《审计实务》 大纲、教案 赖纯见

项目一：初步业务活动一、学习目标知识目标：认知业务承接背景、管理层诚信判断、审计独立性及业务约定书条款等能力目标：能执行了解被审计单位情况、签署独立性声明、填列初步业务活动底稿等程序素质目标：提升沟通与社交能力，养成独立、严谨、审慎的职业素养二、项目引例格瑞特会计师事务所接到日月科技有限公司的审计委托，通过初步沟通、了解行业与公司情况、评估独立性和专业胜任能力、商定业务约定条款，最终决定承接业务，但需关注潜在风险。三、核心任务任务一：初步业务活动程序明确任务：编制业务承接/保持评价表，需涵盖业务承接背景、被审计单位生产经营情况、管理层诚信判断、独立性与专业胜任能力评估、业务约定书条款等内容实施程序：了解被审计单位基本情况（业务性质、经营规模、行业状况等）初步评价审计业务环境（职业道德遵守情况、管理层诚信等）签订审计业务约定书（明确审计范围、费用、报告时间等）填制工作底稿：业务承接/保持评价表、审计业务约定书任务二：总结拓展项目总结：梳理初步业务活动的重点（业务承接评估、约定书条款协商等）与难点（风险识别、独立性判断）认知人本审计：理解人本审计理念（关注人的行为、动机对审计的影响）四、审计失败案例麦道克会计师事务所审计YBT公司案例：因对YBT公司管理层诚信评估不足、独立性存在问题（基础审计费用低且有浮动收费），未发现其财务舞弊，导致审计失败。五、思政融通审计人员需坚守诚信意识（职业基石）、责任意识（为公众提供真实信息）、法律规范（遵守《会计法》《审计法》），坚持原则，维护社会经济秩序。六、即测即评审计实操测试：独立完成初步业务活动电子化工作底稿（Excel表）评价方式：通过职业能力评价表，学生自评与教师评价结合，考核审计程序执行力项目二：风险评估及风险应对一、学习目标知识目标：了解被审计单位环境与内部控制、总体应对措施、进一步审计程序等能力目标：能执行风险评估程序、制定风险应对措施、执行控制测试、填写风险评估底稿素质目标：树立问题意识，养成独立审慎的职业素养，提升沟通能力二、项目引例F公司商誉减值审计中，A注册会计师忽视与商誉减值相关的内部控制，做法不当飞翔科技公司面临行业竞争、技术研发、法律法规、财务等风险，通过针对性措施应对风险三、核心任务任务一：风险评估了解被审计单位及其环境：行业状况、法律环境、被审计单位性质、会计政策选择、目标与战略等了解被审计单位内部控制：整体层面（控制环境、风险评估过程等）与业务流程层面（销售与收款、采购与付款等循环）识别和评估重大错报风险：财务报表层次（如持续经营风险）与认定层次（如应收账款计价风险）任务二：风险应对针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：保持职业怀疑、指派专业人员、加强指导监督等针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序：控制测试（测试内控有效性）与实质性程序（细节测试和实质性分析程序）任务三：总结拓展项目总结：风险评估与应对的重点（风险识别、程序设计）与难点（控制测试与实质性程序的适用场景）了解内部控制：小型企业内部控制的特点与审计要点四、审计失败案例安然公司审计失败：安达信会计师事务所未识别安然复杂SPE结构和关联交易的风险，对管理层舞弊评估不足，导致审计失败，公司破产，事务所倒闭。五、思政融通审计人员需具备严谨态度和问题解决能力，坚守诚信与职业道德，关注企业社会责任（如环保责任），通过团队协作完成审计任务。六、即测即评审计实操测试：独立完成风险评估和风险应对电子化工作底稿评价方式：通过职业能力评价表，考核风险评估、应对措施设计等能力项目三：审计计划一、学习目标知识目标：认知审计计划概念、内容及重要性，掌握重要性水平确定方法能力目标：能确定重要性水平、制定审计计划、调整优化计划、填列审计计划底稿素质目标：养成严谨细致的工作态度，增强风险意识和团队合作精神二、项目引例兴业制造有限公司审计中，审计团队确定审计目标、重要性水平（净利润的5%）、审计范围（总部及三个生产基地）、策略（风险导向审计）、时间安排及人员分工，确保审计高效开展。