记账实操-内墙砖行业账务处理分录实例SOP

会计实操文库1/55记账实操-内墙砖行业账务处理分录实例SOP一、采购与库存管理（25个）1.采购黏土（主要原材料，一般纳税人）借：原材料-主料-黏土应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款-XX黏土供应商2.采购长石、石英砂（辅料）借：原材料-辅料-长石原材料-辅料-石英砂应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX矿产商3.采购釉料（水性釉、哑光釉）借：原材料-釉料-水性釉原材料-釉料-哑光釉应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.采购添加剂（增白剂、增强剂）借：原材料-添加剂-增白剂原材料-添加剂-增强剂应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX化工供应商5.采购包装材料（纸箱、泡沫、防潮膜）借：周转材料-包装物-纸箱周转材料-包装物-泡沫应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款6.材料暂估入库（未收到发票）借：原材料-XX材料（暂估价）贷：应付账款-暂估应付账款7.次月冲回暂估入库借：原材料-XX材料（红字）贷：应付账款-暂估应付账款（红字）8.收到发票补付尾款借：原材料-XX材料应交税费-应交增值税（进项税额）应付账款-暂估应付账款贷：银行存款（尾款）9.材料入库差异（实际成本>计划成本）借：原材料（计划成本）材料成本差异贷：材料采购（实际成本）10.生产车间领用黏土借：生产成本-基本生产成本-直接材料贷：原材料-主料-黏土11.生产车间领用釉料借：生产成本-基本生产成本-直接材料贷：原材料-釉料-水性釉12.研发部门领用新型釉料（试验）借：研发支出-费用化支出-材料费贷：原材料-釉料-特种釉13.材料盘盈（盘点发现多余石英砂）借：原材料-辅料-石英砂贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用14.材料盘亏（管理不善导致黏土受潮）借：待处理财产损溢贷：原材料-主料-黏土应交税费-应交增值税（进项税额转出）借：管理费用其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢15.边角料/窑渣销售（烧制废料）借：银行存款贷：其他业务收入-废料销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：生产成本-基本生产成本（红字冲减）16.委托加工釉料（外部定制配色）借：委托加工物资-釉料加工贷：原材料-釉料-基础釉17.支付委托加工费借：委托加工物资-釉料加工应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款18.收回委托加工釉料借：原材料-釉料-定制釉贷：委托加工物资-釉料加工19.低值易耗品采购（模具、工具）借：周转材料-低值易耗品-瓷砖模具周转材料-低值易耗品-切割工具应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款20.低值易耗品摊销（一次摊销法）借：制造费用-低值易耗品摊销贷：周转材料-低值易耗品-瓷砖模具21.进口黏土（含关税）借：原材料-主料-进口黏土（含关税）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款应交税费-应交关税22.支付材料预付款借：预付账款-XX供应商贷：银行存款23.预付款结算（收到材料）借：原材料-XX材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款-XX供应商银行存款（差额）24.存货跌价准备计提（釉料过期贬值）借：资产减值损失-存货跌价损失贷：存货跌价准备25.存货跌价准备转回（材料价值回升）借：存货跌价准备贷：资产减值损失-存货跌价损失（红字）二、生产制造环节（25个）26.计提生产工人工资（配料、成型、烧制）借：生产成本-基本生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资27.计提车间管理人员工资借：制造费用-工资贷：应付职工薪酬-工资28.计提生产设备折旧（球磨机、压砖机、窑炉）借：制造费用-折旧费贷：累计折旧-生产设备-球磨机累计折旧-生产设备-压砖机累计折旧-生产设备-窑炉29.生产车间水电费（含窑炉用电）借：制造费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款30.生产车间设备维修费（窑炉保养）借：制造费用-维修费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款31.生产用燃料采购（天然气、重油）借：原材料-燃料-天然气应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款32.领用生产燃料（窑炉烧制用）借：生产成本-基本生产成本-燃料动力费贷：原材料-燃料-天然气33.分配制造费用（按生产工时比例）借：生产成本-基本生产成本-制造费用贷：制造费用-工资/折旧费/水电费等34.