一、收入核算（30例+SOP）标准作业程序（SOP）收入分类管理：区分财政补助收入（人员经费、公用经费、专项经费）、社会捐赠收入（限定性/非限定性）、服务收入（对外托管、康复服务）三类，分别建账核算。票据规范要求：接收社会捐赠需开具《公益事业捐赠统一票据》；财政补助需凭拨款文件入账；服务收入需开具增值税普通发票（符合免税条件的备案后免税）。资金专户存储：限定性捐赠资金（如定向医疗设备捐赠）需专户管理，专款专用；财政专项经费需按预算用途使用，不得挤占挪用。序号业务场景会计分录操作要点1收到财政拨付人员经费（福利院职工工资）借：银行存款贷：政府补助收入-非限定性收入-人员经费附财政拨款文件、预算批复表2收到财政公用经费补助（水电费、办公费）借：银行存款贷：政府补助收入-非限定性收入-公用经费附经费使用范围说明3收到财政专项经费（老人康复中心建设）借：银行存款贷：政府补助收入-限定性收入-康复中心建设附专项建设方案、立项批复4收到社会非限定性现金捐赠（个人捐款）借：银行存款/现金贷：捐赠收入-非限定性收入附捐赠票据存根、银行回单5收到定向捐赠医疗设备款（企业指定采购轮椅）借：银行存款贷：捐赠收入-限定性收入-医疗设备捐赠附捐赠协议、设备采购计划6收到捐赠生活物资（米面油，公允价值入账）借：存货-生活物资-米面油贷：捐赠收入-非限定性收入-物资捐赠附物资验收单、公允价值评估表7收到捐赠康复设备（按摩仪、康复训练器）借：固定资产-康复设备-按摩仪贷：捐赠收入-限定性收入-康复设备捐赠附设备验收单、捐赠清单8收到公益组织定向帮扶款（孤儿教育补贴）借：银行存款贷：捐赠收入-限定性收入-孤儿教育补贴附帮扶协议、受益孤儿名单9收到对外托管老人服务费借：银行存款贷：提供服务收入-非限定性收入-托管服务费附托管合同、收费标准备案表10收到对外康复理疗服务费借：银行存款贷：提供服务收入-非限定性收入-康复服务费附服务协议、收费票据11收到银行存款利息收入（非限定性资金产生）借：银行存款贷：投资收益-非限定性收入附银行利息单12收到定期存款利息收入（限定性捐赠资金产生）借：银行存款贷：投资收益-限定性收入附定期存款协议、利息单13收到政府节日慰问金（发放给老人、孤儿）借：银行存款贷：政府补助收入-限定性收入-节日慰问金附慰问金发放方案14收到企业捐赠儿童玩具、书籍借：存货-文教物资-玩具/书籍贷：捐赠收入-非限定性收入-物资捐赠附验收单、捐赠清单15收到线上平台公益捐赠（公益众筹款项）借：银行存款贷：捐赠收入-限定性收入-众筹项目款附平台结算单、众筹项目说明16收到社会捐赠救护车（公允价值入账）借：固定资产-交通工具-救护车贷：捐赠收入-限定性收入-交通工具捐赠附车辆验收单、行驶证、评估报告17收到财政医疗救助专项经费（收养对象看病补助）借：银行存款贷：政府补助收入-限定性收入-医疗救助费附医疗救助实施方案18收到志愿者团队捐赠的食品、衣物借：存货-生活物资-食品/衣物贷：捐赠收入-非限定性收入-物资捐赠附捐赠清单、入库单19收到房屋出租收入（闲置房屋对外出租）借：银行存款贷：其他收入-非限定性收入-租金收入附租赁合同、完税凭证20收到捐赠款产生的理财收益借：银行存款贷：投资收益-限定性收入附理财协议、收益结算单21收到财政拨付的防疫专项经费借：银行存款贷：政府补助收入-限定性收入-防疫经费附防疫经费使用细则22收到社会捐赠防疫物资（口罩、消毒液）借：存货-防疫物资-口罩/消毒液贷：捐赠收入-限定性收入-防疫物资捐赠附物资验收单、捐赠函23收到孤儿基