2025年审计与内部控制知识考试试卷及答案

2025年审计与内部控制知识考试试卷及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.以下哪种不属于内部控制的目标？（）A.保证财务报告的可靠性B.提高经营效率和效果C.确保企业战略目标的实现D.保证企业不发生任何风险答案：D。内部控制的目标包括保证财务报告的可靠性、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略等，但无法保证企业不发生任何风险，风险是客观存在的。2.审计人员在进行审计时，首先要考虑的是（）。A.审计成本B.审计风险C.审计效率D.审计证据答案：B。审计风险是审计人员在进行审计时首先要考虑的因素，只有合理评估审计风险，才能确定审计的范围、程序和方法等。3.下列关于内部控制要素的说法中，错误的是（）。A.控制环境是内部控制的基础B.风险评估是识别和分析与实现目标相关的风险C.控制活动是针对风险采取的措施D.信息与沟通只包括内部信息的传递答案：D。信息与沟通不仅包括内部信息的传递，还包括与外部各方的信息沟通，如与供应商、客户、监管机构等的沟通。4.注册会计师在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，应当（）。A.直接发表否定意见的审计报告B.与管理层和治理层沟通C.扩大实质性程序的范围D.出具无法表示意见的审计报告答案：B。当注册会计师发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，应当与管理层和治理层沟通，以提醒他们关注并采取措施改进。5.以下属于预防性控制的是（）。A.定期盘点存货B.对凭证进行连续编号C.编制银行存款余额调节表D.分析性复核答案：B。对凭证进行连续编号可以防止凭证的遗漏或重复，属于预防性控制；定期盘点存货、编制银行存款余额调节表属于检查性控制；分析性复核属于实质性程序。6.审计证据的相关性是指审计证据应与（）相关。A.审计目标B.审计程序C.审计成本D.审计人员的判断答案：A。审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关，能够为审计目标的实现提供支持。7.内部控制自我评价的主体是（）。A.注册会计师B.内部审计人员C.企业管理层D.监管机构答案：C。内部控制自我评价的主体是企业管理层，管理层对内部控制的有效性负责，通过自我评价可以发现内部控制存在的问题并及时改进。8.以下审计程序中，不属于控制测试程序的是（）。A.询问B.观察C.重新执行D.函证答案：D。函证是一种实质性程序，用于获取外部证据；询问、观察、重新执行属于控制测试程序，用于测试内部控制的有效性。9.在审计抽样中，影响样本规模的因素不包括（）。A.可接受的抽样风险B.可容忍误差C.预计总体误差D.审计人员的经验答案：D。影响样本规模的因素包括可接受的抽样风险、可容忍误差、预计总体误差等，审计人员的经验不属于影响样本规模的因素。10.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿只能以纸质形式存在B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿不需要进行归档D.审计工作底稿的所有权属于被审计单位答案：B。审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在；审计工作底稿需要进行归档，以保证审计工作的可追溯性；审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。11.企业对采购与付款业务的内部控制中，以下做法错误的是（）。A.采购部门根据请购单进行采购B.验收部门在验收时不与采购部门沟通C.财务部门在付款前对采购发票、验收单等进行审核D.采购人员同时负责付款审批答案：D。采购人员与付款审批人员应相互分离，以防止舞弊行为的发生。12.审计人员在评价内部控制的有效性时，应当考虑（）。A.内部控制的设计是否合理B.内部控制的执行是否有效C.内部控制的设计和执行是否有效D.内部控制的成本效益答案：C。审计人员在评价内部控制的有效性时，应当考虑内部控制的设计和执行是否有效，只有设计合理且执行有效的内部控制才能为企业的目标实现提供保障。13.以下关于审计报告的说法中，错误的是（）。A.审计报告是审计工作的最终成果B.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告C.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见D.审计报告的收件人只能是被审计单位答案：D。