2025年CPA《会计》实务模拟题

2025年CPA《会计》实务模拟题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案。）1.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.预付账款B.经营租入的固定资产C.固定资产减值准备D.持有的交易性金融资产2.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，该固定资产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为300万元。甲公司该固定资产在2025年应计提的折旧金额为（）万元。A.80B.100C.120D.1403.下列关于存货减值会计处理的表述中，正确的是（）。A.存货发生减值时，应将其账面价值减记至可变现净值，减记的金额计入当期损益B.存货减值准备一经计提，在以后期间不得转回C.企业每期都应当重新估计存货的可变现净值，但不需要计提存货减值准备D.对于可变现净值低于成本的存货，若其未来期间预期售价将回升，则无需计提减值准备4.甲公司于2024年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券，债券面值为1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1050万元，发行费用为20万元。甲公司该债券在2024年应确认的利息费用为（）万元。A.50B.60C.58D.625.下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资企业实现净利润的30%确认投资收益C.长期股权投资发生减值时，应将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益D.处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额计入资本公积6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年8月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发生运输费用10万元（取得增值税专用发票），款项已支付。该批原材料在2024年8月应计入材料成本的金额为（）万元。A.100B.110C.113D.1237.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在提供商品控制权转移给客户之前，不应确认收入B.企业在销售商品时，若现金折扣采用总价法核算，则应按扣除现金折扣后的金额确认收入C.企业提供某项服务需持续一段时间，在服务提供过程中，应根据完工百分比法确认收入D.企业销售商品同时提供服务，在商品控制权转移给客户时，应一次性确认收入和费用8.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.企业收到与日常活动相关的政府补助，应计入其他收益B.企业收到与日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入C.企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应在收到补助时确认收入D.企业收到用于以后期间发生的支出的政府补助，应在收到补助时确认资产9.甲公司于2024年1月1日与乙公司签订一项租赁合同，向乙公司出租一台设备。该设备租赁期为3年，每年末收取租金100万元。甲公司采用直线法计提租金收入。2024年12月31日，甲公司该租赁业务应确认的租金收入为（）万元。A.100B.33.33C.66.67D.010.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的是（）。A.企业应采用应付税款法核算所得税费用B.企业应采用资产负债表债务法核算所得税费用C.可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应计入当期所得税费用D.应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，应计入当期利润分配二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请全部选择。）1.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.预收账款B.应付职工薪酬C.长期借款D.实收资本2.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.固定资产减值损失一经计提，在以后期间不得转回C.固定资产的折旧方法应当保持一致，不得随意变更D.固定资产处置时，应将取得的处置收入与固定资产账面价值的差额计入当期损益3.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B.企业发出原材料，可以采用先进先出法、加权平均法等方法计价C.存货盘盈应冲减管理费用D.存货盘亏，属于自然损耗的，应计入管理费用4.下列关于投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.投资性房地产应当按照成本进行初始计量B.采用成本模式计量的投资性房地产，应当按照成本与可变现净值孰低计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按期计提折旧或摊销D.投资性房地产的公允价值变动应计入当期损益5.下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资企业宣告发放的现金股利确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资企业实现净利润的份额确认投资收益C.长期股权投资发生减值时，应将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益D.处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益6.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业在销售商品时，若现金折扣采用总价法核算，则应按扣除现金折扣前的金额确认收入B.企业销售商品同时提供服务，在商品控制权转移给客户时，应确认商品销售收入，服务相关收入在提供服务时确认C.企业提供某项服务需持续一段时间，在服务提供过程中，应根据完工百分比法确认收入D.企业在提供商品控制权转移给客户之前，不应确认收入7.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业收到与日常活动相关的政府补助，应计入其他收益B.企业收到与日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入C.企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应在收到补助时确认收入D.企业收到用于以后期间发生的支出的政府补助，应在收到补助时确认资产8.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁B.出租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁C.经营租赁的租金应当在租赁期内各个期间按直线法确认为费用D.融资租赁的租赁期内各个期间，承租人应确认利息费用9.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税费用B.可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应计入相关资产或负债的账面价值C.应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，应计入当期所得税费用D.递延所得税费用（或收益）=本期递延所得税负债的增加（或减少）-本期递延所得税资产的增加（或减少）10.下列关于财务报告会计处理的表述中，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表C.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表D.所有者权益变动表是反映企业一定会计期间所有者权益变动情况的报表三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.企业支付的行政管理部门职工薪酬，应计入管理费用。（）2.企业支付的财务人员薪酬，应计入财务费用。（）3.企业支付的销售部门职工薪酬，应计入销售费用。（）4.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）5.