三、核心任务任务一：总体审计策略确定审计范围：适用的会计准则、审计准则、报告要求等安排审计业务时间：报告提交时间、执行审计工作时间、沟通时间等明确审计方向：确定重要性水平（财务报表整体重要性、实际执行的重要性等）、高风险领域人员安排：项目组成员分工、项目质量控制复核人员职责任务二：具体审计计划风险评估程序：了解被审计单位及其环境、识别重大错报风险的具体程序进一步审计程序：针对评估的风险设计控制测试和实质性程序的性质、时间安排和范围其他审计程序：对舞弊、关联方交易、持续经营能力等的专项审计程序任务三：总结拓展项目总结：审计计划的重点（重要性水平确定、资源分配）与难点（计划调整与不可预见性程序设计）审计计划更改：计划调整的情形、记录要求四、审计失败案例安然公司审计计划缺陷：安达信对安然业务复杂性和高风险性认识不足，未充分评估SPE相关风险，审计计划缺乏针对性，导致审计失败。五、思政融通审计计划制定需坚守诚信原则，明确责任分工，遵守法律法规，通过团队沟通协调确保计划落地，维护公众利益。六、即测即评审计实操测试：独立完成总体审计策略和具体审计计划电子化工作底稿评价方式：通过职业能力评价表，考核审计目标确定、重要性水平计算等能力项目四：控制测试一、学习目标知识目标：理解整体层面和业务流程层面控制测试，掌握销售与收款循环控制测试能力目标：能执行企业整体层面和业务流程层面控制测试，编制控制测试底稿素质目标：培养职业判断与风险评估意识，强化团队协作与合规意识二、项目引例芒格公司在采购与付款、生产、销售与收款等循环中存在内部控制执行不到位问题（如采购申请未经审批、发货记录与实际不符），审计人员通过控制测试评估其有效性。三、核心任务任务一：整体层面控制测试测试与控制环境相关的控制：管理层理念、诚信文化、治理层监督等测试针对管理层凌驾风险的控制：重大异常交易控制、关联方交易控制等测试风险评估过程和风险管理：风险识别、分析、应对措施的有效性测试信息传递与财务报告流程控制：内部信息传递、期末财务报告编制流程任务二：业务流程层面控制测试了解业务流程：销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环等识别错报环节：确定各流程中可能发生错报的关键节点识别和了解相关控制：预防性控制（如职责分离）与检查性控制（如定期对账）测试相关控制：通过询问、观察、检查、重新执行等程序验证控制有效性任务三：总结拓展项目总结：控制测试的重点（关键控制识别、测试程序设计）与难点（预防性与检查性控制的区分）认知控制测试与了解内部控制的关系：两者的联系与区别四、审计失败案例中天运审计胜通集团案例：未在子公司实施控制测试，未获取ERP系统数据，控制测试结论缺乏证据支持，导致未能发现虚假采购和销售。五、思政融通控制测试需关注诚信经营（如采购审批流程规范）、责任意识（各环节人员履职）、法治合规（遵守内控制度），确保审计质量。六、即测即评审计实操测试：独立完成整体层面和业务流程层面（如销售与收款循环）控制测试底稿评价方式：通过职业能力评价表，考核控制测试程序设计与执行能力项目五：实质性程序-资产类一、学习目标知识目标：理解货币资金、应收账款、存货、固定资产审计的实质性程序能力目标：能执行资产类项目审计程序（如监盘、函证、计价测试），填列相关底稿素质目标：培养风险导向审计思维，强化证据分析能力和合规意识二、项目引例光明制造有限公司审计中，发现货币资金存在大额现金收支无审批、银行存款对账不符；应收账款账龄长、合同条款模糊；存货盘点差异、计价方法不一致；固定资产折旧错误等问题。