瓷砖成品完工入库（不同规格）借：库存商品-内墙砖-300×600mm库存商品-内墙砖-400×800mm库存商品-内墙砖-600×600mm贷：生产成本-基本生产成本35.生产过程废品损失（不合格瓷砖）借：废品损失-内墙砖贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工制造费用36.废品残值回收（破碎瓷砖重新加工）借：原材料-废料-回收瓷粉贷：废品损失-内墙砖37.结转废品净损失借：生产成本-基本生产成本-废品损失贷：废品损失-内墙砖38.瓷砖返工成本（表面釉色修复）借：生产成本-返工成本贷：原材料-釉料应付职工薪酬-工资制造费用39.季节性停工损失（夏季高温停工）借：制造费用-停工损失贷：应付职工薪酬/原材料等40.停工损失结转（复工后分摊）借：生产成本-基本生产成本贷：制造费用-停工损失41.生产工艺改进支出（费用化，窑炉节能改造）借：制造费用-技术改进费贷：银行存款/应付账款42.生产工艺改进支出（资本化，新型成型设备）借：固定资产-生产设备-新型成型机应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款43.定制瓷砖生产（按客户订单）借：生产成本-订单B-直接材料贷：原材料-主料-黏土原材料-釉料-定制釉借：生产成本-订单B-直接人工贷：应付职工薪酬-工资44.定制瓷砖完工入库借：库存商品-定制瓷砖-订单B贷：生产成本-订单B45.生产用模具采购（专用花型模具）借：固定资产-模具应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款46.模具折旧计提（按产量法）借：制造费用-模具折旧费贷：累计折旧-模具47.生产车间场地租金借：制造费用-租金应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款48.瓷砖施釉环节成本（人工+材料）借：生产成本-基本生产成本-直接人工（施釉工）生产成本-基本生产成本-直接材料（釉料）贷：应付职工薪酬-工资原材料-釉料49.瓷砖切割加工成本（定制尺寸切割）借：生产成本-加工成本贷：应付职工薪酬-工资（切割工）制造费用-电费50.加工瓷砖完工入库借：库存商品-加工瓷砖-定制尺寸贷：生产成本-加工成本三、销售业务处理（30个）51.销售内墙砖（现销，一般纳税人）借：银行存款贷：主营业务收入-内墙砖销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）52.销售内墙砖（赊销，工程客户）借：应收账款-XX建筑公司贷：主营业务收入-内墙砖销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）53.结转销售瓷砖成本借：主营业务成本-内墙砖销售成本贷：库存商品-内墙砖-300×600mm54.销售瓷砖并提供铺贴服务（混合销售）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-内墙砖销售收入主营业务收入-铺贴服务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（按13%或9%适用税率）55.销售折让（质量问题部分退款）借：主营业务收入-内墙砖销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）贷：银行存款/应收账款56.销售退回（已确认收入，瓷砖完好）借：主营业务收入-内墙砖销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）贷：银行存款借：库存商品-内墙砖贷：主营业务成本-内墙砖销售成本57.现金折扣（提前付款优惠）销售时：借：应收账款贷：主营业务收入-内墙砖销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）客户享受折扣时：借：银行存款财务费用-现金折扣贷：应收账款58.预收款销售（工程批量定制）收到预收款：借：银行存款贷：合同负债-瓷砖预收款（XX客户）交付瓷砖确认收入：借：合同负债-瓷砖预收款（XX客户）贷：主营业务收入-内墙砖销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）59.分期收款销售（超过1年）借：长期应收款贷：主营业务收入-内墙砖销售收入（现值）应交税费-应交增值税（销项税额）未实现融资收益60.分期收款确认利息收入借：未实现融资收益贷：财务费用-利息收入61.电商平台销售瓷砖（含平台佣金）借：银行存款（实际到账）销售费用-平台佣金贷：主营业务收入-内墙砖销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）62.瓷砖出口销售（免税）借：银行存款/应收账款（外币户）贷：主营业务收入-出口销售收入（免税）63.瓷砖出口退税借：其他应收款-出口退税贷：应交税费-应交增值税（出口退税）收到退税款：借：银行存款贷：其他应收款-出口退税64.销售瓷砖配件（美缝剂、瓷砖胶）借：银行存款贷：其他业务收入-配件销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：库存商品-配件-美缝剂65.销售样品瓷砖（折价销售）借：银行存款贷：主营业务收入-内墙砖销售收入（折价后）应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品-内墙砖（样品账面价值）66.