审计报告的收件人通常是被审计单位的股东或董事会等，而不是只能是被审计单位。14.企业对销售与收款业务的内部控制中，以下措施有助于防范坏账风险的是（）。A.及时确认销售收入B.加强对客户信用的评估C.提高销售价格D.扩大销售渠道答案：B。加强对客户信用的评估可以降低客户违约的可能性，有助于防范坏账风险；及时确认销售收入、提高销售价格、扩大销售渠道与防范坏账风险没有直接关系。15.下列关于内部审计的说法中，正确的是（）。A.内部审计是外部审计的补充B.内部审计的独立性高于外部审计C.内部审计的目标是为企业管理层提供服务D.内部审计不需要遵循审计准则答案：C。内部审计的目标是为企业管理层提供服务，帮助企业改善经营管理、提高经济效益；内部审计是企业内部的一种监督和评价活动，不是外部审计的补充；外部审计的独立性高于内部审计；内部审计也需要遵循相关的审计准则。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.内部控制的要素包括（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督答案：ABCDE。内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。2.审计证据按其来源可分为（）。A.内部证据B.外部证据C.亲历证据D.书面证据E.口头证据答案：ABC。审计证据按其来源可分为内部证据、外部证据和亲历证据；书面证据和口头证据是按证据的表现形式分类的。3.控制测试的方法包括（）。A.询问B.观察C.检查D.重新执行E.分析程序答案：ABCD。控制测试的方法包括询问、观察、检查和重新执行；分析程序通常用于实质性程序。4.以下属于企业内部控制中控制活动的有（）。A.授权审批控制B.会计系统控制C.预算控制D.财产保护控制E.绩效考评控制答案：ABCDE。企业内部控制中的控制活动包括授权审批控制、会计系统控制、预算控制、财产保护控制、绩效考评控制等。5.审计报告的意见类型包括（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见答案：ABCDE。审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见和带强调事项段的无保留意见。6.影响审计证据充分性的因素有（）。A.审计风险B.审计项目的重要性C.审计人员的经验D.审计证据的质量E.总体规模与特征答案：ABDE。影响审计证据充分性的因素包括审计风险、审计项目的重要性、审计证据的质量、总体规模与特征等；审计人员的经验会影响审计证据的获取和判断，但不是影响审计证据充分性的直接因素。7.企业在进行内部控制自我评价时，可以采用的方法有（）。A.问卷调查法B.实地查验法C.抽样法D.比较分析法E.专题讨论法答案：ABCDE。企业在进行内部控制自我评价时，可以采用问卷调查法、实地查验法、抽样法、比较分析法、专题讨论法等方法。8.以下关于审计工作底稿的说法，正确的有（）。A.审计工作底稿应记录审计过程和结果B.审计工作底稿应具有真实性和完整性C.审计工作底稿应便于查阅和使用D.审计工作底稿应妥善保管E.审计工作底稿可以作为审计质量控制的依据答案：ABCDE。审计工作底稿应记录审计过程和结果，具有真实性和完整性，便于查阅和使用，应妥善保管，同时可以作为审计质量控制的依据。9.采购与付款业务的内部控制要点包括（）。A.请购与审批分离B.采购与验收分离C.采购与付款分离D.采购人员定期轮岗E.建立供应商评价制度答案：ABCDE。采购与付款业务的内部控制要点包括请购与审批分离、采购与验收分离、采购与付款分离、采购人员定期轮岗、建立供应商评价制度等。10.销售与收款业务的内部控制目标包括（）。A.保证销售收入的真实性和完整性B.保证应收账款的可收回性C.保证销售折扣的合理性D.保证销售业务的合法性E.保证销售成本的准确性答案：ABCDE。销售与收款业务的内部控制目标包括保证销售收入的真实性和完整性、保证应收账款的可收回性、保证销售折扣的合理性、保证销售业务的合法性、保证销售成本的准确性等。三、判断题（每题1分，共10分）1.内部控制可以完全消除风险。（）答案：错误。内部控制只能降低风险，而不能完全消除风险，因为风险是客观存在的，且内部控制本身也存在局限性。2.审计人员在审计过程中可以不考虑成本效益原则。（）答案：错误。审计人员在审计过程中需要考虑成本效益原则，在保证审计质量的前提下，合理安排审计资源，降低审计成本。3.控制环境是内部控制的核心要素。（）答案：错误。控制环境是内部控制的基础要素，而不是核心要素，内部控制的核心要素是控制活动。4.审计证据的数量越多，其质量就越高。（）答案：错误。审计证据的质量不仅仅取决于数量，还取决于其相关性、可靠性等因素，数量多并不一定意味着质量高。5.内部控制自我评价可以由企业内部的任何部门进行。