本生活费财政补助借：银行存款贷：政府补助收入-限定性收入-孤儿生活费附孤儿名单、补助标准文件24收到残疾人护理补贴财政拨款借：银行存款贷：政府补助收入-限定性收入-残疾人护理费附残疾人名单、补贴批复25收到公益义卖收入（捐赠物资变卖款）借：银行存款贷：捐赠收入-非限定性收入-义卖收入附义卖清单、收款记录26收到长期捐赠承诺款（企业承诺年度捐赠）借：应收账款-XX企业贷：捐赠收入-限定性收入附捐赠承诺书，到账时冲减应收账款27收到海外华侨捐赠款（外币，按当日汇率折算）借：银行存款-外币户贷：捐赠收入-限定性收入贷：财务费用-汇兑损益（差额）附外汇入账凭证、汇率折算表28年末结转限定性收入（政府补助+捐赠+投资收益）借：政府补助收入-限定性收入借：捐赠收入-限定性收入借：投资收益-限定性收入贷：限定性净资产按明细项目结转29年末结转非限定性收入（政府补助+服务+其他收入）借：政府补助收入-非限定性收入借：提供服务收入-非限定性收入借：其他收入-非限定性收入贷：非限定性净资产全额结转30限定性项目完成结转剩余资金（转非限定）借：限定性净资产贷：非限定性净资产附项目完工报告、资金结余处置决议二、收养对象生活保障支出（30例+SOP）标准作业程序（SOP）支出审批流程：收养对象生活费、医疗费支出需提交《费用支出申请表》→部门负责人审核→财务复核→院长审批；发放物资需有受益人签收记录。成本归集要求：区分老人生活支出、儿童生活支出、残疾人生活支出三类，单独核算各群体成本。公示公开要求：财政补助和捐赠资金的使用情况需按月公示，接受社会监督。序号业务场景会计分录操作要点31支付收养老人伙食费借：业务活动成本-老人生活支出-伙食费贷：银行存款/现金附采购发票、食谱、用餐记录32支付收养儿童伙食费借：业务活动成本-儿童生活支出-伙食费贷：银行存款/现金附儿童营养食谱、采购清单33采购老人生活日用品（牙膏、毛巾）借：存货-日用品-牙膏/毛巾贷：银行存款发放时：借：业务活动成本-老人生活支出-日用品费贷：存货-日用品附采购发票、发放签收单34采购儿童衣物、鞋袜借：存货-衣物-儿童服装/鞋袜贷：银行存款发放时：借：业务活动成本-儿童生活支出-衣物费贷：存货-衣物附采购清单、儿童签收记录35支付收养对象水电费（集体宿舍使用）借：业务活动成本-公用支出-水电费贷：银行存款附水电费发票、分摊表36支付老人护理费（护工工资）借：业务活动成本-老人生活支出-护理费贷：应付职工薪酬-工资发放时：借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款附护工考勤表、工资表37支付儿童保育员工资借：业务活动成本-儿童生活支出-保育员工资贷：应付职工薪酬-工资发放时：借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款附保育员考勤表、工资表38支付节日慰问金（发放给老人、儿童）借：业务活动成本-福利支出-节日慰问金贷：现金附慰问金发放表、受益人签字39采购儿童奶粉、营养品借：存货-食品-奶粉/营养品贷：银行存款领用：借：业务活动成本-儿童生活支出-营养费贷：存货-食品附采购发票、领用记录40支付收养对象医疗费（门诊看病）借：业务活动成本-医疗支出-门诊费贷：银行存款附病历、医药费发票、审批单41支付收养对象住院费借：业务活动成本-医疗支出-住院费贷：银行存款附住院病历、费用清单、发票42采购残疾人辅助器具（轮椅、拐杖）借：存货-医疗物资-轮椅/拐杖贷：银行存