销售返利（客户年度销量达标）计提返利：借：销售费用-返利贷：其他应付款-XX客户返利支付返利：借：其他应付款-XX客户返利贷：银行存款/应收账款67.客户推荐奖励支出借：销售费用-推广费贷：银行存款/其他货币资金68.促销活动赠品（赠送美缝剂）借：销售费用-促销费贷：库存商品-配件-美缝剂应交税费-应交增值税（销项税额）（视同销售）69.瓷砖租赁收入（临时展厅展示用）借：银行存款贷：其他业务收入-租赁收入应交税费-应交增值税（销项税额）70.包装物押金收取借：银行存款贷：其他应付款-包装物押金（XX客户）71.包装物押金退回借：其他应付款-包装物押金（XX客户）贷：银行存款72.包装物押金没收（逾期未退）借：其他应付款-包装物押金（XX客户）贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）73.债务重组（以瓷砖抵偿债务）借：应付账款贷：主营业务收入-内墙砖销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）营业外收入-债务重组利得借：主营业务成本贷：库存商品-内墙砖74.非货币性资产交换（瓷砖换设备）借：固定资产-生产设备应交税费-应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入-内墙砖销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）资产处置损益（公允价值差额）75.售后维修服务收入（保修期外瓷砖更换）借：银行存款贷：其他业务收入-维修收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：库存商品-内墙砖（维修用）76.工程批量供货（含运输费）借：应收账款-XX建筑公司贷：主营业务收入-内墙砖销售收入其他业务收入-运输收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本-运输成本贷：银行存款（运输费支出）77.零售瓷砖（门店销售）借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入-内墙砖销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）78.瓷砖色差返工赔偿（冲减收入）借：主营业务收入-内墙砖销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）贷：银行存款（赔偿款）79.委托经销商代销瓷砖发出商品：借：发出商品-内墙砖贷：库存商品-内墙砖收到代销清单：借：应收账款-XX经销商贷：主营业务收入-内墙砖销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：发出商品-内墙砖支付代销手续费：借：销售费用-代销费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收账款-XX经销商80.瓷砖出口跨境电商销售（亚马逊平台）借：其他货币资金-亚马逊平台存款销售费用-平台手续费贷：主营业务收入-出口销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）（出口免税则无）四、固定资产与无形资产（15个）81.购入生产设备（球磨机、压砖机）借：固定资产-生产设备-球磨机应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款82.购入窑炉（核心生产设备）借：固定资产-生产设备-窑炉应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/长期借款（按揭）83.购入办公设备（电脑、打印机）借：固定资产-办公设备应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款84.自建生产车间（在建工程）借：在建工程-生产车间贷：银行存款原材料-辅料-钢材应付职工薪酬-工资85.在建工程转入固定资产借：固定资产-房屋建筑物-生产车间贷：在建工程-生产车间86.计提固定资产折旧（年限平均法）借：制造费用-折旧费（生产设备、窑炉）管理费用-折旧费（办公设备）贷：累计折旧87.计提固定资产折旧（工作量法-窑炉）单位工作量折旧额=（原值-残值）÷预计总烧制量月折旧额=当月烧制量×单位工作量折旧额借：制造费用-折旧费贷：累计折旧-生产设备-窑炉88.固定资产减值准备计提（设备闲置减值）借：资产减值损失-固定资产减值贷：固定资产减值准备89.出售旧生产设备（转入清理）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产-生产设备90.收到设备出售款借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）91.结转设备出售净损益净收益：借：固定资产清理贷：资产处置损益净损失：借：资产处置损益贷：固定资产清理92.固定资产报废（旧窑炉报废）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-生产设备-窑炉借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理93.