（）答案：错误。内部控制自我评价通常由企业管理层组织，内部审计部门等相关部门参与，不是任何部门都可以进行的。6.审计抽样可以适用于所有的审计程序。（）答案：错误。审计抽样并非适用于所有的审计程序，有些审计程序如观察、询问等可能不适合采用审计抽样。7.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，不需要被审计单位签字确认。（）答案：错误。对于一些重要的审计工作底稿，如审计调整分录等，可能需要被审计单位签字确认，以保证审计工作的准确性和可靠性。8.企业对固定资产的内部控制中，不需要对固定资产进行定期盘点。（）答案：错误。企业对固定资产的内部控制中，需要对固定资产进行定期盘点，以保证固定资产的安全和完整，及时发现固定资产的盘盈盘亏等情况。9.审计报告的日期是指审计工作完成的日期。（）答案：错误。审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作的日期，而不是审计工作开始或完成的日期，该日期应晚于管理层签署已审计财务报表的日期。10.内部审计和外部审计的目标是完全相同的。（）答案：错误。内部审计的目标主要是为企业管理层提供服务，帮助企业改善经营管理；外部审计的目标主要是对被审计单位的财务报表发表审计意见，以增强财务报表使用者对财务报表的信赖程度，两者目标并不完全相同。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述内部控制的局限性。答：内部控制存在以下局限性：（1）人为错误：内部控制是由人来执行和操作的，人员的疏忽、疲劳、判断失误等都可能导致内部控制失效。例如，会计人员在录入数据时可能会出现错误。（2）串通舞弊：如果企业内部的人员相互串通，共同实施舞弊行为，内部控制就可能无法发挥作用。比如采购人员和供应商勾结，虚报采购价格。（3）管理层逾越：管理层可能会凌驾于内部控制之上，不遵守内部控制的规定。例如，管理层为了达到业绩目标，强行要求财务人员进行虚假的会计处理。（4）成本效益原则：企业在设计和实施内部控制时需要考虑成本效益，当实施内部控制的成本过高时，企业可能会选择放弃一些控制措施，从而导致内部控制存在一定的漏洞。（5）情况变化：企业所处的内外部环境是不断变化的，原有的内部控制可能无法适应新的情况，需要及时进行调整和完善。如果企业未能及时调整，内部控制就可能失效。（6）外部因素：外部不可抗力因素，如自然灾害、经济危机等，可能会对企业的内部控制产生重大影响，使其无法正常发挥作用。2.简述审计证据的获取方法。答：审计证据的获取方法主要有以下几种：（1）检查：审计人员对被审计单位的会计记录和其他书面文件进行审查和核对，以获取审计证据。例如，检查会计凭证、账簿、报表等。（2）观察：审计人员实地观察被审计单位的经营活动、内部控制的执行情况等，以获取审计证据。比如观察仓库的货物收发情况、生产车间的生产流程等。（3）询问：审计人员向被审计单位内部或外部的有关人员进行书面或口头询问，以获取审计证据。例如，询问管理层关于重大决策的情况、询问销售人员关于销售业务的情况等。（4）函证：审计人员通过向第三方发函，获取与被审计单位相关的信息，以获取审计证据。常见的函证包括银行函证、应收账款函证等。（5）重新计算：审计人员对被审计单位的会计记录中的数据进行重新计算，以验证其准确性。例如，重新计算折旧、利息等。（6）重新执行：审计人员独立执行被审计单位内部控制中原本由其他人员执行的程序，以测试内部控制的有效性。比如重新执行成本核算的流程。（7）分析程序：审计人员对被审计单位的财务数据和非财务数据进行分析，以发现异常情况和潜在的问题。例如，分析毛利率的变化趋势、比较不同期间的费用支出等。五、案例分析题（共10分）ABC公司是一家制造企业，近年来业务发展迅速，但内部控制存在一些问题。审计人员在审计过程中发现以下情况：（1）采购部门在采购原材料时，没有对供应商进行严格的评估和选择，经常从一些信誉不佳的供应商处采购，导致原材料质量不稳定，影响了产品质量。（2）销售部门为了提高销售额，随意给予客户信用额度，且没有对客户的信用状况进行及时跟踪和评估，导致应收账款回收困难，坏账损失增加。（3）仓库管理混乱，存货没有进行定期盘点，账实不符情况严重，部分存货因保管不善发生损坏和丢失。要求：针对上述情况，提出改进ABC公司内部控制的建议。答：针对ABC公司存在的内部控制问题，可提出以下改进建议：（1）采购业务内部控制改进建议：建立供应商评价制度：采购部门应制定详细的供应商评价标准，对供应商的信誉、产品质量、价格、交货期等方面进行综合评估。定期对供应商进行重新评估，淘汰不合格的供应商，选择优质的供应商建立长期合作关系。加强采购审批流程：在采购原材料前，采购人员应提交采购申请，经相关部门和领导审批后才能进行采购。审批过程中应重点审查供应