2025年CPA《会计》历年真题

2025年CPA《会计》历年真题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项中，不属于企业财务报告列报基础的是（）。A.权益法B.重要性C.谨慎性D.完整性2.甲公司为一般工业企业，2024年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，2025年12月31日该设备账面价值为（）万元。A.500B.335C.165D.03.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，其账面价值会随着折旧或摊销而减少B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期间不计提折旧或摊销，但需确认公允价值变动损益C.同一企业只能采用一种模式对投资性房地产进行后续计量D.投资性房地产由自用房产转换为成本模式计量的投资性房地产，转换日应按其账面价值计量4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元；合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定甲公司于2024年3月8日收到该笔款项，则甲公司应确认的销售收入金额为（）万元。A.100B.98C.97D.915.下列各项关于固定资产减值的表述中，不正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提固定资产减值准备，应通过“资产减值损失”科目核算C.企业外购的处于闲置状态但尚可使用的机器设备，应评估其可收回金额，若可收回金额低于账面价值，需计提减值准备D.计算固定资产可收回金额时，通常考虑其公允价值减去处置费用后的净额和使用价值两者中的较高者6.乙公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该批原材料已验收入库。2024年12月31日，该原材料因市场价格下跌，其可变现净值为90万元（不含增值税）。假定不考虑其他因素，2024年12月31日该原材料应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.10B.13C.23D.337.甲公司为上市公司，2024年12月1日将其持有的一项交易性金融资产全部出售，售价为1100万元，该交易性金融资产的成本为800万元，已计提公允价值变动损益100万元。假定不考虑其他因素，甲公司处置该交易性金融资产应确认的投资收益金额为（）万元。A.200B.300C.400D.5008.下列关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.企业为获取员工服务而给予的权益工具，均应作为股份支付进行处理B.权益工具的公允价值无法可靠计量时，可以采用其他方法确定其价值C.用于换取其他方服务的股份支付，应当以所换取服务的公允价值计量D.股份支付协议中关于服务提供方在服务期内逐步递延授予员工权益工具的条款，不影响该股份支付的确认9.下列关于政府补助的表述中，不正确的是（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内摊销C.企业收到先征后返的增值税，属于与日常活动相关的政府补助，应计入当期损益D.政府补助的确认和计量不应考虑企业从政府获取的除税收优惠以外的其他利益10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日将其自产的产品对外捐赠，该产品的成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。假定不考虑其他因素，甲公司因该事项应计入营业外支出的金额为（）万元。A.80B.100C.113D.12011.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2024年12月31日，甲公司将其持有的乙公司80%股权出售，取得出售价款3000万元，支付相关税费50万元。当日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为2500万元（其中成本2500万元，未计提减值准备）。假定不考虑其他因素，甲公司处置该股权应确认的投资收益金额为（）万元。A.450B.500C.550D.60012.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人应对其拥有的使用权资产计提折旧，但对租赁负债不需要进行分摊B.出租人应将租赁收入在租赁期内按照实际利率法进行分摊C.在租赁期开始日，承租人应将租赁负债的初始计量金额确认为一项资产D.租赁期结束时，如果承租人行使了优惠购买权，则应将剩余未担保租赁负债的账面价值转销二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题都有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）13.下列各项中，属于企业财务报告主体的有（）。A.母公司B.子公司C.合资公司（采用权益法核算）D.企业集团14.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产修理费用，计入当期损益B.固定资产改良支出，计入固定资产成本C.固定资产盘盈，作为前期差错处理，计入以前年度损益调整D.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回15.下列关于存货的表述中，正确的有（）。A.存货的初始成本应包括采购成本、运输成本、保险费等B.存货发生毁损，应将毁损部分的账面价值转入当期损益C.企业发出原材料用于生产产品，应按其成本结转D.存货的期末计价应采用成本与可变现净值孰低法16.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益B.以摊余成本计量的金融资产，采用实际利率法摊销利息C.金融资产的减值损失，应计入当期损益D.交易性金融资产持有期间收到的利息收入，计入投资收益17.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权转移的时点B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于提供持续性服务的情况C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当确认收入D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，应当是可变对价的金额18.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内摊销C.