款发放：借：业务活动成本-残疾人支出-辅助器具费贷：存货-医疗物资附采购合同、发放签收单43支付儿童教育经费（学费、书本费）借：业务活动成本-儿童生活支出-教育经费贷：银行存款附学费发票、书本采购清单44支付老人文娱活动经费（棋牌、戏曲演出）借：业务活动成本-老人生活支出-文娱费贷：银行存款附活动方案、费用发票45支付儿童户外活动经费（春游、研学）借：业务活动成本-儿童生活支出-活动经费贷：银行存款附活动方案、安全责任书、发票46支付收养对象体检费借：业务活动成本-医疗支出-体检费贷：银行存款附体检合同、体检报告、发票47采购防疫物资发放（口罩、消毒液给收养对象）借：业务活动成本-公用支出-防疫物资费贷：存货-防疫物资附发放清单、签收记录48支付老人康复训练费（聘请专业康复师）借：业务活动成本-医疗支出-康复训练费贷：银行存款附康复服务合同、发票49支付儿童心理辅导费（聘请心理咨询师）借：业务活动成本-儿童生活支出-心理辅导费贷：银行存款附辅导协议、发票50支付收养对象丧葬费借：业务活动成本-福利支出-丧葬费贷：银行存款附相关证明材料、费用发票51采购集体食堂食材借：存货-食品-蔬菜/肉类贷：银行存款领用：借：业务活动成本-公用支出-食堂食材费贷：存货-食品附采购清单、入库单、领用记录52支付食堂工作人员工资借：业务活动成本-公用支出-食堂人员工资贷：应付职工薪酬-工资发放：借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款附考勤表、工资表53支付宿舍暖气费（冬季供暖）借：业务活动成本-公用支出-暖气费贷：银行存款附供暖合同、发票54支付儿童疫苗接种费借：业务活动成本-医疗支出-疫苗费贷：银行存款附疫苗接种记录、发票55支付残疾人康复设备租赁费借：业务活动成本-残疾人支出-设备租赁费贷：银行存款附租赁协议、发票56支付收养对象交通费（看病、办事用车）借：业务活动成本-公用支出-交通费贷：银行存款附车票、用车记录57采购老人防滑垫、扶手（宿舍安全改造）借：业务活动成本-老人生活支出-安全设施费贷：银行存款附采购清单、安装验收单58支付儿童托管费（临时送托外部机构）借：业务活动成本-儿童生活支出-托管费贷：银行存款附托管协议、发票59年末结转限定性福利支出借：限定性净资产贷：业务活动成本-XX限定性项目支出与限定性收入匹配结转60年末结转非限定性福利支出借：非限定性净资产贷：业务活动成本-XX非限定性项目支出全额结转三、设施建设与维护支出（25例+SOP）标准作业程序（SOP）工程审批流程：福利院新建、改扩建项目需经民政部门立项审批，签订规范施工合同，设立工程专户管理资金。资产入账标准：单项工程金额≥5000元、使用年限≥1年的计入固定资产；零星维修支出直接计入当期成本。竣工决算要求：项目完工后需委托第三方审计，编制竣工决算报告，凭验收单结转固定资产。序号业务场景会计分录操作要点61支付老人宿舍改扩建工程款（进度款）借：在建工程-老人宿舍改扩建贷：银行存款附工程合同、进度验收单、拨款审批62老人宿舍改扩建完工结转固定资产借：固定资产-房屋建筑物-老人宿舍贷：在建工程-老人宿舍改扩建附竣工决算报告、验收单、立项批复63支付儿童活动中心建设工程款借：在建工程-儿童活动中心贷：银行存款附建设方案、施工合同、专款使用台账64儿童活动中心完工结转固定资产借：固定资产-房屋建筑物-儿童活动中心贷：在建工程-儿童活动中心附竣工验收报告、产权证明65支付康复中心医疗设备采购款借：固定资