(2025年)集团会计面试笔试题及答案

(2025年)集团会计面试笔试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲集团2024年12月购入一项管理用固定资产，原值800万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。A.304B.320C.288D.2722.根据《企业会计准则第14号——收入》（2017修订），下列关于客户合同成立条件的表述中，错误的是（）。A.合同明确了双方与所转让商品相关的权利和义务B.合同具有商业实质C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.合同已书面签署且经过公证3.乙集团子公司A（适用25%税率）向子公司B（适用15%税率）以成本价转让一批商品，该行为可能引发的主要税务风险是（）。A.增值税进项税额转出B.企业所得税特别纳税调整C.印花税计税依据调整D.消费税补缴4.丙集团2024年末合并资产负债表中“少数股东权益”项目金额为1200万元，2025年3月子公司C实现净利润500万元（未分配），集团持股比例60%，则2025年3月末合并报表中“少数股东权益”应为（）万元。A.1200B.1400C.1500D.13805.下列关于集团资金集中管理模式的表述中，正确的是（）。A.财务公司模式下，成员单位资金所有权转移至财务公司B.结算中心模式下，集团对成员单位资金实施收支两条线管理C.内部银行模式下，成员单位无需单独开立银行账户D.资金池模式下，集团总部不承担成员单位的银行贷款利息二、多项选择题（每题3分，共15分，少选得1分，错选不得分）1.下列各项中，属于集团合并报表编制时需要抵消的内部交易事项有（）。A.母公司向子公司销售商品形成的未实现内部销售利润B.子公司向母公司分配现金股利C.母公司为子公司银行借款提供担保形成的或有负债D.子公司之间固定资产交易形成的未实现内部损益2.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列资产中，减值损失一经确认不得转回的有（）。A.固定资产B.存货C.长期股权投资D.商誉3.集团财务预算编制中，“上下结合”模式的特点包括（）。A.总部制定预算目标后直接下达执行B.成员单位参与预算编制过程C.兼顾集团战略与基层实际D.预算调整需经总部审批4.下列关于增值税视同销售行为的会计处理中，正确的有（）。A.将自产产品用于职工福利，确认主营业务收入并结转成本B.将外购商品用于对外捐赠，按成本价结转库存商品并确认销项税额C.将自产设备用于本企业在建工程，按成本价结转库存商品不确认收入D.将委托加工物资分配给股东，按公允价值确认收入并计算销项税额5.集团企业进行财务数字化转型时，可能面临的挑战包括（）。A.业财数据标准不统一B.财务人员数字化技能不足C.信息系统安全风险增加D.传统财务流程冗余需要重构三、实务操作题（共40分）（一）（15分）甲集团为增值税一般纳税人（税率13%），2025年发生以下业务：1.1月5日，向子公司乙销售一批商品，成本400万元，不含税售价500万元，乙公司已验收入库，款项未付。至年末，乙公司对外销售该批商品的60%，剩余40%形成期末存货（未发生减值）。2.3月10日，母公司将一项账面价值300万元的专利技术以400万元价格转让给子公司丙（该专利剩余使用年限5年，无残值，采用直线法摊销）。要求：编制2025年末甲集团合并报表中上述内部交易的抵消分录（不考虑所得税影响）。（二）（10分）丁集团2024年末应收账款余额1.2亿元，按账龄分析法计提坏账准备，其中：1年以内（含1年）余额8000万元，计提比例5%；1-2年余额3000万元，计提比例10%；2年以上余额1000万元，计提比例30%。2025年发生以下事项：1.5月，收回2024年已核销的坏账200万元（原属于1-2年账龄）；2.12月，确认一笔2年以上应收账款500万元无法收回，予以核销；3.年末应收账款余额1.5亿元，账龄分布：1年以内1亿元，1-2年3000万元，2-3年1500万元，3年以上500万元，计提比例分别为5%、10%、20%、50%。要求：计算2025年末丁集团应计提的坏账准备金额，并编制相关会计分录。