2025年中级会计实务试题及答案

2025年中级会计实务试题及答案客观题部分单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为48万元，为使该项无形资产达到预定用途发生专业服务费用60万元，测试费用20万元，另发生广告宣传费用15万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A.880B.928C.895D.900答案：A解析：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。广告宣传费用不属于使该项无形资产达到预定用途所发生的必要支出，不应计入无形资产成本。所以无形资产的入账价值=800+60+20=880（万元）。2.2025年3月1日，甲公司以银行存款1000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的入账价值为（）万元。A.1000B.1200C.1100D.900答案：B解析：甲公司取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，应采用权益法核算。初始投资成本为1000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=4000×30%=1200（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的账面价值。所以该长期股权投资的入账价值为1200万元。3.甲公司于2025年1月1日发行分期付息、到期还本的公司债券，期限为5年，每年12月31日支付利息。该债券面值总额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%，发行价格为1043.27万元。不考虑其他因素，2025年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.1035.43B.1043.27C.1000D.1060答案：A解析：2025年12月31日应付利息=1000×6%=60（万元），实际利息费用=1043.27×5%=52.16（万元），利息调整摊销额=60-52.16=7.84（万元），2025年12月31日该应付债券的摊余成本=1043.27-7.84=1035.43（万元）。4.甲公司2025年12月31日库存A材料的账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。由于市场价格有所上升，使得A材料的预计可变现净值为95万元。不考虑其他因素，2025年12月31日应转回的存货跌价准备金额为（）万元。A.5B.15C.20D.0答案：A解析：存货跌价准备应有余额=100-95=5（万元），已计提存货跌价准备20万元，所以应转回的存货跌价准备金额=20-5=15（万元），但转回的金额以将存货跌价准备余额冲减至零为限，所以应转回的存货跌价准备金额为5万元。5.2025年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价取得同一集团内乙公司100%的股权。固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为800万元；无形资产的账面原价为600万元，已累计摊销100万元，已计提减值准备50万元，公允价值为500万元。合并日乙公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为1500万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股权的初始投资成本为（）万元。A.1300B.1500C.1200D.1000答案：B解析：同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额。所以甲公司取得乙公司股权的初始投资成本=1500×100%=1500（万元）。多项选择题1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托代销商品B.受托加工物资C.盘亏的存货D.尚待加工的半成品答案：AD解析：选项B，受托加工物资不属于企业的资产，因为企业不拥有其所有权；选项C，盘亏的存货预期不能为企业带来经济利益，不属于企业的资产。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.企业应当对所有固定资产计提折旧，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外B.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更C.固定资产当月增加，当月不计提折旧，当月减少，当月仍计提折旧D.固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更处理答案：ABC解析：选项D，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更处理。3.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.销售商品收入B.出售无形资产净收益C.固定资产减值损失D.所得税费用答案：ABC解析：选项A，销售商品收入计入主营业务收入，影响营业利润；选项B，出售无形资产净收益计入资产处置损益，影响营业利润；选项C，固定资产减值损失计入资产减值损失，影响营业利润；选项D，所得税费用影响净利润，不影响营业利润。4.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是无偿的、有条件的B.政府以投资者身份向企业投入资本不属于政府补助C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益D.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益答案：ABD解析：选项C，企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益，不一定是平均分配。5.下列各项中，属于借款费用的有（）。A.借款利息B.发行公司债券折价的摊销C.发行公司债券发生的手续费D.外币借款发生的汇兑差额答案：ABCD解析：借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。判断题1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）答案：错误解析：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产，不计入在建工程成本。2.企业将自产产品用于在建工程，应视同销售计算增值税销项税额。（）答案：错误解析：企业将自产产品用于在建工程，不属于视同销售行为，不计算增值税销项税额。3.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）答案：正确4.