购入瓷砖花型设计专利（无形资产）借：无形资产-专利技术-花型设计专利应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款94.无形资产摊销（按月）借：制造费用-无形资产摊销（生产相关专利）管理费用-无形资产摊销（办公相关）贷：累计摊销95.无形资产减值准备计提借：资产减值损失-无形资产减值贷：无形资产减值准备五、职工薪酬与社保（15个）96.计提生产工人工资借：生产成本-基本生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资97.计提车间管理人员工资借：制造费用-工资贷：应付职工薪酬-工资98.计提销售人员工资借：销售费用-工资贷：应付职工薪酬-工资99.计提管理人员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资100.计提研发人员工资借：研发支出-费用化/资本化支出-工资贷：应付职工薪酬-工资101.计提社保费（企业部分）借：生产成本-直接人工-社保费制造费用-社保费管理费用-社保费销售费用-社保费贷：应付职工薪酬-社保费102.计提住房公积金（企业部分）借：生产成本-直接人工-公积金管理费用-公积金销售费用-公积金贷：应付职工薪酬-公积金103.发放工资（扣除个税、个人社保/公积金）借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款其他应收款-个人社保其他应收款-个人公积金应交税费-应交个人所得税104.缴纳社保费（企业+个人部分）借：应付职工薪酬-社保费其他应收款-个人社保贷：银行存款105.缴纳住房公积金（企业+个人部分）借：应付职工薪酬-公积金其他应收款-个人公积金贷：银行存款106.代扣代缴个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款107.发放年终奖金借：应付职工薪酬-奖金贷：银行存款应交税费-应交个人所得税108.支付职工培训费（瓷砖生产技术培训）借：应付职工薪酬-职工教育经费贷：银行存款借：管理费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费109.职工出差借款借：其他应收款-XX职工贷：银行存款/库存现金110.职工出差报销（冲抵借款）借：销售费用-差旅费（销售人员）管理费用-差旅费（管理人员）库存现金（余款退回）贷：其他应收款-XX职工六、费用与税费处理（20个）111.支付办公场地租金（预付1年）借：预付账款-办公租金应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款112.摊销办公场地租金（按月）借：管理费用-租金贷：预付账款-办公租金113.支付生产车间租金借：制造费用-租金应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款114.支付广告费（瓷砖展会、网络推广）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款115.支付业务招待费（客户接待）借：管理费用-业务招待费贷：银行存款116.支付法律咨询费（合同审核）借：管理费用-咨询费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款117.支付审计费（年度审计）借：管理费用-审计费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款118.计提坏账准备（应收账款余额百分比法）借：信用减值损失贷：坏账准备119.确认坏账损失（客户欠款无法收回）借：坏账准备贷：应收账款-XX客户120.已确认坏账又收回借：应收账款-XX客户贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款-XX客户121.长期待摊费用（办公室装修费）借：长期待摊费用-装修费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款122.摊销长期待摊费用（按月）借：管理费用-装修摊销贷：长期待摊费用-装修费123.计提城市维护建设税（7%）借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税124.计提教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）借：税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加125.计提企业所得税（季度预缴）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税126.缴纳增值税（一般纳税人）借：应交税费-未交增值税贷：银行存款127.缴纳附加税费与企业所得税借：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加应交税费-应交企业所得税贷：银行存款128.增值税加计抵减（制造业适用）借：应交税费-应交增值税（加计抵减额）贷：其他收益129.印花税（采购合同、销售合同）借：税金及附加贷：银行存款130.税收滞纳金支出借：营业外支出-滞纳金贷：银行存款七、投融资与往来业务（10个）131.