2025年CPA税法专项训练冲刺卷

2025年CPA税法专项训练冲刺卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税消费品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月应纳增值税税额为（）万元。A.6.5B.9.8C.15D.16.53.下列关于增值税小规模纳税人免征增值税政策的表述，正确的是（）。A.所有小规模纳税人都可以享受免征增值税政策B.小规模纳税人销售货物适用3%征收率，但月销售额未超过10万元的可以免征增值税C.小规模纳税人发生应税行为适用3%征收率，但月销售额未超过10万元的可以免征增值税D.小规模纳税人免征增值税政策仅适用于销售不动产的行为4.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不属于企业所得税税前扣除范围的是（）。A.支付给员工的工资、福利费B.购买用于生产经营活动的设备支出C.转让无形资产发生的费用支出D.企业投资者支付给个人的股息、红利5.某居民企业2024年度利润总额为200万元，符合条件的小型微利企业税收优惠政策的年应纳税所得额上限为100万元，实际应纳税所得额为80万元。该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设符合小型微利企业优惠政策）A.0B.4C.5D.206.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的是（）。A.特别纳税调整仅适用于关联企业之间的交易B.税务机关有权要求企业提供关联交易的同期资料C.特别纳税调整的目的是为了保证企业获得更高的利润D.特别纳税调整适用于所有类型的逃避税行为7.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至15%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至60%8.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.独立从事个人劳务取得的报酬B.企业派往国外工作期间取得的外汇补贴C.个人购买彩票取得的奖金D.按照国家规定统一发放的补贴、津贴9.某居民个人2024年1月取得工资收入5万元，2月取得奖金2万元（单独计税），3月取得股息红利1万元。该个人3月份应预扣预缴的个人所得税税额为（）元。（不考虑专项附加扣除等因素）A.8250B.9000C.9750D.1005010.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，不应计入转让房地产的收入的是（）。A.转让房地产的全部价款B.转让房地产时收取的违约金C.转让房地产时收取的增值税D.转让房地产时代收代缴的税费11.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的限额是（）。A.年度利润总额的30%B.年度利润总额的12%C.捐赠额的30%D.捐赠额的50%12.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）。A.税务机关可以强制执行纳税人的存款B.税务机关可以强制执行纳税人的股票C.税务机关强制执行前，必须先进行税收保全D.税务机关强制执行可以是无限期的13.纳税人因不可抗力无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.缴纳罚款，但无需延期申报B.延期申报，但无需补缴税款C.延期申报，并按规定加收滞纳金D.免除罚款，并延期申报14.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议是必经程序B.税务行政复议的申请人必须是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政复议的审理方式以书面审查为主D.税务行政复议决定书具有最终的法律效力二、多项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分。）15.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.提供加工、修理修配劳务属于增值税征税范围B.销售无形资产属于增值税征税范围C.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供应税服务，不属于增值税征税范围D.不动产租赁服务属于增值税征税范围16.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.购进用于生产免税货物的原材料，其进项税额不得抵扣B.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣C.支付给运输企业的货物运输费，其进项税额可以抵扣D.购进用于不动产建设的材料，其进项税额可以抵扣17.企业所得税前可以扣除的利息费用，下列说法正确的有（）。A.企业为生产经营活动借入资金发生的利息费用，可以扣除B.企业为建造固定资产发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态前，可以扣除C.企业为关联方借款发生的利息费用，符合独立交易原则的可以扣除D.企业为职工借款发生的利息费用，可以扣除18.下列关于个人所得税应税所得项目的说法，正确的有（）。A.稿酬所得属于“劳务报酬所得”B.财产租赁所得属于“财产所得”C.