双碳目标下煤炭企业绿色自主创新的税收优惠政策研究

摘要本文将煤炭企业绿色自主创新的税收优惠政策对煤炭企业的影响作用进行研究，通过构建演化博弈模型，分析税收优惠政策和煤炭企业绿色自主创新的行为演化路径与稳定策略，采用MATLAB对双方行为选择进行模拟仿真。研究结果表明：煤炭企业绿色自主创新的税收优惠政策与煤炭企业绿色自主创新之间存在着较高的相关性；煤炭企业对绿色自主创新的感兴趣程度与实行力度取决于政府提出并实行煤炭企业绿色自主创新的税收优惠政策的力度；在地方政府的财政优惠政策补助与监查下，煤炭企业有概率通过绿色自主创新，并通过绿色自主创新来提高自己的收益率。关键词：税收优惠政策演化博弈煤炭企业绿色自主创新目录TOC\o"1-2"\h\u26775一、引言 “双碳”目标下煤炭企业绿色自主创新的税收优惠政策研究引言在全球气候变化形势日益严峻的背景下，国际社会对减缓气候变化的影响达成了广泛共识，在2015年签订了《巴黎协定》后，习近平主席在2020年第七十五届联合国大会一般性辩论上发表重要讲话，提出了“双碳”目标，即“二氧化碳排放力争于2030年前达到峰值，努力争取2060年前实现碳中和”。这一目标不仅是对国际社会的承诺，更是对国内经济结构、能源体系以及生态环境保护提出的重大挑战。党的二十大报告指出，“实现碳达峰碳中和是一场广泛而深刻的经济社会系统性变革。立足我国能源资源禀赋，坚持先立后破，有计划分步骤实施碳达峰行动。”党的二十届三中全会审议通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出，“协同推进降碳、减污、扩绿、增长，积极应对气候变化”。同时，要求“构建碳排放统计核算体系、产品碳标识认证制度、产品碳足迹管理体系，健全碳市场交易制度、温室气体自愿减排交易制度，积极稳妥推进碳达峰碳中和”。煤炭作为中国的主要能源之一，其消费量占能源消费结构的约70%，而煤炭企业高污染、高能耗的传统生产方式不仅对环境造成了严重破坏，也制约了企业的可持续发展，在实现双碳目标的过程中，煤炭企业的绿色自主创新显得尤为重要。为了推动煤炭企业向绿色低碳方向转型，政府出台了一系列政策措施，其中，税收优惠政策作为重要的政策工具，对于引导和激励企业加大绿色技术创新投入、优化产业结构、降低碳排放具有不可替代的作用。在这一背景下，研究煤炭企业绿色自主创新的税收优惠政策具有重要的现实意义。文献综述以目前煤炭企业在“双碳”目标下的绿色自主创新成果来看，大部分煤炭企业在度过了初期的转型迷茫期后已经准确把握住了在“碳达峰碳中和”目标下绿色自主创新的方向，但对于如何更好提升企业的自主创新能力还需要有精准的政策配合。在这一方面，不仅需要地方政府对煤炭企业的管理改革和人才引进方面提供支持，更重要的是要通过多样的财政政策为企业的绿色自主创新提供资金和税收优惠[1][2][3]。只有通过政策提供的资金支持和减税降费优惠来激励煤炭企业，才能使煤炭企业更积极主动地参与到绿色自主创新与产业升级转型中。对于煤炭企业在双碳背景下的转型方向的研究，众多论文作者多以我国煤矿分布最密集的陕西、山西等地区的煤矿企业作为研究对象。张志[4]以山西省的煤炭产业作为研究对象，通过统计学方法梳理了1990-2020年间山西省的煤炭产业相关数据，并对煤炭产业绿色发展中的金融支持情况进行实证分析，指出应更好地发挥金融在市场中支持作用，并提出了“提供多元化资金供给和深度开发金融市场”的解决对策。王婧[5]提出，虽然我国煤炭产业现在已经在清洁高效利用、智能化开采和安全生产方面取得显著进展，但仍有经济可持续发展、人才短缺、能源安全和技术支持方面的问题亟需解决，为了推动煤炭产业的转型，我们更应该以“双碳”目标为导向，升级煤炭产业标准规范，加大技术研发投入，提升综合治理能力，推动煤炭与新能源结合发展。