会计基础第五章会计分录练习试题（附答案）

会计基础第五章会计分录练习试题（附答案）一、经济业务资料甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下经济业务（假设不考虑除增值税外的其他税费，增值税税率为13%）：1.1月2日，收到股东A投入的货币资金800,000元，已存入银行；同时收到股东B投入的生产设备一台，评估价值为300,000元（不考虑增值税），设备已投入使用。2.1月5日，向工商银行借入期限为6个月的短期借款500,000元，年利率3.6%，款项已存入银行。3.1月8日，从乙公司购入A材料1,000千克，单价50元，取得增值税专用发票注明价款50,000元，税额6,500元；购入B材料500千克，单价80元，价款40,000元，税额5,200元。材料尚未验收入库，款项尚未支付。另以银行存款支付A、B材料共同运费3,000元（运费按材料重量比例分配）。4.1月10日，上述A、B材料全部验收入库，结转实际采购成本。5.1月12日，生产车间领用A材料800千克用于生产M产品，领用B材料300千克用于生产N产品；车间管理部门领用A材料50千克，行政管理部门领用B材料20千克（A、B材料单位成本按1月10日入库成本计算）。6.1月15日，计算并分配本月职工工资：生产M产品工人工资120,000元，生产N产品工人工资80,000元，车间管理人员工资30,000元，行政管理人员工资40,000元。7.1月18日，以银行存款支付本月车间设备维修费2,000元（符合资本化条件）、行政管理部门办公费1,500元。8.1月20日，计提本月固定资产折旧：生产车间设备折旧15,000元，行政管理部门设备折旧8,000元。9.1月22日，销售M产品500件给丙公司，单价400元，开具增值税专用发票注明价款200,000元，税额26,000元，款项已收存银行。10.1月25日，销售N产品300件给丁公司，单价300元，价款90,000元，税额11,700元，款项尚未收到。11.1月28日，以银行存款支付本月产品广告费5,000元、销售产品运费1,000元（运费由销售方承担）。12.1月30日，结转本月已售M、N产品的生产成本：M产品单位成本220元，N产品单位成本180元。13.1月31日，计提本月短期借款利息（业务2中的借款）。14.1月31日，将本月损益类账户发生额结转至“本年利润”账户（假设无其他损益类业务）。15.1月31日，计算并结转本月应交所得税（税率25%，无纳税调整事项）。16.1月31日，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的20%向投资者分配利润。二、参考答案业务1借：银行存款800,000固定资产300,000贷：实收资本——股东A800,000——股东B300,000业务2借：银行存款500,000贷：短期借款500,000业务3（1）计算运费分配：A材料重量1,000千克，B材料重量500千克，总重量1,500千克。运费分配率=3,000÷1,500=2（元/千克）A材料应分配运费=1,000×2=2,000（元）B材料应分配运费=500×2=1,000（元）（2）分录：借：在途物资——A材料52,000（50,000+2,000）——B材料41,000（40,000+1,000）应交税费——应交增值税（进项税额）11,700（6,500+5,200）贷：应付账款——乙公司96,500（50,000+40,000+6,500+5,200）银行存款3,000业务4借：原材料——A材料52,000——B材料41,000贷：在途物资——A材料52,000——B材料41,000业务5（1）计算材料单位成本：A材料单位成本=52,000÷1,000=52（元/千克）B材料单位成本=41,000÷500=82（元/千克）（2）分录：借：生产成本——M产品41,600（800×52）——N产品24,600（300×82）制造费用2,600（50×52）管理费用1,640（20×82）贷：原材料——A材料41,600+2,600=44,200——B材料24,600+1,640=26,240业务6借：生产成本——M产品120,000——N产品80,000制造费用30,000管理费用40,000贷：应付职工薪酬——工资270,000业务7借：制造费用2,000管理费用1,500贷：银行存款3,500业务8借：制造费用15,000管理费用8,000贷：累计折旧23,000业务9借：银行存款226,000贷：主营业务收入200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,000业务10借：应收账款——丁公司101,700贷：主营业务收入90,000应交税费——应交增值税（销项税额）11,700业务11借：销售费用6,000（5,000+1,000）贷：银行存款6,000业务12借：主营业务成本164,000（500×220+300×180）贷：库存商品——M产品110,000（500×220）——N产品54,000（300×180）业务13短期借款利息=500,000×3.6%÷12=1,500（元）借：财务费用1,500贷：应付利息1,500业务14（1）结转收入类账户：借：主营业务收入290,000（200,000+90,000）贷：本年利润290,000（2）结转费用类账户：主营业务成本=164,000元销售费用=6,000元管理费用=1,640+40,000+1,500+8,000=51,140元财务费用=1,500元借：本年利润222,640贷：主营业务成本164,000销售费用6,000管理费用51,140财务费用1,500业务15（1）计算利润总额=290,000-222,640=67,360（元）应交所得税=67,360×25%=16,840（元）（2）计提所得税：借：所得税费用16,840贷：应交税费——应交所得税16,840（3）结转所得税费用：借：本年利润16,840贷：所得税费用16,840（4）净利润=67,360-16,840=50,520（元）业