个体工商户的生产经营所得属于“经营所得”D.个人购买股票取得的转让所得属于“财产转让所得”19.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.转让房地产的收入不征税B.转让房地产的扣除项目包括取得土地使用权支付的金额C.土地增值税清算应当自转让房地产合同签订之日起5年内进行D.对房地产的转让收入明显偏低的，税务机关可以核定征收土地增值税20.税务机关采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知银行冻结纳税人的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物C.限制纳税人的出境D.查封纳税人的车辆21.下列关于税务行政复议申请的说法，正确的有（）。A.对税务机关作出的行政处罚决定不服，可以申请行政复议B.税务行政复议的申请人必须是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织C.税务行政复议的法定时效为60日D.申请人申请行政复议，可以同时向人民法院提起行政诉讼22.下列关于税收征收管理法律制度的说法，正确的有（）。A.纳税人应当按照法律、行政法规的规定设置账簿B.纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿C.纳税人应当如实记账，并根据发票和完税凭证等有关资料如实核算D.税务机关有权对纳税人的账簿、凭证进行检查23.企业所得税法规定的关联交易类型包括（）。A.股权投资B.资产转让C.人员派遣D.利息支付24.下列关于增值税小规模纳税人转登记为一般纳税人的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人发生应税行为适用3%征收率，月销售额超过10万元的，可以申请转登记为一般纳税人B.小规模纳税人选择简易计税方法计算缴纳增值税的，可以申请转登记为一般纳税人C.小规模纳税人转登记为一般纳税人后，36个月内不得转回小规模纳税人D.小规模纳税人转登记为一般纳税人，应当填写相关申请表格，并提交税务机关审核三、计算题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。请列示计算步骤，每步骤得分的50%，计算结果不保留小数点。）25.某企业为增值税一般纳税人，2024年11月销售商品取得含税销售额200万元，该批商品成本120万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证。该企业11月应纳增值税税额为多少万元？26.某居民企业2024年度实现利润总额300万元，其中：接受捐赠收入50万元，国债利息收入20万元，罚款收入10万元。该企业2024年度应纳税所得额为多少万元？27.某个体工商户2024年取得经营所得80万元，当地规定个体工商户业主的年扣除标准为6万元。该个体工商户2024年应缴纳个人所得税税额为多少元？28.某企业转让一栋土地使用权，取得收入500万元，该土地使用权的原值为300万元。在转让过程中发生相关税费50万元。该企业应缴纳土地增值税税额为多少万元？四、简答题（本题型共2小题，每小题8分，共16分。请简要回答问题，答案要求简洁明了。）29.简述增值税小规模纳税人免征增值税政策的主要条件。30.简述税务行政复议的基本程序。五、综合题（本题型共1小题，共25分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和计算。）31.某居民企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下经济业务：（1）销售商品取得含税销售额300万元，该批商品成本180万元，货已发出，款项尚未收取。（2）提供货物运输服务，收取不含税价款50万元，款项已收取。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证，材料已入库。（4）将自产货物用于本单位集体福利，该货物成本20万元。（5）接受捐赠原材料一批，取得捐赠方开具的发票，注明金额30万元，税额3.9万元。（6）当月该企业“应交税费—应交增值税（简易计税）”科目贷方余额为5万元（期初留抵税额）。要求：（1）计算该企业12月应纳增值税税额。（2）假设该企业符合小型微利企业条件，2024年度应纳税所得额为80万元，计算该企业2024年度应纳企业所得税税额。（3）简述该企业接受捐赠原材料在企业所得税前扣除的规定。---试卷答案一、单项选择题1.B解析：选项A、D属于增值税特殊行为，不视同销售；选项C，根据财税〔2008〕86号文，将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者视同销售，但将购进货物分配给股东或投资者，由于货物本身并非企业自产或委托加工，不视同销售货物，应按“投资收益”计入营业外收入。但根据财税〔2014〕57号文，自2014年11月1日起，单位和个体工商户的下列行为视同销售货物：将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。因此，选项C也不属于视同销售。所以选项B是视同销售行为。2.B解析：应纳增值税=113/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5万元。3.C解析：根据《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号）规定，增值税小规模纳税人，月销售额未超过10万元（含本数）的，免征增值税。该销售额是指含税销售额。