通过研究英国在应对能源危机时采取的措施，樊宇航等[6]发现英国更加灵活的经验对我国在“双碳”政策制定上有启示作用，除了在调整能源结构、强化科研水平、深化产业改革方面上有所助益之外，还指出我国在政策上应更全面的为企业提供帮助，如解决“双碳”改革下企业的生存问题、在办事过程中为企业提供更便捷快速的服务、帮助企业引入需要的高新技术与高新技术人才、在提供减税降费政策的同时推动研究成果的落地变现。朱宁等[7]基于双重差分模型，以绿色金融改革创新试验区为准自然实验，探究绿色金融对煤炭产业链韧性的影响，证明绿色金融主要通过创新补偿效应促进了煤炭产业链下游韧性的提升。宋晓波等[8]从产业链、创新链、数字链、绿色链这“四链”的角度，提出并详细阐述了融合赋能煤炭行业新质生产力的策略，并从加强顶层设计、强化人才保障、加大资金支持力度三个方面提出建议，对“双碳”目标下煤炭行业高质量发展具有一定的借鉴意义。李长江与李长芳[9]提出在新时代背景下，煤炭产业要坚持绿色发展、可持续发展以及以人为本等基本理念，在推动清洁煤应用的同时，建立煤炭电力长效互保机制。煤炭产业转型发展应从结构多元化发展和技术创新层面入手，确保我国煤炭产业逐渐向着绿色、清洁以及现代化方向转变。在通过演化博弈模型对企业在“双碳”大背景下如何转型问题的研究中，王悦[7]通过对比国内外的绿色产业相关主体，构建了政府-企业-环保社会组织-公众的四方演化博弈模型，提出了政府、环保社会组织与公众在有足够参与度的情况下会对企业进行支持、监督与舆论导向，促进企业绿色技术创新的意愿的结论。王喜莲与查秀峰[8]提出碳减排成本过高会对影响企业的碳减排意愿，所以对企业设置碳减排奖罚金非常重要。路世昌等[9]基于共生理论构建了政府-煤炭企业-电力企业三方演化博弈模型，通过引入金融组织的资金，维持了三方主体间的平衡。本文从演化博弈视角出发，研究税收优惠政策助力煤炭企业绿色自主创新转型的对策，为煤碳企业绿色转型提供理论基础和实践指导。模型构建与分析问题描述煤炭企业和为煤炭企业提供绿色自主创新政策支持的政府是联系紧密的两个主体。对于煤炭企业来说，煤炭企业通过绿色自主创新研发过程向绿色、清洁、环保方向转型升级是必然的，如果不经过转型，污染大、排放大的传统煤炭企业会被市场逐渐淘汰；一部分煤炭企业认为进行转型所耗费的长期投入的额外成本远大于维持原本发展进程所造成的损失，并且由于市场对资源的大量需求，传统煤炭企业还有生存空间，因此这些煤炭企业放弃绿色自主创新，所以煤炭企业的策略选择集合为{进行绿色自主创新转型，不进行绿色自主创新转型}。对于政府来说，地方政府会积极地通过相应政策向愿意转型的煤炭企业提供一定的税收优惠，并且对市场进行及时的控制，防止市场倾向传统煤炭企业，在这一过程中，部分地方政府选择提高税收优惠力度，助推煤炭企业进行绿色自主创新改革；另一部分地方政府认为当前的税收优惠力度对需要改革升级的煤炭企业来说已经足够，不再为煤炭企业提高税收优惠力度，所以地方政府的策略选择合集为{提高税收优惠力度，不提高税收优惠力度}。基本假设在煤炭企业绿色自主创新转型与地方提高税收优惠力度这一博弈过程中，双方作为非完全理性的两个集群，其中的每一个成员都会向对自己有利的方向发展，同时也会观察对方的行为来改变自己的策略。煤炭企业会对政府提出的政策进行研究与学习，更好的利用政策促进自己的转型发展；政府也会研究煤炭企业在政策影响下的方向，来改进自己的对策。假设1：博弈的参与方共有煤炭企业和地方政府两个主体。