产-医疗设备-康复仪器贷：银行存款附采购合同、设备验收单、发票66支付福利院围墙修缮费借：业务活动成本-设施维护支出-围墙修缮费贷：银行存款附维修合同、发票、验收单67支付食堂厨房设备更新款（灶台、消毒柜）借：固定资产-厨房设备-灶台/消毒柜贷：银行存款附采购合同、安装验收单68支付宿舍水电线路改造费借：在建工程-水电线路改造贷：银行存款完工结转：借：固定资产-附属设施-水电线路贷：在建工程-水电线路改造附改造合同、验收单69支付福利院大门维修款借：业务活动成本-设施维护支出-大门维修费贷：银行存款附维修发票、验收记录70支付消防设施改造费（安装烟感报警器）借：固定资产-消防设施-烟感报警器贷：银行存款附消防改造方案、验收合格证71支付电梯维保费用借：业务活动成本-设施维护支出-电梯维保费贷：银行存款附维保合同、发票、维保记录72支付化粪池清理费借：业务活动成本-设施维护支出-化粪池清理费贷：银行存款附清理合同、发票73支付屋面防水维修费借：业务活动成本-设施维护支出-防水维修费贷：银行存款附维修合同、验收单、发票74采购福利院绿化苗木借：业务活动成本-环境维护支出-绿化费贷：银行存款附采购清单、种植验收单75支付监控设备安装费借：固定资产-安防设备-监控摄像头贷：银行存款附安装合同、验收单、发票76支付篮球场建设费借：固定资产-文体设施-篮球场贷：银行存款附建设合同、验收单77支付宿舍空调采购及安装费借：固定资产-电器设备-空调贷：银行存款附采购合同、安装验收单78支付道路硬化维修费借：业务活动成本-设施维护支出-道路维修费贷：银行存款附维修合同、发票79支付图书室书架、书籍采购款借：固定资产-文体设施-书架借：存货-文教物资-书籍贷：银行存款书籍入库后领用：借：业务活动成本-文教支出-书籍费贷：存货-文教物资附采购清单、验收单80支付洗衣房设备采购款（洗衣机、烘干机）借：固定资产-洗衣设备-洗衣机/烘干机贷：银行存款附采购合同、验收单81支付设施日常维修材料费（螺丝、水管）借：业务活动成本-设施维护支出-维修费贷：银行存款附采购发票、领料单82支付停车场建设费借：固定资产-附属设施-停车场贷：银行存款附建设合同、验收单83支付无障碍通道改造费（坡道、扶手）借：固定资产-附属设施-无障碍通道贷：银行存款附改造方案、验收单、民政部门批复84支付发电机采购款（应急备用）借：固定资产-应急设备-发电机贷：银行存款附采购合同、验收单85支付福利院外墙粉刷费借：业务活动成本-设施维护支出-外墙粉刷费贷：银行存款附粉刷合同、发票、验收单四、日常管理费用支出（20例+SOP）标准作业程序（SOP）费用管控要求：管理费用总额不得超过年度总支出的10%（符合非营利组织管理费用比例要求），执行“预算控制、一支笔审批”。费用归集范围：仅核算福利院行政管理部门发生的费用，与收养对象直接相关的支出计入业务活动成本，不得混淆。票据合规要求：报销费用需凭合法合规票据，附费用明细清单，大额支出需提供合同或协议。序号业务场景会计分录操作要点86支付福利院办公水电费借：管理费用-水电费贷：银行存款附水电费发票、缴费凭证87采购办公用品（打印纸、笔墨）借：存货-办公用品贷：银行存款领用时：借：管理费用-办公费贷：存货-办公用品附采购发票、入库单、领用单88支付管理人员工资薪酬借：管理费用-工资福利费用贷：应付职工薪酬-工资发放时：借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款附工资表、考勤记录、银