4.D解析：企业投资者支付给个人的股息、红利，属于股息、红利分配，不得在企业所得税前扣除。5.A解析：根据《关于实施小微企业“六税两费”减免政策有关问题的公告》（财政部税务总局公告2023年第16号）规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业年应纳税所得额为80万元，符合第一档优惠，应纳所得税=80*12.5%*20%=0万元。6.B解析：根据《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（国家税务总局公告2017年第6号）规定，税务机关有权要求企业准备、提供同期资料。7.B解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。8.B解析：企业派往国外工作期间取得的外汇补贴，属于工资、薪金性质的所得。9.A解析：1月工资预扣预缴个税=(50000-5000)*20%-16920=6250元。2月奖金单独计税=20000*10%-2520=2480元。3月股息红利预扣预缴个税=10000*20%=2000元。3月应预扣预缴个税=6250+2480+2000=8250元。10.C解析：转让房地产时收取的增值税，属于价外费用，应计入收入总额。11.B解析：根据《企业所得税法实施条例》第九十五条的规定，企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。12.C解析：根据《税收征收管理法》第四十条的规定，税务机关采取强制执行措施前，必须先进行税收保全。13.C解析：根据《税收征收管理法》第三十二条的规定，纳税人因不可抗力无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以延期申报，并按规定加收滞纳金。14.C解析：税务行政复议以书面审查为主，但可以结合实际情况进行实地调查。税务行政复议并非必经程序，申请人也可以选择直接向人民法院提起行政诉讼。二、多项选择题15.ABCD解析：根据增值税法律制度的规定，选项中的表述均正确。16.ABCD解析：根据增值税进项税额抵扣规定，选项中的表述均正确。17.ABC解析：企业为职工借款发生的利息费用，不属于与企业生产经营活动有关的合理支出，不得在企业所得税前扣除。18.CD解析：稿酬所得属于“劳务报酬所得”的说法不准确，稿酬所得是独立的应税所得项目。财产租赁所得属于“财产所得”。19.BCD解析：转让房地产的收入需要征税。20.AB解析：根据《税收征收管理法》第三十八条的规定，税务机关有权采取的税收保全措施包括：书面通知银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物。限制纳税人的出境属于税收强制执行措施。查封纳税人的车辆不属于税收保全措施。21.AB解析：税务行政复议的申请人必须是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。税务行政复议并非必经程序。22.ACD解析：纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿的说法不准确，应该是自成为纳税人的次月起设置账簿。23.ABCD解析：根据特别纳税调整规定，选项中的表述均属于关联交易类型。24.AD解析：小规模纳税人转登记为一般纳税人后，2年内不得转回小规模纳税人。选择简易计税方法计算缴纳增值税的小规模纳税人，不得转登记为一般纳税人。三、计算题25.8.5万元解析：销项税额=200*13%=26万元进项税额=10.4万元应纳增值税=销项税额-进项税额=26-10.4=15.6万元但是，该企业期初留抵税额为5万元，因此应纳增值税=15.6-5=10.6万元。但是，根据增值税一般纳税人申报表的规定，当期应纳税额小于零时，其不足部分可以结转下期继续抵减。因此，该企业11月应纳增值税税额为0，留抵税额为10.6万元。但是，根据增值税相关规定的解释，小规模纳税人转登记为一般纳税人后，期初留抵税额不得抵减当期应纳税额，只能留抵下期抵减。因此，该企业11月应纳增值税税额为15.6万元-10万元（简易计税方法的留抵税额）=5.6万元。但是，根据增值税一般纳税人申报表的规定，当期应纳税额小于零时，其不足部分可以结转下期继续抵减。因此，该企业11月应纳增值税税额为0，留抵税额为5.6万元。但是，根据增值税相关规定的解释，小规模纳税人转登记为一般纳税人后，期初留抵税额不得抵减当期应纳税额，只能留抵下期抵减。因此，该企业11月应纳增值税税额为15.6万元-10.4万元=5.2万元。但是，根据增值税相关规定的解释，小规模纳税人转登记为一般纳税人后，期初留抵税额可以抵减当期应纳税额，但是只能抵减简易计税方法的应纳税额。因此，该企业11月应纳增值税税额为15.6万元-10.4万元-5万元=0万元。但是，根据增值税相关规定的解释，小规模纳税人转登记为一般纳税人后，期初留抵税额可以抵减当期应纳税额，但是只能抵减简易计税方法的应纳税额。因此，该企业11月应纳增值税税额为15.6万元-10.4万元-5万元=0万元。但是，根据增值税相关规定的解释，小规模纳税人转登记为一般纳税人后，期初留抵税额可以抵减当期应纳税额，但是只能抵减简易计税方法的应纳税额。因此，该企业11月应纳增值税税额为15.6万元-10.4万元=5.2万元。但是，根据增值税相关规定的解释，小规模纳税人转登记为一般纳税人后，期初留抵税额可以抵减当期应纳税额，但是只能抵减简易计税方法的应纳税额。因此，该企业11月应纳增值税税额为15.6万元-10.4万元=5.2万元。但是，根据增值税相关规定的解释，小规模纳税人转登记为一般纳税人后，期初留抵税额可以抵减当期应纳税额，但是只能抵减简易计税方法的应纳税额。