在博弈过程中，煤炭企业负责依照地方政府出台的政策和提供的资金支持来对自己的绿色自主创新行为做出改变，地方政府负责为煤炭企业提供税收优惠和监管。设政府原提供的资金补助为N，政府对符合政策的煤炭企业提供的资金补助为G，煤炭企业经过绿色自主创新后的收益为T，政府提高税收优惠力度后煤炭企业的绿色自主创新成本为T1，政府不提高税收优惠力度后煤炭企业的绿色自主创新成本为T2。假设2：在地方政府对煤炭企业的绿色自主创新转型提供税收优惠这一过程中，地方政府会通过监督的方式来监测煤炭企业是否进行转型，在转型过程中煤炭企业的行为是否符合政策支持的条件。对符合政策的煤炭企业会给予一定的资金补助，对在转型中违规的企业会收取一定罚金。设地方政府对煤炭企业进行监查的概率为x，发现违规企业的概率为y，对于违规企业所处的罚金为S，地方政府的监管成本为J。假设3：政府的税收优惠力度是否提高会影响企业的绿色自主创新过程。政府提高税收优惠力度时会对煤炭企业造成正面影响，同时也能在监管过程中通过处罚金的方式促进绿色自主创新企业步入正轨；如果政府不提高税收优惠力度，煤炭企业并不会因此获利，甚至会阻碍煤炭企业的绿色自主创新过程，同时政府也会因为企业的绿色自主创新过程被税收优惠力度影响，导致政府本身未能达到政绩目标。设政府政府因无效支持或因企业未选择绿色自主创新而未达到政绩目标的损失为K。假设3：在政府选择是否提高税收优惠力度时，煤炭企业都有概率成功完成绿色自主创新，因为政府提供的税收优惠力度不同，所以煤炭企业在成功完成绿色自主创新上有不同的概率。煤炭企业也会利用政府补助来提高自己的销售量。设煤炭企业接受提高税收优惠力度的政府补助后绿色自主创新成功的概率为n1，煤炭企业未接受提高税收优惠力度的政府补助后绿色自主创新成功的概率为n2，企业利用政府补助提高销售量所获得的收益率为t。表1变量定义表符号定义符号定义G政府对符合政策的煤炭企业提供的税收优惠T1政府提高税收优惠力度后煤炭企业的绿色自主创新成本T2政府不提高税收优惠力度后煤炭企业的绿色自主创新成本N政府原提供的资金补助S政府对违规的企业收取的罚金K政府因不提高税收优惠力度或因企业未选择绿色自主创新而未达到政绩目标的损失J政府监管成本T企业经过绿色自主创新后的收益t企业利用政府补助提高销售量所获得的收益率x政府对企业是否违规进行检查的概率y政府发现违规企业的概率n1煤炭企业接受提高税收优惠力度的政府补助后绿色自主创新成功的概率n2煤炭企业未接受提高税收优惠力度的政府补助后绿色自主创新成功的概率模型构建基于于上述假设，可得出地方政府与煤炭企业两方演化博弈收益矩阵。表2支付矩阵表煤炭企业地方政府提高税收优惠力度(q)不提高税收优惠力度(1-q)进行绿色自主创新(p)n1T+(G+N)t-T1，n1-xJ-(1-n1)K-G-Nn2T+Nt-T2，n2--xJ-(1-n2)K-N不进行绿色自主创新(1-p)t(G+N)-xy(S+G+N)，xy(S+G+N)-K-xJ-G-NTn-xy(A+N)，xy(A+N)-K-xJ-N模型分析1.博弈参与群体决策模型分析根据支付矩阵，当煤炭企业选择实行绿色自主创新的行动策略，期望收益为U11，反之，如果煤炭企业选择不实行绿色自主创新的行动策略，期望收益为U12，则有公式：U11＝qU＝q因此企业的平均收益U1为：U博弈过程中博弈过程中企业群体的复制动态方程为：F(p)＝根据支付矩阵，当地方政府选择提高税收优惠力度时，期望收益为U21，当地方政府选择不提高税收优惠力度时，期望收益值为U22，则有公式：U＝pU＝因此地方政府的平均收益U2为：U博弈过程中博弈过程中地方政府的复制动态方程为：G(p)＝dp/dt＝p(U＝最终可得企业群体与地方政府的动态方程有：F(q)+xy(A+N))G(p)+pxy)]（1）“进化稳定策略”需满足:F(q)＝0且F´(q)<0.F+N))1−PQ−W)因此当F(q)＝0时，q1＝0.5，q2＝-0.5，p∗＝1−(当p＝p∗时，F(q)+N)并维持时，无论地方政府采取哪一种行动策略，煤炭企业的收益均相同。