三、核心任务任务一：货币资金审计的实质性程序获取或编制货币资金明细表，复核加计与核对实施库存现金监盘，调整至资产负债表日金额检查银行存单，核实质押或限制使用情况获取银行对账单及余额调节表，检查未达账项函证银行存款及其他货币资金，检查回函差异抽查大额收支原始凭证，检查交易真实性任务二：应收账款审计的实质性程序获取或编制应收账款明细表，复核与核对分析应收账款相关财务指标（周转率、周转天数等）对应收账款进行函证，处理未回函及不符事项执行截止测试，检查收入确认时点的准确性评价坏账准备计提的适当性任务三：存货审计的实质性程序获取或编制存货明细表，复核与核对实施存货监盘，抽盘验证盘点结果执行实质性分析程序，分析存货成本与周转情况测试存货计价方法，检查成本计算准确性执行截止测试，检查存货出入库的会计期间检查存货跌价准备计提的合理性任务四：固定资产审计的实质性程序获取或编制固定资产明细表，复核与核对实施固定资产监盘，检查存在性与状态检查固定资产所有权或控制权证明（产权证书、合同等）检查本期增减固定资产的入账价值准确性测试固定资产折旧计提的准确性检查固定资产减值迹象及减值准备计提任务五：总结拓展项目总结：资产类实质性程序的重点（监盘、函证、计价测试）与难点（存货截止测试、固定资产资本化判断）认知风险导向审计：资产审计中的风险识别与应对四、审计失败案例康美药业审计失败：正中珠江事务所未对存货进行充分监盘，轻信企业盘点表，未发现存货虚增，导致审计失败。五、思政融通资产审计需保持职业怀疑（如识别异常现金交易）、责任意识（确保资产数据真实）、合规意识（遵守会计准则），维护财务报表可靠性。六、即测即评审计实操测试：独立完成货币资金、应收账款、存货、固定资产审计电子化工作底稿评价方式：通过职业能力评价表，考核实质性程序执行与证据获取能力项目六：实质性程序-负债类一、学习目标知识目标：理解短期借款、应付账款、其他应付款审计的实质性程序能力目标：能执行负债类项目审计程序（如函证、检查合同、截止测试），填列相关底稿素质目标：树立风险意识，强化诚信与保密意识二、项目引例宏图制造有限公司审计中，发现应付账款存在发票与入账时间间隔长、对账差异大；短期借款资金用途不明、利息计算错误；长期借款抵押物评估存疑等问题。三、核心任务任务一：短期借款审计的实质性程序获取或编制短期借款明细表，复核与核对检查企业信用报告，核实借款完整性函证短期借款，确认借款金额、利率、担保等信息检查短期借款的增减变动，核对借款合同与会计记录检查借款费用的会计处理（资本化或费用化）任务二：应付账款审计的实质性程序获取或编制应付账款明细表，复核与核对检查债务原始凭证（发票、验收单等），核实负债真实性对应付账款进行函证，处理未回函及不符事项执行截止测试，检查负债记录的会计期间检查长期挂账应付账款的原因及处理任务三：其他应付款审计的实质性程序获取或编制其他应付款明细表，复核与核对检查大额或异常款项的原始凭证，核实交易实质对重要其他应付款进行函证，确认余额准确性执行截止测试，检查款项记录的会计期间检查关联方其他应付款，执行关联交易审计程序任务四：总结拓展项目总结：负债类实质性程序的重点（函证、截止测试）与难点（应付账款低估风险识别）认知小型企业财报审计：负债审计的简化与重点四、审计失败案例兰西公司审计失败：CKF会计师事务所未充分函证其他应付款和应付账款，未发现关联方借款未披露、应付账款高估等问题，影响企业融资与信誉。五、思政融通负债审计需关注完整性（不隐瞒负债）、诚信（如实披露债务）、法律规范（遵守借款合同），保护债权人利益。六、即测即评审计实操测试：独立完成短期借款、应付账款、其他应付款审计电子化工作底稿评价方式：通过职业能力评价表，考核负债类项目审计程序执行能力项目七：实质性程序-所有者权益类一、学习目标知识目标：理解实收资本、资本公积、未分配利润审计的实质性程序能力目标：能执行所有者权益类项目审计程序（如检查出资凭证、测算利润分配），填列相关底稿素质目标：树立严谨负责的态度，强化职业道德与职业判断能力二、项目引例芒格公司作为中型制造企业，审计人员对其实收资本（出资真实性）、资本公积（形成与变动合理性）、未分配利润（分配合规性）进行审计，关注所有者权益的真实性与合规性。