企业收到先征后返的增值税，属于与日常活动相关的政府补助，应计入当期损益D.政府补助的确认和计量不应考虑企业从政府获取的除税收优惠以外的其他利益19.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资企业宣告发放现金股利时确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资企业实现净利润或发生净亏损而调整其长期股权投资账面价值C.长期股权投资发生减值，应计提减值准备D.处置长期股权投资，应将处置所得与该投资账面价值的差额计入投资收益20.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以企业集团为会计主体编制的财务报表B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表C.合并财务报表需要抵销母子公司之间的内部交易D.合并财务报表需要确认少数股东权益三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的表述填“√”，错误的表述填“×”。）21.企业外购的固定资产，其成本应包括购买价款、相关税费以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（）22.企业持有的用于对外出租的房地产，应作为投资性房地产进行核算。（）23.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。（）24.企业对固定资产计提减值准备后，在以后会计期间该固定资产的账面价值会随着折旧或摊销而减少，但不会转回已计提的减值准备。（）25.企业确认的交易性金融资产或交易性金融负债的公允价值变动，应计入当期损益。（）26.企业以发行权益工具的方式换取员工服务，如果权益工具的公允价值能够可靠计量，则应将所换取服务的公允价值计入相关资产成本或当期损益。（）27.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。（）28.企业接受的与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时全部确认为当期损益。（）29.企业采用权益法核算长期股权投资，在编制合并财务报表时，应将母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益进行抵销。（）30.在租赁期开始日，承租人应将租赁负债的初始计量金额确认为一项使用权资产。（）四、计算分析题（本题型共4小题，第1小题可以选做，共16分。要求列出计算步骤，每步骤得分的50%。）31.【本小题可以选做】甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，计算甲公司2024年12月31日该设备账面价值。（答案单位用万元表示）32.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为500万元，增值税税额为65万元；合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定甲公司于2024年12月8日收到该笔款项。计算甲公司应确认的销售收入金额和应收账款金额。（答案单位用万元表示）33.乙公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该批原材料已验收入库。2024年12月31日，该原材料因市场价格下跌，其可变现净值为90万元（不含增值税）。假定不考虑其他因素，计算乙公司2024年12月31日该原材料应计提的存货跌价准备金额。（答案单位用万元表示）34.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为1200万元，该交易性金融资产的成本为900万元，已计提公允价值变动损益100万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司处置该交易性金融资产应确认的投资收益金额。（答案单位用万元表示）五、综合题（本题型共2小题，共34分。要求列出计算步骤，每步骤得分的50%。）35.甲公司为增值税一般纳税人，2024年有关资料如下：（1）2024年1月1日，甲公司外购一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税进项税额为39万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素。（2）2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为240万元。（3）2024年12月31日，甲公司对该设备计提固定资产减值准备后，决定对其进行改良，改良支出为50万元，预计改良后该设备尚可使用年限变为3年，预计净残值变为10万元，改良工程于2025年1月1日完工。要求：根据上述资料，编制甲公司2024年12月31日计提固定资产减值准备、2025年计提折旧、2025年12月31日计提改良后固定资产折旧的会计分录。（答案单位用万元表示）36.甲公司为增值税一般纳税人，2024年有关资料如下：（1）甲公司于2024年1月1日采用分期收款方式销售商品一批，不含税售价为1000万元，增值税税额为130万元，合同约定的收款日期分别为2024年12月31日、2025年12月31日和2026年12月31日，每期收取款项500万元。假定该商品于2024年1月1日发出，并满足收入确认条件。甲公司采用实际利率法确认利息收入，2024年12月31日的实际利率为6%。（2）2024年12月31日，甲公司收到第一期货款。（3）假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2024年应确认的销售收入金额。（2）编制甲公司2024年12月31日确认利息收入的会计分录。（3）编制甲公司2024年12月31日收到第一期货款的会计分录。（答案单位用万元表示）试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.A5.A6.A7.B8.C9.D10.C11.D12.D二、多项选择题13.A,B,C,D14.B,C,D15.A,B,C,D16.A,B,C,D17.A,B,C18.A,B,C,D19.A,B,C,D20.A,C,D三、判断题21.√22.√23.√24.√25.√26.√27.√28.×29.√30.×四、计算分析题31.【本小题可以选做】2024年12月31日计提折旧金额=(200-20)/4/12*11=37.5（万元）2024年12月31日设备账面价值=200-37.5=162.5（万元）答：甲公司2024年12月31日该设备账面价值为162.5万