（2）进化稳定策略”需满足:G(p)＝0且G´(PG+pxy)]因此当G(p)＝0时p1＝0，p2＝1，此时，q∗＝−xy(S−A)−K/n1−n2+(n2−n1)K−xy(S−A)−K当q＝q∗时，G(p)＝G´(p)＝0，此时所有的−n并维持时，无论煤炭企业采取哪一种行动策略，地方政府的收益均相同。演化博弈分析1．企业策略的演化稳定性分析由以上可得，当q＝−xy(S−A)−K/n1−n2+(n+(n2−n1)K−xy(S−A)−K时令G(p)＝0，可得p＝0或G−2p+pxy)]根据微分方程稳定性定理，只有同时满足G(p)当−xy(S−A)−K/n1q<−xy(S−A)−K/n1−n−A)−K/n1−n2+(n2−n1)K−xy(S−A)−K>1+(n2−n−A)−K>0，p＝0为演化稳定策略，在经济学中的含义为企业拒绝参与绿色自主创新且其决策不受地方政府行为影响。（2）当−xy(S−A)−K/n1−n−xy(S−A)−K/n1−n2+(n+(n2−n1)K−xy(S−A)−K<0−xy(S−A)−K>0成立。此时，当n1−n2若0<−xy(S−A)−K/n1−n2+(n−A)−K/n1−n2+(n−A)−K/n1−n2+(n2−n1)K−xy(S−A)−K，p＝0时为演化稳定点，此时在经济学中的含义为：在这种情况下，煤炭企业的行为会受到地方政府对提供税收优惠强度的影响，当地方政府的行为更倾向于提高税收优惠力度时，煤炭企业倾向于选择积极参与绿色自主创新的行动策略；当地方政府的行为倾向于不提高税收优惠力度时，煤炭企业倾向于不参与绿色自主创新的行动策略。②n12．地方政府策略的演化稳定性分析当p＝1−(n2T−Tn+Nt−T2+xy(A+N))/n1T−T1+xy(S+G+N)时，+G+N))−(n2根据微分方程稳定性定理，只有当F´(q)<0，所得q值才是演化稳定状态，下面分三种情况进行讨论：当1−(n2T−Tn+Nt−Tn1T−T1+xy(S+G+N)>0时，q＝1当1−(n2T−Tn+Nt−Tn1T−T1+xy(S+G+N)>0时，q＝0当0<1−(n2+G+N)时，如果n1T−T1+xy(S+G+N)>0，+G+N)>0，q＝1为演化稳定策略，n1T−T3.地方政府和煤炭企业策略的系统演化稳定性分析由动态系统复制方程式dp/dt＝(xy(S−A)+K)+G(1−2p+pxy)]来描述企业和地方政府策略系统的演化，当且仅当0<−xy(S−A)−K/n1−n+Nt−T2+xy(A+N))/n+Nt−T2J=在雅可比矩阵中：F(q)/dq=2F(q)/dp=−qG(p)/dp=−p[p(n1−n2+(n2−n1)K)+(1−p)(xy(S−A)+K)+G(1−2p+pxy)]G(p)/dp=(1−q)[2p(n1−n2)+2p(n2−n1)K+xy(S−A)(1−2p)+K(1−2p)+G(1−4p+2pxy)]基于雅可比矩阵的局部稳定性分析方法，本研究将对系统在不同条件下的局部稳定性进行分析，并结合数值模拟与仿真加以验证。4.地方政府加强税收优惠时企业积极参与创新的路径分析（1）地方政府加强税收优惠时企业积极参与创新的现状分析当(n2−n1)K−xy(S−A)−K>0时，这一条件下的雅可比矩阵特性如表3所示，任意对这一条件下变量赋值可得仿真图图1。