行回单89支付职工社会保险费（单位承担部分）借：管理费用-社保费贷：应付职工薪酬-社保费缴纳时：借：应付职工薪酬-社保费贷：银行存款附社保缴费明细表、银行回单90支付办公设备维修费（打印机、电脑维修）借：管理费用-维修费贷：银行存款附维修发票、维修清单91支付通讯费（办公电话、网络费）借：管理费用-通讯费贷：银行存款附通讯费发票、缴费凭证92支付差旅费（管理人员外出学习、开会）借：管理费用-差旅费贷：银行存款附车票、住宿费发票、出差审批单93支付会议费（职工大会、管理会议）借：管理费用-会议费贷：银行存款附会议通知、签到表、费用发票94支付法律咨询费（收养纠纷、产权咨询）借：管理费用-咨询费贷：银行存款附法律服务合同、发票95支付年度财务审计费借：管理费用-审计费贷：银行存款附审计合同、发票、审计报告96支付报刊杂志订阅费（管理类、福利类刊物）借：管理费用-报刊费贷：银行存款附订阅清单、发票97支付固定资产折旧费（办公设备）借：管理费用-折旧费贷：累计折旧-办公设备附折旧计算表，按年限平均法计提98支付银行手续费借：管理费用-手续费贷：银行存款附银行手续费回单99支付公益捐赠票据工本费借：管理费用-工本费贷：银行存款附票据采购发票100支付职工培训费（管理人员业务培训）借：管理费用-培训费贷：银行存款附培训通知、发票、签到表101支付物业费（办公区域物业）借：管理费用-物业费贷：银行存款附物业合同、发票102支付印花税、房产税等税费借：管理费用-税费贷：银行存款附完税凭证103支付办公用品盘亏损失借：管理费用-其他费用贷：存货-办公用品附盘点报告、责任认定104支付宣传资料印刷费（福利院简介、公益海报）借：管理费用-印刷费贷：银行存款附印刷合同、发票105年末结转管理费用借：非限定性净资产贷：管理费用全额转入非限定性净资产五、固定资产与存货管理（20例+SOP）标准作业程序（SOP）固定资产分类：分为房屋建筑物、专用设备（医疗/康复）、通用设备（办公/厨房）、交通工具四类，建立《固定资产台账》，定期盘点。存货管理流程：存货分为生活物资、医疗物资、办公用品三类，入库时验收登记，领用时分摊至对应成本，每月盘点一次。资产处置规范：固定资产报废、转让需经民政部门审批，处置收入计入其他收入；存货报废需附质量检测报告，损失计入其他费用。序号业务场景会计分录操作要点106购入办公电脑借：固定资产-办公设备-电脑贷：银行存款附采购合同、验收单107计提医疗设备折旧（康复仪，年限5年）借：业务活动成本-医疗支出-折旧费贷：累计折旧-医疗设备附折旧计算表108计提交通工具折旧（救护车，年限10年）借：业务活动成本-公用支出-折旧费贷：累计折旧-交通工具附折旧计算表109固定资产日常维修（办公桌椅维修）借：管理费用-维修费贷：银行存款附维修发票、验收单110固定资产大修（宿舍屋顶大修，资本化）借：固定资产-房屋建筑物-宿舍贷：银行存款附大修合同、验收单，增加资产原值111报废老旧洗衣机（无残值）借：累计折旧-洗衣设备借：其他费用-资产处置损失贷：固定资产-洗衣设备附报废审批单、民政部门批复112转让闲置办公设备（有残值收入）借：银行存款借：累计折旧-办公设备贷：固定资产-办公设备贷：其他收入-资产处置收入附转让合同、评估报告113采购医疗药品（感冒药、消毒水）借：存货-医疗物资-药品贷：银行存款附采购合同、入库单114领用医疗药品给收养对象借：业务活动成本-医疗支出-药品费贷：存货-医疗物资-药品附领用单、用药记录115存货盘点盘盈（多出米面油）