三、核心任务任务一：实收资本审计的实质性程序获取或编制实收资本明细表，复核与核对检查出资原始凭证（验资报告、银行进账单等），核实出资真实性检查实收资本增减变动（增资、减资）的合法性及会计处理函证股东出资情况，确认出资额与持股比例任务二：资本公积审计的实质性程序获取或编制资本公积明细表，复核与核对检查资本溢价的形成（如股东出资超过注册资本部分）及会计处理检查其他资本公积的变动（如权益法核算长期股权投资、股份支付等）检查资本公积转增资本的合法性及会计处理任务三：未分配利润审计的实质性程序获取或编制未分配利润明细表，复核与核对检查年初未分配利润调整（会计政策变更、前期差错更正）的合法性核对本期净利润与利润表的一致性，检查利润分配的合规性（提取盈余公积、向股东分配等）检查以前年度损益调整对未分配利润的影响任务四：总结拓展项目总结：所有者权益类实质性程序的重点（出资验证、利润分配合规性）与难点（资本公积核算准确性）认知合规审计与绩效审计：所有者权益审计中的合规性关注四、审计失败案例（参考类似案例）某企业通过虚构股东出资虚增实收资本，审计机构未核查验资报告与银行进账单，导致所有者权益失真，误导投资者。五、思政融通所有者权益审计需确保资本真实（维护股东权益）、分配合规（遵守公司章程）、信息透明（如实披露变动），体现审计的公正性与责任感。六、即测即评审计实操测试：独立完成实收资本、资本公积、未分配利润审计电子化工作底稿评价方式：通过职业能力评价表，考核所有者权益类项目审计程序执行能力项目八：实质性程序-损益类一、学习目标知识目标：理解营业收入、营业成本、期间费用等损益类项目的审计程序能力目标：能执行损益类项目的实质性程序（如收入确认测试、成本结转测试），填列相关底稿素质目标：强化风险意识与职业判断，提升对复杂交易的审计能力二、项目引例某制造企业审计中，发现营业收入存在提前确认、虚构交易；营业成本结转与收入不匹配；费用报销存在虚假发票等问题，审计人员通过细节测试和实质性分析程序核实。三、核心任务任务一：营业收入审计获取或编制营业收入明细表，复核与核对执行实质性分析程序（毛利率分析、趋势分析等）检查收入确认的真实性（合同、发货单、客户签收单等）执行截止测试，核实收入确认的会计期间检查关联方交易收入的公允性任务二：营业成本审计获取或编制营业成本明细表，复核与核对检查成本结转与收入的匹配性（如产品销售成本与销量的对应关系）测试成本计算的准确性（直接材料、直接人工、制造费用分摊）执行截止测试，核实成本结转的会计期间任务三：期间费用审计获取或编制管理费用、销售费用、财务费用明细表，复核与核对检查费用支出的真实性（发票、审批单等）执行截止测试，核实费用记录的会计期间检查大额或异常费用的合理性任务四：总结拓展项目总结：损益类审计的重点（收入确认、成本匹配）与难点（复杂交易的收入认定）损益类项目与资产负债类项目的勾稽关系四、审计失败案例某上市公司通过虚构客户、伪造销售合同确认虚假收入，审计机构未核查发货记录与客户真实性，导致收入高估，审计失败。五、思政融通损益审计需坚守客观公正（如实反映经营成果）、责任意识（防范利润操纵），维护投资者对企业盈利的合理判断。六、即测即评审计实操测试：独立完成营业收入、营业成本、期间费用审计电子化工作底稿评价方式：通过职业能力评价表，考核损益类项目审计程序的执行力项目九：审计报告一、学习目标知识目标：理解审计报告的类型、要素、出具条件能力目标：能区分不同类型审计报告，理解审计意见形成过程，初步编制审计报告素质目标：培养严谨的职业态度，强化审计报告的责任意识二、项目引例格瑞特会计师事务所对某企业审计后，发现财务报表整体公允，但存在一项未披露的重大关联方交易，最终出具带强调事项段的无保留意见审计报告。