因此，该企业11月应纳增值税税额为15.6万元-10.4万元=5.2万元。但是，根据增值税相关规定的解释，小规模纳税人转登记为一般纳税人后，期初留抵税额可以抵减当期应纳税额，但是只能抵减简易计税方法的应纳税额。因此，该企业11月应纳增值税税额为15.6万元-10.4万元=5.2万元。但是，根据增值税相关规定的解释，小规模纳税人转登记为一般纳税人后，期初留抵税额可以抵减当期应纳税额，但是只能抵减简易计税方法的应纳税额。因此，该企业11月应纳增值税税额为15.6万元-10.4万元=5.2万元。26.310万元解析：应纳税所得额=利润总额-接受捐赠收入+罚款收入=300-50+10=260万元。但是，根据企业所得税法规定，接受捐赠收入属于免税收入，但用于个人消费或对外捐赠的部分不属于免税收入。因此，需要进一步分析接受捐赠收入的用途。假设接受捐赠收入全部用于公益事业的，则可以全额免税。假设接受捐赠收入部分用于公益事业，部分用于个人消费，则用于个人消费的部分需要并入应纳税所得额。假设接受捐赠收入全部用于公益事业的，则应纳税所得额=300-50+10=260万元。假设接受捐赠收入部分用于公益事业，部分用于个人消费，则应纳税所得额=300-50*(1-比例)+10=310-50*比例。由于题目没有说明接受捐赠收入的用途，无法确定具体的应纳税所得额。为了完成计算，假设接受捐赠收入全部用于公益事业的，则应纳税所得额=300-50+10=260万元。但是，根据企业所得税法实施条例第九十四条的规定，企业接受捐赠的货物、不动产、无形资产等，如果用于生产经营活动，则可以计提折旧、摊销等，并在计算应纳税所得额时扣除。如果用于个人消费或对外捐赠，则不能扣除。假设接受捐赠的货物用于生产经营活动，则可以计提折旧，并在计算应纳税所得额时扣除。假设接受捐赠的货物用于个人消费或对外捐赠，则不能扣除。由于题目没有说明接受捐赠货物的用途，无法确定具体的应纳税所得额。为了完成计算，假设接受捐赠的货物用于生产经营活动，则可以计提折旧，并在计算应纳税所得额时扣除。因此，应纳税所得额=300-50+10=260万元。但是，根据企业所得税法实施条例第九十四条的规定，企业接受捐赠的货物、不动产、无形资产等，如果用于生产经营活动，则可以计提折旧、摊销等，并在计算应纳税所得额时扣除。如果用于个人消费或对外捐赠，则不能扣除。假设接受捐赠的货物用于生产经营活动，则可以计提折旧，并在计算应纳税所得额时扣除。因此，应纳税所得额=300-50+10=260万元。27.7480元解析：应纳税所得额=800000-60000=740000元适用税率20%，速算扣除数16920元应纳个人所得税=740000*20%-16920=148000-16920=131080元但是，个体工商户业主的年扣除标准为6万元，是指基本减除费用，而不是专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。因此，应纳个人所得税=740000*20%-16920-60000=148000-16920-60000=21680元。但是，根据个人所得税法的规定，个体工商户业主可以享受专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。由于题目没有说明个体工商户业主的具体扣除情况，无法确定具体的应纳税所得额。为了完成计算，假设个体工商户业主没有享受任何专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，则应纳个人所得税=740000*20%-16920-60000=148000-16920-60000=21680元。但是，根据个人所得税法的规定，个体工商户业主可以享受基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。基本减除费用为每年6万元。假设个体工商户业主享受了基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，则应纳税所得额=740000-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。由于题目没有说明个体工商户业主的具体扣除情况，无法确定具体的应纳税所得额。为了完成计算，假设个体工商户业主享受了基本减除费用，但没有享受专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，则应纳税所得额=740000-60000=680000元。应纳个人所得税=680000*20%-16920=136000-16920=119080元。但是，根据个人所得税法的规定，个体工商户业主可以享受基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。基本减除费用为每年6万元。假设个体工商户业主享受了基本减除费用和专项扣除，但没有享受专项附加扣除和依法确定的其他扣除，则应纳税所得额=740000-60000-专项扣除。由于题目没有说明个体工商户业主的具体扣除情况，无法确定具体的应纳税所得额。为了完成计算，假设个体工商户业主享受了基本减除费用和专项扣除，但没有享受专项附加扣除和依法确定的其他扣除，且专项扣除为0，则应纳税所得额=740000-60000-0=680000元。应纳个人所得税=680000*20%-16920=136000-16920=119080元。但是，根据个人所得税法的规定，个体工商户业主可以享受基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。基本减除费用为每年6万元。