股东投入货币资金借：银行存款贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价132.股东投入生产设备（固定资产）借：固定资产-生产设备应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价133.向银行借入短期借款（1年以内）借：银行存款贷：短期借款134.计提短期借款利息借：财务费用-利息支出贷：应付利息135.偿还短期借款本息借：短期借款应付利息贷：银行存款136.向银行借入长期借款（购置窑炉）借：银行存款贷：长期借款-本金137.计提长期借款利息（费用化）借：财务费用-利息支出贷：应付利息138.计提长期借款利息（资本化，构建生产车间）借：在建工程-生产车间贷：应付利息139.购买理财产品（交易性金融资产）借：交易性金融资产-成本投资收益（手续费）贷：银行存款140.收到理财产品收益借：银行存款贷：投资收益八、研发与技术服务（10个）141.研发新型环保内墙砖（费用化支出）借：研发支出-费用化支出-材料费/工资/折旧费贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧142.研发支出结转（期末）借：管理费用-研发费用贷：研发支出-费用化支出143.研发新型釉料（资本化支出）借：研发支出-资本化支出-材料费/工资贷：原材料-釉料/应付职工薪酬144.研发成果转入无形资产（釉料专利）借：无形资产-专利技术-釉料专利贷：研发支出-资本化支出145.技术转让收入（专利授权使用）借：银行存款贷：其他业务收入-技术转让收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：累计摊销146.技术咨询服务收入（瓷砖生产技术指导）借：银行存款贷：其他业务收入-技术咨询收入应交税费-应交增值税（销项税额）147.研发设备折旧（专用研发设备）借：研发支出-费用化/资本化支出-折旧费贷：累计折旧-研发设备148.研发用材料采购借：原材料-研发用材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款149.研发用材料领用借：研发支出-费用化/资本化支出-材料费贷：原材料-研发用材料150.联合研发成本分摊（与高校合作研发）借：研发支出-费用化支出-合作研发费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（分摊金额）九、特殊业务处理（10个）151.收到政府补助（环保瓷砖研发补贴）借：银行存款贷：其他收益/递延收益152.递延收益摊销（与资产相关的补助）借：递延收益贷：其他收益153.公益性捐赠（捐赠瓷砖用于公益项目）借：营业外支出-捐赠支出贷：库存商品-内墙砖（成本价）应交税费-应交增值税（销项税额）（视同销售）154.企业合并收购其他瓷砖厂借：长期股权投资固定资产-生产设备无形资产-专利技术贷：银行存款应付账款155.分支机构资金拨付（独立核算）借：其他应收款-XX分支机构贷：银行存款156.分支机构上交利润借：银行存款贷：投资收益157.瓷砖出口跨境结算（外币）借：银行存款-外币户财务费用-汇兑损益（差额）贷：主营业务收入-出口销售收入158.融资租赁租入窑炉借：固定资产-融资租入固定资产-窑炉未确认融资费用贷：长期应付款-融资租赁款159.融资租赁租金支付与利息分摊借：长期应付款-融资租赁款贷：银行存款借：财务费用-利息支出贷：未确认融资费用160.疫情期间政府稳岗补贴借：银行存款贷：其他收益-政府补助十、月末与年末结账（10个）161.月末计提折旧与摊销借：制造费用-折旧费管理费用-折旧费/无形资产摊销研发支出-折旧费贷：累计折旧累计摊销162.月末结转制造费用借：生产成本-基本生产成本-制造费用贷：制造费用-工资/折旧费/水电费等163.月末结转完工产品成本借：库存商品-内墙砖贷：生产成本-基本生产成本164.月末结转收入类科目借：主营业务收入其他业务收入营业外收入其他收益投资收益贷：本年利润165.月末结转成本费用类科目借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出166.年末结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润167.年末结转本年利润（亏损）借：利润分配-未分配利润贷：本年利润168.年末提取法定盈余公积（净利润10%）借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积169.年末提取任意盈余公积借：利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积-任意盈余公积170.年末宣告分配现金股利借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积利润分配-应付现金股利十一、错账更正与报表编制（8个）171.红字更正法（科目错误，已记账）原错误分录（将窑炉折旧费计入管理费用）：借：管理费用-折旧费50000贷：累计折旧-生产设备-窑炉50000红字冲销：借：管理费用-折旧费50000（红字）贷：累计折旧-生产设备-窑炉50000（红字）正确分录：借：制造费用-折旧费50000贷：累计折旧-生产设备-窑炉50000172.补充登记法（金额少记，已记账）原错误分录（支付釉料款少记10000元）：