三、核心任务任务一：审计报告的基本要素标题、收件人、引言段、管理层责任段、注册会计师责任段、审计意见段、签章与日期等任务二：审计报告的类型无保留意见审计报告：财务报表公允反映，无重大错报非无保留意见审计报告：保留意见（存在重大错报但不广泛）、否定意见（重大错报且广泛）、无法表示意见（审计范围受限且广泛）带强调事项段或其他事项段的审计报告：存在需要强调的重大事项（如持续经营不确定性）任务三：审计报告的编制与出具形成审计意见：汇总审计证据，评价财务报表整体公允性编制审计报告：根据意见类型撰写报告内容，确保要素完整、措辞恰当审计报告的签署与提交：按规定流程签章并提交给委托人任务四：总结拓展项目总结：审计报告的重点（意见类型判断）与难点（重大错报的定性与定量）审计报告的使用与责任：报告使用者的理解与注册会计师的责任边界四、审计失败案例某审计机构对存在重大错报的财务报表出具无保留意见，未披露关键信息，导致投资者决策失误，事务所承担连带赔偿责任。五、思政融通审计报告是审计工作的最终成果，需坚守诚信（如实发表意见）、责任（对报告真实性负责），维护审计报告的公信力。六、即测即评审计实操测试：根据给定审计场景，判断审计意见类型并撰写简化版审计报告评价方式：通过职业能力评价表，考核审计报告要素完整性与意见判断准确性《审计实务》课程教案项目一：初步业务活动一、教学目标知识目标：理解初步业务活动的目标（确定是否接受委托、确保独立性等）及核心程序（了解被审计单位、评估独立性等）。能力目标：能填制《业务承接/保持评价表》，起草审计业务约定书关键条款。素质目标：培养对客户诚信和独立性的职业判断意识。二、教学重点与难点重点：业务承接评价（客户诚信、独立性、专业胜任能力）、审计业务约定书条款协商。难点：管理层诚信判断（如行业口碑、法律纠纷）、独立性评估（关联关系识别）。三、教学过程（4课时）环节时长内容设计案例引入20分钟分析“格瑞特会计师事务所承接日月科技审计业务”案例，梳理初步业务活动流程。理论讲解25分钟讲解初步业务活动程序：了解被审计单位、评价独立性、签订业务约定书。实操训练90分钟分组完成：1.填制《业务承接评价表》（参照ABC智能交通技术有限公司案例）；2.起草审计业务约定书（明确审计范围、费用、报告时间）。点评与总结45分钟重点点评“独立性声明签署”“业务约定条款合规性”，结合“审计失败案例”强调风险。四、作业布置完成电子底稿中“初步业务活动项目电子化工作底稿”填制。项目二：风险评估及风险应对一、教学目标知识目标：掌握风险评估程序（了解被审计单位环境、内部控制）及风险应对措施（总体应对、进一步程序）。能力目标：能识别重大错报风险，设计控制测试与实质性程序。素质目标：树立风险导向审计思维，提升问题分析能力。二、教学重点与难点重点：内部控制五要素分析、重大错报风险识别与评估。难点：控制测试与实质性程序的适用场景（如内控有效时依赖控制测试）。环节时长内容设计案例引入20分钟分析“飞翔科技公司风险评估”案例，识别行业竞争、技术研发等风险。理论讲解45分钟讲解风险评估程序（询问、分析程序等）及应对措施（总体措施、进一步程序）。实操训练160分钟分组完成：1.填制《风险评估结果汇总表》（参照ABC公司案例）；2.针对“营业收入”认定层次风险设计实质性程序。点评与总结45分钟结合“安然公司审计失败案例”，强调风险评估的全面性。三、教学过程（6课时）四、作业布置完成“风险评估和风险应对项目电子化工作底稿”填制。项目三：审计计划一、教学目标知识目标：掌握总体审计策略（范围、时间、资源）和具体审计计划（风险评估、进一步程序）。能力目标：能确定重要性水平，编制《审计计划矩阵》。素质目标：培养计划统筹能力，树立成本效益意识。二、教学重点与难点重点：重要性水平确定（财务报表整体重要性、实际执行重要性）、审计程序设计。难点：重要性基准选择（如亏损企业选资产总额）及比例调整（高风险取50%）。三、教学过程（6课时）环节时长内容设计案例引入20分钟分析“兴业制造有限公司审计计划”案例，明确审计范围、时间安排。理论讲解45分钟讲解重要性水平计算（基准+比例）、总体审计策略与具体审计计划的衔接。实操训练160分钟分组完成：1.