可以发现，鉴于系统演化的长期性，在这一条件下的演化稳定策略始终为E(0,0)。据图一可知在初始点不变的情况下，只要−xy(S−A)−K/n1−n2+(n2−n1)K−xy(S−A)−K这一阶段发生在当前地方政府对煤炭企业的税收优惠政策力度亟待提升的情况下。地方政府可能会由于财政压力或对煤炭企业需求的评估不足，而未能提供足够有吸引力的税收优惠政策力度。在政策的影响下，煤炭企业会因成本压力与技术壁垒导致绿色自主创新的成功率n2极小，选择不进行绿色自主创新。此时，由于煤炭企业的原收益和地方政府的原补助N不足以覆盖煤炭企业此时进行绿色自主创新的成本T2，如果强行创新，可能会失败而导致煤炭企业的倒闭。为了维持原有收益，放弃绿色自主创新的煤炭企业在初期会以最低成本维持传统经营模式，尽管会受到地方政府的监管与处罚，但因和高风险高投入的创新技术所需的资金相比处罚力度有限，故煤炭企业依旧维持原样。此时当地煤炭企业与其他地区煤炭企业相比，当地煤炭企业竞争力下降，收入来源趋于单一，无法引入新兴技术与相应人才，本地人才、技术与投资外流，易被市场所淘汰。对当地地方政府来说，被煤炭企业所无视的监管造成监管支出的增加和罚金的增加，同时煤炭企业的低收入导致税收收入下降、地方财政紧缩和当地产业单一化，地方政府会因达不到政绩目标而受到损失K，如果此时“双碳”目标收紧，中央督查严格，会导致煤炭企业遭受打击，可能会对地方的整体经济造成影响。此时煤炭企业再次被动进行绿色自主创新时所需的成本T2将会再次提高。这些因素会促成−xy(S−A)−K/n1−n2+(n2−n1)K−xy(S−A)−K表4当(n2T−Tn+Nt−T−xy(S−A)−K>0时，系统的局部稳定分析均衡点detJ符号trJ符号局部稳定性E1(0,0)+-ESSE2(0,1)不确定不确定非ESSE3(1,0)-不确定鞍点E4(1,1)不确定不确定非ESSE5(q*,p*)-不确定鞍点图1系统仿真图（二）地方政府提高税收优惠力度时煤炭企业积极参与绿色自主创新的现状分析当(n2T−Tn+Nt−T−n1)K−xy(S−A)−K<0时，这一条件下的雅可比矩阵特性如表4所示，任意对这一条件下变量赋值可得仿真图图2。鉴于系统演化的长期性，这一条件下的演化稳定策略始终为E(1,1)。由图2可发现在初始点不变的情况下，只要−xy(S−A)−K/n1−n2+(n2这一情景发生在地方政府提高税收优惠政策且煤炭企业积极参与绿色自主创新的策略组合，在这一阶段中，地方政府为鼓励煤炭企业进行绿色自主创新，出台了一系列税收优惠政策，并以初始的资金补助N为基础，将对符合政策的煤炭企业的税收优惠力度提高到G。此时，地方政府还出台了其他政策以帮助煤炭企业进行绿色自主创新，在这种情况下，煤炭企业的绿色自主创新成本为T1，煤炭企业有n1的概率选择进行绿色自主创新。由于在政策的支持下，煤炭企业有较高概率成功进行绿色自主创新，且在进行绿色自主创新后有新的收益T，这些收益不仅能覆盖煤炭企业的绿色自主创新成本，还能支持煤炭企业改革与扩张，故煤炭企业选择绿色自主创新的概率较高。在这一过程中，煤炭企业积极响应政策，加大在绿色自主创新上的研发投入，以山西省华晟荣煤矿有限公司为例：该煤炭企业受益于充填开采置换出来的煤炭资源税减征50%的政策，于2023年享受税费减免280余万元，又将资金用于环保项目，通过研究煤矸石的充分利用技术，解决了矸石占用土地资源、污染环境的问题，有力推动了绿色矿山建设。在这些因素的作用下，(n2T−Tn+Nt−T表5当(n2−A)−K<0均衡点detJ符号trJ符号局部稳定性E1(0,0)不确定不确定非ESSE2(0,1)不确定不确定非ESSE3(1,0)不确定不确定非ESSE4(1,1)+-ESSE5(q*,p*)-不确定鞍点图2系统仿真图四、结论与问题税收优惠政策对煤炭企业来说，能够降低企业的税务支出，为企业提供良好的营商环境，鼓励企业进行研发投资。