2025年初级会计师考试真题及答案

2025年初级会计师考试练习题及答案一、初级会计实务（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月初“坏账准备”科目贷方余额为3万元。当月实际发生坏账损失2万元；收回已转销的坏账1万元；月末应收账款余额为100万元，预计未来现金流量现值为95万元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.1B.2C.3D.42.乙企业采用移动加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存A材料200千克，单位成本40元；3月5日购入A材料300千克，单位成本42元；3月10日发出A材料400千克；3月15日购入A材料100千克，单位成本45元；3月20日发出A材料150千克。3月20日发出A材料的成本为（）元。A.6300B.6450C.6600D.67503.丙公司为增值税一般纳税人，2024年6月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元；支付安装费取得增值税专用发票注明价款2万元，增值税0.18万元。设备安装完毕达到预定可使用状态前发生调试费1万元。该设备的入账价值为（）万元。A.53B.59.5C.52D.504.丁公司2024年1月1日发行3年期公司债券，面值总额1000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本。发行时市场利率为6%，实际收到发行价款973.27万元（含交易费用）。不考虑其他因素，2024年末应付债券的摊余成本为（）万元。（已知（P/A,6%,3）=2.6730，（P/F,6%,3）=0.8396）A.973.27B.976.67C.981.67D.985.275.戊企业2024年实现营业收入800万元，营业成本500万元，税金及附加30万元，销售费用40万元，管理费用50万元，财务费用10万元，资产减值损失20万元，公允价值变动收益30万元，投资收益40万元，营业外收入25万元，营业外支出15万元，所得税费用30万元。该企业2024年的营业利润为（）万元。A.190B.210C.220D.240（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付租入包装物租金B.应付短期租赁固定资产租金C.存入保证金D.应付股东股利2.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.客户未行使的合同权利应当确认为预计负债B.合同取得成本摊销期限超过一年的应确认为资产C.附有销售退回条款的销售应在客户取得商品控制权时确认收入D.时段履约义务应按履约进度确认收入3.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.用盈余公积转增资本B.宣告分配现金股利C.提取法定盈余公积D.实现净利润4.下列资产负债表项目中，应根据明细科目余额计算填列的有（）。A.应收账款B.应付账款C.预付款项D.预收款项5.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业外购存货的采购成本包括运输途中的合理损耗。（）2.交易性金融资产持有期间取得的现金股利应冲减其初始入账成本。（）3.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按产品的账面价值确认应付职工薪酬。（）4.企业发行股票支付的手续费应计入当期财务费用。（）5.同一控制下企业合并取得的长期股权投资，初始投资成本按被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定。（）（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生与固定资产相关业务如下：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元；支付运输费取得增值税专用发票注明价款5万元，增值税0.45万元。设备当日投入使用，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）6月30日，对一条生产线进行更新改造。该生产线原值500万元，已提折旧200万元，改造过程中拆除部分原值80万元（已提折旧32万元），取得变价收入10万元；领用自产产品一批，成本30万元（计税价格50万元）；支付改造人员工资20万元。改造后生产线预计使用年限延长2年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。（3）12月31日，对固定资产进行减值测试。其中设备A账面价值150万元，可收回金额130万元；设备B账面价值200万元，可收回金额220万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账价值为（）万元。A.200B.205C.231.45D.2262.根据资料（1），该设备2024年应计提折旧额为（）万元。A.40B.80C.78D.79.83.根据资料（2），更新改造后生产线的入账价值为（）万元。A.330B.340C.350D.360【资料二】乙公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生与收入相关业务如下：（1）1日，与客户签订合同，销售M产品100件，单价500元（不含税），成本300元/件。合同约定客户有权在30日内无理由退货，乙公司根据历史经验估计退货率为10%。（2）10日，与客户签订一项设备安装合同，合同总价款80万元（不含税），预计总成本60万元。截至12月31日，实际发提供本30万元，预计还将发提供本30万元，履约进度按成本比例确定。（3）20日，销售N产品给丙公司，开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.3万元。丙公司因资金周转困难，提出3个月后付款，乙公司为提前收款，给予“2/10，1/20，n/30”的现金折扣（计算现金折扣不考虑增值税）。丙公司于12月28日付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.根据资料（1），乙公司12月1日销售M产品应确认的收入为（）元。A.50000B.45000C.30000D.270005.根据资料（2），乙公司12月应确认的安装收入为（）万元。