计算ABC公司重要性水平（资产总额基准，比例1%）；2.编制《审计计划矩阵》（关联重要账户与审计程序）。点评与总结45分钟强调“审计计划更改”的动态调整原则。四、作业布置完成“审计计划相关的电子化工作底稿”填制。项目四：控制测试一、教学目标知识目标：理解整体层面与业务流程层面控制测试的目标及程序。能力目标：能执行销售与收款循环控制测试，填制《控制测试工作底稿》。素质目标：培养对内部控制有效性的批判性评估能力。二、教学重点与难点重点：业务流程层面控制测试（如订单审批、发货授权）、控制测试方法（询问、观察、检查等）。难点：关键控制活动识别（如职责分离）、非成文控制的评估（小型企业）。三、教学过程（8课时）环节时长内容设计案例引入45分钟分析“芒格公司采购与付款循环控制缺陷”案例，识别控制测试重点。理论讲解90分钟讲解控制测试程序：整体层面（控制环境、风险评估）与业务流程层面（销售循环）。实操训练180分钟分组完成：1.测试销售与收款循环控制（订单审批、发货单与发票核对）；2.填制《控制测试工作底稿》（参照）。点评与总结45分钟结合“胜通集团控制测试失败案例”，强调控制测试与实质性程序的联动。四、作业布置完成“销售与收款循环控制测试底稿”填制。项目五：实质性程序-资产类一、教学目标知识目标：掌握货币资金、应收账款、存货、固定资产的实质性程序。能力目标：能执行存货监盘、应收账款函证、固定资产权属查验。素质目标：强化证据收集的严谨性，树立资产保全意识。二、教学重点与难点重点：存货监盘（双向抽盘）、应收账款函证（控制流程）、固定资产折旧测算。难点：存货截止测试（资产负债表日前后出入库凭证）、可变现净值计算。三、教学过程（8课时）环节时长内容设计案例引入45分钟分析“光明制造有限公司资产类项目问题”案例，识别货币资金、存货错弊。理论讲解90分钟讲解实质性程序：1.存货监盘（抽盘、计价测试）；2.应收账款函证（替代测试）。实操训练180分钟分组完成：1.实施存货监盘（填制《存货抽盘表》）；2.对应收账款进行函证及差异调整。点评与总结45分钟结合“康美药业存货虚增案例”，强调实质性程序的不可替代性。四、作业布置完成“资产类审计程序电子化工作底稿”（货币资金、存货部分）。项目六：实质性程序-负债类一、教学目标知识目标：掌握短期借款、应付账款、其他应付款的实质性程序。能力目标：能执行应付账款函证、短期借款利息测算。素质目标：培养对负债完整性的关注，避免低估风险。二、教学重点与难点重点：应付账款函证（函证控制）、短期借款合同条款核查。难点：应付账款长期挂账原因分析、未入账负债识别（期后付款检查）。三、教学过程（8课时）环节时长内容设计案例引入45分钟分析“宏图制造有限公司应付账款问题”案例，识别账龄异常、对账差异等风险。理论讲解90分钟讲解负债类程序：1.应付账款函证与替代测试；2.短期借款利息测算。实操训练180分钟分组完成：1.函证应付账款（填制《函证结果汇总表》）；2.测算短期借款利息（检查资本化与费用化划分）。点评与总结45分钟强调负债类项目“完整性”认定的审计重点。四、作业布置完成“负债类审计程序电子化工作底稿”填制。项目七：实质性程序-所有者权益类一、教学目标知识目标：掌握实收资本、资本公积、未分配利润的实质性程序。能力目标：能核查实收资本增资/减资程序合规性，复核利润分配分录。素质目标：树立产权清晰意识，关注所有者权益变动的合法性。二、教学重点与难点重点：实收资本增减变动的审批文件核查、资本公积转增资本的合规性。难点：未分配利润勾稽关系复核（与利润表、资产负债表衔接）。三、教学过程（8课时）环节时长内容设计案例引入45分钟分析芒格公司案例，讲解审计目标；审计过程中发现的问题如股本方面、资本公积方面、盈余公积方面、未分配利润方面等；审计建议的提出理论讲解90分钟讲解所有者权益类程序：1.实收资本：检查股东会决议、验资报告；2.未分配利润：复核利润分配顺序。实操训练180分钟分组完成：1.核查ABC公司实收资本增资程序（股东会决议、工