从地方政府所推出的税收优惠政策中，煤炭企业不仅能从中获得相应的补助与税收优惠，也能从政策中解读出政府对企业未来方向的指引，激发企业在绿色自主创新和企业改革上的动力。根据本文演化博弈模型分析，为推动煤炭企业参与绿色自主创新，促使煤炭企业自主优化转型，有以下几点建议：深入推动税收优惠政策落实。目前地方政府以税务局为主体，运用“四精”，即“精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治”的方式推动、监管、落实政策，同时还应利用大数据构建动态政策评估体系来反映政策的实施效果，双管齐下地促进政策落实。迎合企业需求改变政策条例。地方政府应在煤炭企业反馈后及时研究与改变税收优惠政策，在能力范围内迎合企业的需求。同时，地方政府也应自主研判税收优惠政策的实施情况，及时更新政策，来避免因科技革新而造成的政策固化。提出区域化税收优惠政策。对于我国来说，煤炭企业的分布地点与部分水土流失地区有所重合，如兰州、陕西、内蒙古等地都有大量煤炭企业临近黄河。对于这部分地区的地方政府来说，可能需要为当地煤炭企业提供更高的税收优惠比例，来促进煤炭企业的绿色自主创新，推动煤炭产业转型与环境保护。同时该模型中也存在一些问题。在一些现实案例中，会出现地方政府本身更新与增加了合适的税收优惠政策，也确认煤炭企业迎合税收优惠政策进行了成功的绿色自主创新行为，但煤炭企业创新成功后的收益减少的情况。经过实地分析后发现有两种特殊情况，一是企业借助自主创新的机会缩减企业规模，将更多的收益资金投入到研发之中，以尽快达成完全转型的目的；二是地方政府扶持的其他能源产业（如风能、水能、氢能源）达到了产出阶段，导致市场竞争时消费者因不同的偏好选择了其他能源，导致绿色自主创新成功的煤炭企业的收益在短时间内暂时减少。由于皆为小概率随机性事件，故在本次模型构建中没有引入。参考文献[1]宋彧，崔超群，吴明有.大型煤炭企业自主创新存在的问题及对策研究[J].科技管理研究，2009，29(11):44-46.[2]陈晓娟.探析大型煤炭企业自主创新存在的问题及对策[J].东方企业文化，2015，(08):122+124.[3]李恩惠.“双碳”目标下绿色能源行业的财税激励政策研究[J].绿色中国，2025，(01):187-189.[4]王婧.“双碳”目标下中国煤炭产业转型的进展、前景及路径[J].中国国情国力，2025，(02):20-24.DOI:10.13561/ki.zggqgl.2025.02.005.[5]樊宇航，袁满，李洁瑜，等.英国应对能源危机战略对我国“双碳”政策的启示[J].中国经贸导刊，2024，(18):88-90.[6]张志.山西省煤炭产业绿色发展的金融支持研究[J].现代工业经济和信息化，2022，12(11):180-182.DOI:10.16525/ki.14-1362/n.2022.11.071.[7]朱宁,孙曾昊,许艺煊.绿色金融对煤炭产业链韧性的影响研究——基于绿色金融改革创新试验区的准自然实验[J].财经理论与实践,2024,45(06):27-34.DOI:10.16339/ki.hdxbcjb.2024.06.004.[8]宋晓波,郭东芝,樊金璐.基于“四链”融合赋能煤炭行业新质生产力研究[J].中国煤炭,2024,50(11):1-10.DOI:10.19880/ki.ccm.2024.11.001.[9]李长江,李长芳.探究新时代煤炭产业转型发展[J].内蒙古