（三）（15分）戊集团2025年拟对下属制造子公司进行业绩评价，收集到以下数据：-平均净资产：8000万元（其中集团投入资本6000万元，少数股东权益2000万元）-息税前利润（EBIT）：1200万元-加权平均资本成本（WACC）：8%-所得税税率：25%-平均无息流动负债：500万元要求：1.计算该子公司的经济增加值（EVA）；2.说明EVA指标与传统净利润指标的主要差异。四、综合分析题（共25分）己集团是一家多元化控股集团，2024年合并财务报表显示：-营业收入120亿元，同比增长8%，但净利润10亿元，同比下降15%；-存货周转天数120天（行业平均90天），应收账款周转天数65天（行业平均50天）；-资产负债率68%（年初62%），带息负债占比75%（年初60%）；-管理费用率12%（行业平均8%），其中“咨询服务费”同比增加4000万元。作为集团财务面试候选人，请结合上述数据：1.分析己集团2024年经营中存在的主要问题；2.提出针对性的改进建议；3.说明需进一步获取哪些信息以支持分析（至少列出3项）。答案一、单项选择题1.B（双倍余额递减法第一年折旧=800×2/5=320万元）2.D（合同成立条件不要求公证，书面形式或口头形式均可，需满足商业实质、权利义务明确、对价很可能收回）3.B（关联方交易价格不公允，税务机关可按独立交易原则调整应纳税所得额）4.B（少数股东权益=1200+500×40%=1400万元）5.B（结算中心模式下，集团对成员单位资金实行收支两条线管理；财务公司模式下资金所有权仍属成员单位；内部银行需开立账户；资金池需承担利息）二、多项选择题1.ABD（担保形成的或有负债需在附注披露，但不直接抵消）2.ACD（存货减值可以转回）3.BCD（“上下结合”强调总部与成员单位双向沟通）4.AD（外购商品捐赠按成本结转并确认销项税；自产设备用于在建工程无需确认收入）5.ABCD（数字化转型涉及数据标准、人员技能、系统安全、流程重构等挑战）三、实务操作题（一）1.内部商品交易抵消：借：营业收入500贷：营业成本500借：营业成本40（500-400）×40%贷：存货402.内部无形资产交易抵消：借：资产处置收益100（400-300）贷：无形资产100借：无形资产—累计摊销20（100/5）贷：管理费用20（二）1.2024年末坏账准备余额=8000×5%+3000×10%+1000×30%=400+300+300=1000万元2.2025年收回已核销坏账：借：应收账款200贷：坏账准备200借：银行存款200贷：应收账款2003.核销坏账：借：坏账准备500贷：应收账款5004.2025年末应计提坏账准备余额=10000×5%+3000×10%+1500×20%+500×50%=500+300+300+250=1350万元5.2025年应补提坏账准备=1350-（1000+200-500）=1350-700=650万元分录：借：信用减值损失650贷：坏账准备650（三）1.EVA=税后净营业利润-资本成本税后净营业利润=EBIT×(1-税率)=1200×(1-25%)=900万元资本成本=(平均净资产-平均无息流动负债)×WACC=(8000-500)×8%=600万元EVA=900-600=300万元2.主要差异：-EVA考虑股权资本成本，净利润仅扣除债务成本；-EVA调整非经常性损益等会计失真项目（本题未涉及调整）；-EVA反映企业为股东创造的真实价值，净利润仅反映会计利润。四、综合分析题1.主要问题：（1）盈利质量下降：收入增长但净利润大幅下滑，可能存在成本费用失控或毛利率下降；（2）营运效率偏低：存货周转天数超行业30天，可能存在库存积压；应收账款周转天数超行业15天，回款能力弱；（3）财务风险上升：资产负债率同比增加6个百分点，带息负债占比提高15个百分点，利息负担加重；（4）管理费用异常：管理费用率高于行业4个百分点，其中咨询服务费激增可能存在低效支出或利益输送。2.改进建议：（1）成本管控：分析毛利率下降原因（如原材料涨价、产品结构变化），优化采购流程；重点核查“咨询服务费”具体用途，清理非必要支出；（2）营运改善：建立存货分类管理制度（ABC分类），加快滞销品处理；完善客户信用政策，缩短应收账款账期；（3）资本结构优化：通过权益融资或经营性现金流补充资本，降低带息负债