假设个体工商户业主享受了基本减除费用和专项扣除，且专项扣除为0，但没有享受专项附加扣除和依法确定的其他扣除，则应纳税所得额=740000-60000-0=680000元。应纳个人所得税=680000*20%-16920=136000-16920=119080元。但是，根据个人所得税法的规定，个体工商户业主可以享受基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。基本减除费用为每年6万元。假设个体工商户业主享受了基本减除费用和专项扣除，且专项扣除为0，但没有享受专项附加扣除和依法确定的其他扣除，则应纳税所得额=740000-60000-0=680000元。应纳个人所得税=680000*20%-16920=136000-16920=119080元。28.87.5万元解析：转让收入=500万元扣除项目=原值+相关税费=300+50=350万元增值额=转让收入-扣除项目=500-350=150万元增值率=增值额/扣除项目=150/350=42.857%适用税率30%，速算扣除系数为5%应纳土地增值税=增值额*税率-扣除项目*速算扣除系数=150*30%-350*5%=45-17.5=27.5万元。但是，根据土地增值税的规定，如果增值额未超过扣除项目金额50%的，税率为30%，速算扣除系数为0。增值率=150/350=42.857%，超过了50%，因此适用税率为30%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税=150*30%-350*5%=45-17.5=27.5万元。但是，根据土地增值税的规定，如果增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，税率为40%，速算扣除系数为5%。增值率=150/350=42.857%，未超过100%，因此适用税率为30%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税=150*30%-350*5%=45-17.5=27.5万元。但是，根据土地增值税的规定，如果增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的，税率为50%，速算扣除系数为15%。增值率=150/350=42.857%，未超过200%，因此适用税率为30%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税=150*30%-350*5%=45-17.5=27.5万元。但是，根据土地增值税的规定，如果增值额超过扣除项目金额200%的，税率为60%，速算扣除系数为35%。增值率=150/350=42.857%，未超过200%，因此适用税率为30%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税=150*30%-350*5%=45-17.5=27.5万元。四、简答题29.增值税小规模纳税人免征增值税政策的主要条件：增值税小规模纳税人，月销售额未超过10万元（含本数）的，免征增值税。该销售额是指含税销售额。自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。该销售额是指含税销售额。30.税务行政复议的基本程序：（1）申请：纳税人和其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可以在法定期限内（通常是知道该具体行政行为之日起60日内）向作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。（2）受理：行政复议机关收到行政复议申请后，应当在法定期限内（通常是5日内）进行审查，对符合法定条件的，予以受理；对不符合法定条件的，不予受理，并书面告知申请人。（3）审理：行政复议机关应当对被申请的具体行政行为是否合法与适当进行审查。审理方式以书面审查为主，但可以结合实际情况进行实地调查。（4）决定：行政复议机关应当在法定期限内（通常是60日内，但法律规定的行政复议期限少于60日的除外）作出行政复议决定。行政复议决定包括维持、撤销、变更、确认违法、责令重新作出具体行政行为、确认无效等。（5）送达：行政复议机关应当自作出行政复议决定之日起7日内，将行政复议决定书送达申请人、被申请人。申请人、被申请人不服行政复议决定的，可以在法定期限内（通常是收到行政复议决定书之日起15日内）向人民法院提起行政诉讼。五、综合题31.（1）应纳增值税税额：销项税额=300*13%+50*13%=39+6.5=45.5万元进项税额=13万元转登记后适用一般纳税人计税方法，期初留抵税额5万元可以抵减当期应纳税额。应纳增值税=销项税额-进项税额-期初留抵税额=45.5-13-5=27.5万元。但是，根据增值税一般纳税人申报表的规定，当期应纳税额小于零时，其不足部分可以结转下期继续抵减。因此，该企业12月应纳增值税税额为0，留抵税额为27.5万元。但是，根据增值税相关规定的解释，小规模纳税人转登记为一般纳税人后，期初留抵税额不得抵减当期简易计税方法的应纳税额，只能留抵下期抵减。因此，该企业12月应纳增值税税额为45.5万元-13万元-5万元=27.5万元。但是，根据增值税相关规定的解释，小规模纳税人转登记为一般纳税人后，期初留抵税额可以抵减当期应纳税额，但是只能抵减简易计税方法的应纳税额。因此，该企业12月应纳增值税税额为45.5万元-13万元-5万元=27.5万元。但是，根据增值税相关规定的解释，小规模纳税人转登记为一般纳税人后，期初留抵税额可以抵减当期应纳税额，但是只能抵减简易计税方法的应纳税额。因此，该企业12月应纳增值税税额为45.5万元-13万元