【会计实训】日常业务处理(已打印)

【会计实训】日常业务处理

【管帐实训】日常业务处理惩罚一管帐凭证

通常本章学习，要求学生：

（1）熟悉LI常账务处理惩罚流程

（2）掌握管帐凭证的看法及其分类

（3）掌握管帐凭证填制的根本要求

（4）了解原始凭证的根本内容，熟练范例填制种种常见原始凭证，掌握原始凭证的审核要领

（5）掌握记账凭证的旧制耍颗，熟练填制专用凭证却通用凭证

（6）掌握管帐凭证的通报手续和整理要领

【讲授重点】

口常业务竹处理惩罚流程

常见原始凭证的填制要领

专用凭证和通用凭证的填制要领

凭据实训资料境制相关原始凭证及记账比证

【讲授难点】

主动按业务流程处理惩罚各项日常业务

常见经济业务的原始凭证及其范例填列

【学时摆设】

木顼为6学时

【讲授内容】

第六章日常业务处理惩罚一管幡凭证

第一节管帐凭证及其种类

一、管帐凭证的意义

管帐凭证是用来记录经济业务、明确经济责任、并作为记账依据的书面证明.

管帐凭证的作用主要体现为下列三个方面：

■

记录经济业务的信息，供记张依据。

■

查抄和监竹经济业务，发挥管帐的监督作用

■

明琮蛆济出任，增强经济责任制

二、管帐隹证的种类

管帐凭证按其填制的步伐和作用，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。

1.原始凭证

原始凭证又称票据，它是在经济业务产生其时取得或填制的，据以载明经济业务完成情况，明俑经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料

单、银行结算凭证等。

<1）原始凭证按其来源差别，可分为外来原始凭证沏自制原始凭证两种，

■

外来原始凭证：是梧在经济业务产生时，从其他单位取得的凭证。例如.供货单位开具的发票报行的收款或,支款通知.上城机金•的微款书等。

■

自制原始凭证：是指由本企业生办部分和人员在完成经济业务时填制的。如购入质料入庠时的收料单，做用质料物资时的领料单等.

（2）原始凭证按其填制次数的差别，分一次凭证和累计凭证。

■

一次凭证：是梢对一项及济业务或若干项同类炫济业务在其产生或完成后，一次埴制完毕的一件原始凭证。外来原始凭证一般都是一次凭证，自制原始凭证大多

也是一次凭证.

■

里外凭证：是指右■一定叶间内，迂续地在一张凭证中S•记若干项同类坯浒业务，其期末里计作为记眯依据的一种原始凭证。如产生企业使用的限颔用我科巾，就是

比力典范的累计凭证。

2.记账凭证

记账凭证也称传票，是凭据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表体例的，用来确定管账分录.作为记账依据的一种管帐凭证。

记账凭证人具体分为专用凭证和通用凭证，其中专用凭证是指凭据旻别类型经济业务分别体例的收款凭证、付款凭证和转账凭证，而通用凭证则是用来记录所有

美型经济业务的记账凭证。

■

收款凭证：凡涉及现金、银行存款收入的业务用收款凭证。

■

付款凭证：凡涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证。

■

转张凭证：凡不涉及现金、银行存款收价的北务用林殊凭证。

■

业务量少的单位也可不消妆放凭证、付款凭法、转时凭证,而用一种通用的记账凭证记账。

第一节原始凭证的体例与审核

一、原始凭证的意义

原始凭证是在经济业务产生或完成时填制或取得的、用于证明经济业务的产生、明谢经济资任,并作为记账依据的书面证明，

二、原始凭证的填制

1.原始凭证的根本内容

原始凭证由于所反应的经济业务不尽相同，从而各个原始凭证的名称、格式和内容也是多种多样的。但是，所有原始凭证都必须能够载明经济业务产生情况,明

确经办人员贵任，所以原始凭证都应具备一些配合的根本内容，通常称为凭证要素，主要包罗

■

原始凭证的名称：

■

埴制凭证的日期和凭证编号；

■

填制单位双担当单位名称：

■

绘济业务内容摘要；

■

经济业务的实物敦量、巨细写金酒；

经办人员餐堂或单位公章或业务率等.