企业接受的非现金资产捐赠，应计入资本公积。（）6.企业发生的与生产经营活动无关的支出，应计入营业外支出。（）7.企业转让无形资产所有权，应将取得的转让收入与无形资产账面价值的差额计入资产处置损益。（）8.企业发生的研发支出，应全部计入管理费用。（）9.企业对外投资产生的股利收入，应计入投资收益。（）10.企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入公允价值变动损益。（）四、计算题（本题型共2题，每题5分，共10分。请列出计算步骤，每步骤得相应分数。）1.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2024年12月31日，该固定资产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为140万元。甲公司该固定资产在2025年应计提的折旧金额为多少万元？2.甲公司于2024年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券，债券面值为1000万元，票面年利率为8%，实际发行价格为950万元，发行费用为10万元。甲公司该债券在2024年应确认的利息费用为多少万元？五、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请结合题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。）1.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2024年12月31日，该固定资产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为220万元。2025年12月31日，该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为210万元。甲公司该固定资产在2025年应计提的折旧金额为多少万元？并编制相关会计分录。2.甲公司于2024年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券，债券面值为2000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为2050万元，发行费用为50万元。甲公司该债券在2024年12月31日应计提的利息费用为多少万元？并编制相关会计分录。假设甲公司采用实际利率法核算债券利息费用。试卷答案一、单项选择题1.B解析：经营租入的固定资产不属于企业的资产，因为企业不拥有其所有权。2.A解析：2025年应计提的折旧金额=(500-500/5)-300=80(万元)。3.A解析：存货发生减值时，应将其账面价值减记至可变现净值，减记的金额计入当期损益。存货减值准备一经计提，在以后期间如果可变现净值回升且超过账面价值，可以转回。企业应定期估计存货的可变现净值，如果可变现净值低于成本，则需要计提减值准备。4.C解析：甲公司该债券在2024年应确认的利息费用=1050×(6%-20/1050)=58(万元)。5.C解析：采用成本法核算的长期股权投资，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益。采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资企业实现净利润的份额确认投资收益。长期股权投资发生减值时，应将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益。处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益。6.D解析：甲公司该原材料在2024年8月应计入材料成本的金额=100+10+13=123(万元)。7.A解析：企业在提供商品控制权转移给客户之前，不应确认收入。企业在销售商品时，若现金折扣采用总价法核算，则应按扣除现金折扣前的金额确认收入。企业提供某项服务需持续一段时间，在服务提供过程中，如果能够可靠地计量服务成果，可以根据完工百分比法确认收入。企业销售商品同时提供服务，如果商品和服务的履约不同步，应在商品控制权转移给客户时确认商品销售收入，服务相关收入在提供服务时确认。8.B解析：企业收到与日常活动相关的政府补助，应计入其他收益。企业收到与日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入。企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应在收到补助时确认收入。企业收到用于以后期间发生的支出的政府补助，应在收到补助时确认资产。9.A解析：甲公司该租赁业务应确认的租金收入=100(万元)。10.B解析：企业应采用资产负债表债务法核算所得税费用。企业应采用应付税款法核算所得税费用。可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应计入相关资产或负债的账面价值。应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，应计入当期所得税费用。二、多项选择题1.ABC解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预收账款、应付职工薪酬、长期借款属于负债。实收资本属于所有者权益。2.ABD解析：固定资产应当按照成本进行初始计量。固定资产减值损失一经计提，在以后期间不得转回。固定资产的折旧方法应当保持一致，不得随意变更。固定资产处置时，应将取得的处置收入与固定资产账面价值的差额计入当期损益。3.ABCD解析：存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。企业发出原材料，可以采用先进先出法、加权平均法等方法计价。存货盘盈应冲减管理费用。存货盘亏，属于自然损耗的，应计入管理费用。4.AD解析：投资性房地产应当按照成本进行初始计量。采用成本模式计量的投资性房地产，应当按照成本与可变现净值孰低计量。采用公允价值模式计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销，应按期确认公允价值变动。投资性房地产的公允价值变动应计入当期损益。5.ABD解析：采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资企业宣告发放的现金股利确认投资收益。采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资企业实现净利润的份额确认投资收益。长期股权投资发生减值时，应将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益。处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益。6.AB解析：企业在销售商品时，若现金折扣采用总价法核算，则应按扣除现金折扣前的金额确认收入。企业销售商品同时提供服务，在商品控制权转移给客户时，应确认商品销售收入，服务相关收入在提供服务时确认。企业提供某项服务需持续一段时间，在服务提供过程中，如果能够可靠地计量服务成果，可以根据完工百分比法确认收入。企业在提供商品控制权转移给客户之前，不应确认收入。7.ABCD解析：企业收到与日常活动相关的政府补助，应计入其他收益。企业收到与日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入。企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应在收到补助时确认收入。企业收到用于以后期间发生的支出的政府补助，应在收到补助时确认资产。8.AB解析：承租人和出租人均应当将租赁分为经营租赁和融资租赁。经营租赁的租金应当在租赁期内各个期间按直线法确认为费用。融资租赁的租赁期内各个期间，承租人应确认利息费用。9.AB解析：企业应采用资产负债表债务法核算所得税费用。可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应计入相关资产或负债的账面价值。应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，应计入当期所得税费用。递延所得税费用（或收益）=本期递延所得税负债的增加（或减少）-本期递延所得税资产的增加（或减少）。10.ABCD解析：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。所有者权益变动表是反映企业一定会计期间所有者权益变动情况的报表。三、判断题1.√2.×解析：企业支付的财务人员薪酬，如果其工作内容属于行政管理部门，则应计入管理费用；如果其工作内容属于销售部门，则应计入销售费用。3.√4.√5.√6.×解析：企业发生的与生产经营活动无关的支出，应计入管理费用或营业外支出，具体取决于支出的性质。7.√8.×解析：企业发生的研发支出，符合资本化条件的，应计入