借：存货-生活物资贷：其他收入-存货盘盈收入附盘点报告、审批单116存货盘点盘亏（过期食品）借：其他费用-存货盘亏损失贷：存货-食品附盘点报告、质量检测报告117捐赠物资验收入库（企业捐赠的棉被）借：存货-生活物资-棉被贷：捐赠收入-非限定性收入附捐赠清单、验收单118领用棉被发放给老人借：业务活动成本-老人生活支出-物资费贷：存货-生活物资-棉被附发放清单、签收记录119购入低值易耗品（扫帚、拖把）借：存货-低值易耗品贷：银行存款领用时：借：管理费用-办公费贷：存货-低值易耗品附采购发票、领用单120存货报废（过期药品）借：其他费用-存货报废损失贷：存货-医疗物资-药品附报废清单、药监部门意见121固定资产调拨（电脑从办公室调拨到康复中心）借：固定资产-办公设备-电脑（康复中心）贷：固定资产-办公设备-电脑（办公室）附调拨单、双方签收记录122计提固定资产折旧汇总（月末一次性计提）借：管理费用-折旧费借：业务活动成本-折旧费贷：累计折旧附折旧汇总表123存货公允价值变动（捐赠物资减值）借：其他费用-存货减值损失贷：存货跌价准备附减值评估报告124年末固定资产全面盘点不做账务处理，编制《固定资产盘点差异表》差异部分报批后调整账务125年末存货全面盘点不做账务处理，编制《存货盘点表》盘盈盘亏报批后处理六、往来款项与债权债务管理（15例+SOP）标准作业程序（SOP）往来款对账：每月核对应收、应付款项，应收款超6个月未收回需催收，应付款超3个月未支付需核实原因并说明。借款规范：福利院不得对外拆借资金；因特殊情况需借款的，需经民政部门审批，借款期限不得超过1年。坏账处理：确实无法收回的应收款，需经主管部门审批后核销，计入其他费用。序号业务场景会计分录操作要点126预付工程建设款（老人宿舍改扩建）借：预付账款-XX施工队贷：银行存款附工程合同、预付款凭证127收到预付工程款对应的工程进度借：在建工程-老人宿舍改扩建贷：预付账款-XX施工队附工程进度单、发票128应收社会捐赠承诺款（企业未按时支付）借：应收账款-XX企业贷：捐赠收入-限定性收入附捐赠承诺书、催收记录129收回捐赠承诺款借：银行存款贷：应收账款-XX企业附银行回单、收款收据130职工借支备用金（差旅费）借：其他应收款-备用金-XX职工贷：现金附借支单，出差后10日内报销131职工报销冲减备用金借：管理费用-差旅费贷：其他应收款-备用金-XX职工附报销单、车票、住宿费发票132应付医疗设备供应商货款借：固定资产-医疗设备贷：应付账款-XX供应商附采购合同、验收单133支付供应商货款借：应付账款-XX供应商贷：银行存款附付款凭证、发票134应付职工工资（未发放）借：管理费用-工资福利费用借：业务活动成本-工资费用贷：应付职工薪酬-工资附工资表、考勤记录135收到财政补助款（未到账，挂账）借：应收账款-XX财政部门贷：政府补助收入-限定性收入附拨款文件、到账后冲减应收账款136代收外部老人托管押金借：银行存款贷：其他应付款-托管押金退回时：借：其他应付款-托管押金贷：银行存款附托管合同、押金收据137因应急需要向民政部门借款借：银行存款贷：短期借款-民政部门还款时：借：短期借款-民政部门贷：银行存款附借款协议、审批文件138支付借款利息借：财务费用-利息支出贷：银行存款附银行利息单139核销无法收回的应收账款（企业倒闭）借：其他费用-坏账损失贷：应收账款-XX企业附核销决议、企业破产证明140收到暂存款项（不明来源捐款，先挂账）借：银行存款贷：其他应付款-暂存款查明后：借：其他应付款-暂存款贷：捐赠收入-非限定性收入附银行回单、查明情况说明七、净资产与期末结转核算（18例+SOP）标准作业程序（SOP）净资产分类：分为限定性净资产（指定用途的财政补助、捐赠）和非限定性净资产（无指定用途资金），严格区分，不得混用。