【会计实训】日常业务处理

要做好限始凭证的填制事情.首先.要使所有经办人仍都能充实认识到原始凭证在经营治理中的重要作用.其次,要增强经营治理上的赤任制.促使有关人员都

能严格按财务管怅制度和手续办事。

为了正确、完整、实时记录各项经济业务，有须要对原始凭证的填制确定明确要求.归纳综合起来，有以下几点：

■

记录真实，.就是要实事求是地填写经济业务，原始凭证填制日期、业务内容、数量、金额等必项与实除靖况和一致，碉保凭证所汜录的内容真实可作.

■

内容完生：原始凭证上各项内容要逐1更埴制齐全，不得遗漏。

■

填制实时•：应凭据经济业务产生或完成杭况实时堪上,不能提前，也不能事后补办.

■

书写涉史：埴写原始凭证要字迹没明，易于辨认，叵细写金额填写要切合规定，产生不对要按现定要领改正。涉及现金、银行存款收付筑原始凭证，如发票、收

据、支票等，都有连线编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应于作废重城，并在娘错的凭证上加盖“作废”微记，与存根一髭生存，不得任意希

殁.

金额的填写要切合下列范例：

■

小写金额的填写。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金族数字前面应写钱币标E,低币标记与阿拉伯金族数字之间不得密有空白。凡所拉伯故字

前写有钱币标匕的，数字背而不再写“元”字.所有以元为单位的防拉伯数字，除体现单价等情况外，一律填写到角分，无角分的应写"00",有角无分，分

位应笏“C”，不得用标记“一”取代。

■

汉字大写叁皱数字，一律用正楷字或行书字体书写，不得任意编造同化字。大写金X页数字满拾元而不敷或拾元的，应在“拾”字前加写“金”字：大写金凝数字

到元或角为止的，在“元”或"角”字之后应写“整”字。

■

阿拉伯金箱敦字中间有“0”时，汉字大写全额要写“零”字。

■

凡埃有大行和小写金领的原始凭证，大写和小写金就必须相符.

小贴士：考虑这样几个问题：

(1)在增制票据时.为什么大写金颠要顶格书写？

答t在填制票据时，大写金额要顶格书写，主要是防备人为窜改数据.如壹仟伍百元整，如果留有空格，可能被改为叁万壹仟伍百元整，从而影响管帐信息的可

靠性。

(2)在填制票据时，为什么小写金额合计数前要加¥?

答：在填制票据时，小写金额合计数前要加¥,主要是防备人为军改数据.如13500.00,如果留有空格，可能被改为513500.00,从而影响管帐信息的可靠性。

(3)如果原始票据填写错误，应当如那边理惩罚？

答：填写原始票据要字迹清晰，易于辨认，巨细写金额填写要切合规定，产生不对要按规定要领改正.涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支

票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废重填，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起生存，不得任意销毁。

三、原始凭证的审核

对原始凭证的审核主要是对其其实性、完整性、正当性的审核。

1.其实性审核:真实性审核内容主要包罗：

■

经济业务的双方当事单位和当事人是真实的：

■

经济业务产生的叶间、所在和填制凭证的日期必须是4实的：

■

经济业务的内容必须是总实的：

■

经济业务的数量、金领必须是其实的.如购货业务，妥标明所购货品的重量、长度、体积、个软、单价、金旋，经质检人员查验合格出具证明，由保管员脸收在

入库单上娄字，方能证明数支真实。

2.完整性审核：完整性审核包罗原始凭证应具备的根本要素完整和手续齐全。

■

要素完整。即原始凭证应具备的根本要索不可缺少。如发票上应有的财务公章、税务专用章、各联的用途、发票编号号。

■

手续齐全。包罗业务双方经办人是否签名或签章。需经领导卷名枇准的原始凭证应有侦寻人的亲笔卷名。敌手续不全的原始凭证应退回补办手续。

3.正当性审核：正当性审核包罗对凭证正当性的审核和对经济事项的审核。

■

凭设正当性的审核。如自制原始凭证必须有经办单位毋力人或指定人员的签名或盖印，对外开出的原始凭证必须加工单位公章或发票令印章、财务专用章等.