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。（）答案：正确5.企业合并形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。（）答案：正确主观题部分计算分析题1.甲公司2025年发生如下与无形资产相关的业务：（1）1月1日，甲公司以银行存款600万元购入一项商标权，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（2）7月1日，甲公司将该商标权出租给乙公司，租期为3年，每年租金收入为80万元，于每年年末收取，增值税税率为6%。（3）12月31日，经减值测试，该商标权的可收回金额为420万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日购入商标权的会计分录。（2）计算甲公司2025年该商标权的摊销金额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2025年7月1日出租商标权的会计分录。（4）编制甲公司2025年12月31日收取租金的会计分录。（5）计算甲公司2025年12月31日该商标权应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。答案：（1）2025年1月1日购入商标权：借：无形资产——商标权600贷：银行存款600（2）2025年该商标权的摊销金额=600÷10=60（万元）借：管理费用60贷：累计摊销60（3）2025年7月1日出租商标权：借：银行存款0其他应收款80贷：其他业务收入80借：其他业务成本30（60÷2）贷：累计摊销30（4）2025年12月31日收取租金：借：银行存款84.8（80+80×6%）贷：其他应收款80应交税费——应交增值税（销项税额）4.8（5）2025年12月31日该商标权的账面价值=600-60=540（万元），可收回金额为420万元，应计提的减值准备金额=540-420=120（万元）借：资产减值损失120贷：无形资产减值准备1202.甲公司2025年1月1日发行债券，相关资料如下：（1）债券面值为1000万元，票面年利率为5%，期限为3年，每年12月31日支付利息，到期还本。（2）发行价格为950万元，另支付发行费用10万元。（3）实际年利率为6%。要求：（1）计算甲公司该债券的初始入账价值。（2）编制甲公司2025年1月1日发行债券的会计分录。（3）计算甲公司2025年12月31日的利息费用、应付利息和利息调整摊销额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2026年12月31日的利息费用、应付利息和利息调整摊销额，并编制相关会计分录。答案：（1）债券的初始入账价值=950-10=940（万元）（2）2025年1月1日发行债券：借：银行存款940应付债券——利息调整60贷：应付债券——面值1000（3）2025年12月31日：应付利息=1000×5%=50（万元）利息费用=940×6%=56.4（万元）利息调整摊销额=56.4-50=6.4（万元）借：财务费用56.4贷：应付利息50应付债券——利息调整6.4借：应付利息50贷：银行存款50（4）2026年1月1日债券的摊余成本=940+6.4=946.4（万元）2026年12月31日：应付利息=1000×5%=50（万元）利息费用=946.4×6%=56.78（万元）利息调整摊销额=56.78-50=6.78（万元）借：财务费用56.78贷：应付利息50应付债券——利息调整6.78借：应付利息50贷：银行存款50综合题1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。（2）2月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元。（3）3月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。（4）12月31日，乙公司全年实现净利润500万元。（5）12月31日，乙公司因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益200万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）编制甲公司2025年2月10日乙公司宣告分派现金股利的会计分录。（3）编制甲公司2025年3月20日收到乙公司分派现金股利的会计分录。（4）编制甲公司2025年12月31日确认投资收益的会计分录。（5）编制甲公司2025年12月31日确认其他综合收益的会计分录。答案：（1）2025年1月1日取得乙公司股权：初始投资成本为2000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=7000×30%=2100（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资——投资成本2100贷：银行存款2000营业外收入100（2）2025年2月10日乙公司宣告分派现金股利：借：应收股利30（100×30%）贷：长期股权投资——损益调整30（3）2025年3月20日收到乙公司分派现金股利：借：银行存款30贷：应收股利30（4）2025年12月31日确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整150（500×30%）贷：投资收益150（5）2025年12月31日确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益60（200×30%）贷：其他综合收益602.甲公司2025年发生如下业务：（1）1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，另支付运输费10万元，增值税税额为0.9万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）6月30日，甲公司将该设备出租给丙公司，租期为1年，每月租金收入为10万元，增值税税率为13%。（3）12月31日，经减值测试，该设备的可收回金额为200万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日购入设备的会计分录。（2）计算甲公司2025年该设备的折旧额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2025年6月30日出租设备的会计分录。（4）编制甲公司2025年12月31日收取租金的会计分录。（5）计算甲公司2025年12月31日该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。答案：（1）2025年1月1日购入设备：借：固定资产510（500+10）应交税费——应交增值税（进项税额）65.9（65+0.9）贷：银行存款575.9（2）双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%2025年该设备的折旧额=510