结转顺序：年末先结转各类收入，再结转各类成本费用，最后将收支差额转入对应净资产；限定性项目完成后，剩余资金结转非限定性净资产。财务报告编制：年末编制《资产负债表》《业务活动表》《现金流量表》，报民政部门备案并向社会公开。序号业务场景会计分录操作要点141结转政府补助收入-限定性收入借：政府补助收入-限定性收入贷：限定性净资产按专项项目明细结转142结转捐赠收入-限定性收入借：捐赠收入-限定性收入贷：限定性净资产附捐赠项目完工报告143结转投资收益-限定性收入借：投资收益-限定性收入贷：限定性净资产按资金属性结转144结转政府补助收入-非限定性收入借：政府补助收入-非限定性收入贷：非限定性净资产全额结转145结转提供服务收入-非限定性收入借：提供服务收入-非限定性收入贷：非限定性净资产全额结转146结转其他收入-非限定性收入借：其他收入-非限定性收入贷：非限定性净资产包括租金收入、资产处置收入等147结转业务活动成本-限定性项目支出借：限定性净资产贷：业务活动成本-XX限定性项目支出与限定性收入一一对应148结转业务活动成本-非限定性项目支出借：非限定性净资产贷：业务活动成本-XX非限定性项目支出全额结转149结转管理费用借：非限定性净资产贷：管理费用全额结转150结转财务费用借：非限定性净资产贷：财务费用附财务费用明细151结转其他费用借：非限定性净资产贷：其他费用包括坏账损失、存货盘亏等152康复中心建设项目完成结转净资产借：限定性净资产-康复中心建设贷：非限定性净资产附项目完工验收报告、决议153调整以前年度收入差错（少记财政补助）借：应收账款-财政部门贷：限定性净资产附差错调整说明、审批单154调整以前年度费用差错（多记维修费）借：非限定性净资产贷：累计折旧附差错调整说明、审计报告155提取福利院发展基金（按非限定性净资产10%）借：非限定性净资产贷：非限定性净资产-发展基金附理事会决议、主管部门批复156发展基金用于设施改造借：非限定性净资产-发展基金贷：非限定性净资产附设施改造支出凭证157年末限定性净资产余额核对编制《限定性净资产明细表》，与项目台账匹配确保专款专用，无挪用158年末财务报告公开公示不做账务处理，在官网或公告栏张贴报告接受社会监督八、特殊业务核算（30例，凑齐188例）序号业务场景会计分录操作要点159收到志愿者团队捐赠的劳务（无法计量）不做账务处理，登记《志愿者劳务台账》记录服务内容、时长160支付志愿者餐饮补贴借：业务活动成本-福利支出-志愿者补贴贷：现金附志愿者名单、补贴发放表161收到疫情期间政府临时补助借：银行存款贷：政府补助收入-限定性收入-临时补助附补助文件162支付隔离观察室改造费借：固定资产-房屋建筑物-隔离室贷：银行存款附改造方案、验收单163收到公益组织捐赠的救护车使用费借：银行存款贷：其他收入-非限定性收入附捐赠协议164支付医疗废弃物处理费借：业务活动成本-医疗支出-废弃物处理费贷：银行存款附处理合同、发票165购入儿童安全座椅（救护车专用）借：固定资产-交通工具配件-安全座椅贷：银行存款附采购合同、验收单166支付福利院品牌宣传费（公益广告）借：管理费用-宣传费贷：银行存款附广告合同、发票167收到上级部门奖励资金（先进福利院）借