A.40B.80C.30D.60二、经济法基础（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.根据会计法律制度规定，下列人员中，应当对本单位会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A.财务总监B.单位负责人C.会计机构负责人D.总会计师2.甲公司签发一张票面金额为50万元的银行承兑汇票，收款人为乙公司，付款人为丙银行。乙公司将汇票背书转让给丁公司时，在背书栏记载“不得转让”字样。后丁公司又背书转让给戊公司。下列关于票据责任的表述中，正确的是（）。A.乙公司对戊公司不承担票据责任B.丙银行对戊公司不承担付款责任C.丁公司对戊公司不承担票据责任D.甲公司对戊公司不承担票据责任3.2024年8月，小规模纳税人乙商店销售商品取得含税收入15.45万元；将闲置仓库对外出租，取得含税租金收入5.15万元。已知小规模纳税人征收率为1%（销售货物）和5%（不动产租赁）。乙商店当月应缴纳增值税（）万元。A.0.15B.0.55C.0.75D.1.054.根据消费税法律制度规定，下列应税消费品中，在零售环节缴纳消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.高档手表5.2024年某居民企业实现会计利润300万元，其中符合条件的技术转让所得700万元（转让收入800万元，相关成本100万元）。已知企业所得税税率为25%。该企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。A.50B.62.5C.75D.87.5（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.根据支付结算法律制度规定，下列票据中，允许个人使用的有（）。A.银行汇票B.银行本票C.商业汇票D.支票2.根据增值税法律制度规定，下列项目中，准予从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进用于生产免税产品的原材料B.购进用于集体福利的自产货物C.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票D.购进农产品取得的农产品销售发票（收购方为一般纳税人）3.根据个人所得税法律制度规定，下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得4.根据劳动合同法律制度规定，下列情形中，用人单位应当向劳动者支付经济补偿的有（）。A.劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同B.用人单位提出并与劳动者协商一致解除劳动合同C.劳动合同期满，用人单位维持原条件续订劳动合同，劳动者不同意续订D.用人单位被依法宣告破产而终止劳动合同5.根据税收征收管理法律制度规定，下列各项中，属于税务机关发票管理权限的有（）。A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况B.调出发票查验C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料D.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.会计工作交接后，原移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性不再承担法律责任。（）2.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（）3.纳税人进口货物，应自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（）4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分不得扣除。（）5.非全日制用工双方当事人可以约定试用期。（）（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产销售。2024年10月有关经营情况如下：（1）销售自产A型手机一批，开具增值税专用发票注明价款300万元，另收取包装物租金5.65万元（含税）。（2）采取以旧换新方式销售B型手机100部，新手机含增值税单价4520元，旧手机每部折价300元。（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元；购进办公用电脑，取得增值税专用发票注明税额1.3万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明税额0.9万元。（4）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本10万元（含运输费0.93万元）。已知：增值税税率为13%，成本利润率10%，相关增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司当月销售A型手机的增值税销项税额为（）万元。A.39B.39.65C.40.65D.45.652.甲公司当月以旧换新销售B型手机的增值税销项税额为（）万元。A.5.2B.5.72C.6.5D.7.283.甲公司当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.26B.28.2C.27.27D.25.3【资料二】中国居民张某为某上市公司员工，2024年取得收入如下：（1）每月工资薪金收入1.5万元（已扣除“三险一金”），每月专项附加扣除2500元（子女教育1000元、住房贷款利息1500元）。（2）3月取得上年度一次性奖金8万元（选择单独计税）。（3）5月取得稿酬收入1.2万元。（4）10月转让境内上市公司股票取得收入15万元（买入价10万元）。已知：综合所得减除费用6万元/年；工资薪金预扣率表：累计预扣预缴应纳税所得额不超过3.6万元的部分，税率3%；超过3.6万元至14.4万元的部分，税率10%，速算扣除数2520。全年一次性奖金单独计税适用税率表：不超过3.6万元的部分，税率3%；超过3.6万元至14.4万元的部分，税率10%，速算扣除数210。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.张某2024年工资薪金所得应预扣预缴个人所得税（）元。A.5880B.7380C.8880D.103805.张某2024年取得的一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。