■

经济事项妁审核。审核径济业务的内容是否切合规姓、制度、政策、筹划和条约的规定，支出是否切合财务制度等。

第三节记账凭证的体例与审核

一、记账凭证的分类

记账凭证是由管帐部分凭据审核无误的原始凭证体例的、记录经济业务扼要内容及管帐分录、并据以登记账簿的书面文件。

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1.专用记账凭证—收款凭证:

2.专用记账凭证——付款凭证

付款妹证

PANMEVT\OC^IER

mnw■•it»B

3,专用记账凭证一一转账凭证

JRA7EK、CM><>.我

4.通川记账凭证

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VOCHER

二、记账凭证的根本要素

记账凭证必须具备的根本要素包罗：

■

绘制单位2称和记账凭证的名称：

■

填制凭证B期:

■

凭汪痂号；

■

经济业务内容摘要：

■

管帐科目的名称和金夕友：

■

所用原始凭证的张数：

■

记聪备注,即已登记账等的金才瓢应在“记账”栏内打7”号我签章；

■

填制凭证人员、考核人员、记账人员、管帐主管人负等答章。

三、记账凭证的填制要求

种种记账凭证必须按规定实时、准确、完整地填制。根本要素填写要求如下：

■

日期的埴耳：现金收付汜账凭证的日期以治理收付现金的日期侦写：银行付款业务的记账凭证，一散以财会部离开出付款票据的日期或承付的日期烦写：银行收

款业务的兄账凭证，一救按箱行进般单或银行受理叵执的戳记日期填写：月末结特的业务，按当月最后一天的日期娘制。

■

摘要的埴3：埴写的摘要，一要其实选瑜，其内容者经济业务的内容和所附原始凭运的内容相杼：二要简明扼要，书写整齐清洁。

■

管帐科目的续写：菅怵科目的堆哥应填写管怅科目的全称或管怅科目的名称和编号，不将箭身反只埃管怅科目的编号而不嬉名称.需填明E科目的,应在“明细

科目”栏地写明细科目的名称。

■

金领的填芍：记秣凭证的金颔必须与原始凭证的金裁相符。在记账凭证的“合计”行填列合计企舞；阿拉伯数字的娘写要范例：在合计数字前应填写钱币标记，

不是合计致字前不应填写钱币标记。一邕经济业务区涉及管帐科目蛟多,需填写多张记账凭证的，只在录末一张记账凭证的“合计”行场写合计金领。

.

汜张凭证附件张数的盘算：记张凭证一般酹有原始凭红。附件张数的盘算要领有两种：一种是按组成记原凭证金领的原始凭证（我原始凭辽汇总表）叁算张数，如

转账业务的原始凭证张数盍算.二足以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与技济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。凡属收付款业务的，原

始凭证张故盘算均以自然张数为准.但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销票据，可贴在一条纸上，作为一张原始凭证（报销清单）电件.

.

管帐分录的填制：差别矣型的经济业务不得埴制在一张记球凭证中，也不科对阿美较济业务采秋大汇总的步伐•埴制记账凭证。转账凭证和通用记殊凭证应按先

“借”后“贷”的顺序焕列。不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的管帐分录。

.

记张凭证的的号：管帐人演应实时对记眯凭证予以编号。记赚凭证无论是全部作为一类编号，照旧按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳

号、史号。业务量大的单便,可使用“记账凭证编号铺号单”,在装订凭证时应将销号单放在1己账凭证汇总表之后,使记账凭证的痂号、张敦一目了然,以便正

考。一组管怅分球使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”端列分号，两张凭证之间不要埴写“过次页”、“承前页”。例如.第8号舌帐事项有三张记

眯凭以，编号分别为H1/3号、82/3号、83/3号.

.

签名校盖印：记飕凭证上规定有关人员的签名或总印，应全部答章齐全,以明确资任。财会人负较少的单位，在妆、付记账凭证上,至少应有两人（管帐和出纳）

签聿。一张记账凭证涉及几个管怅记眼的.凡记贼的管张均应在“记账”签聿处签章。管张主管对未审阅过的记账凭证，可以不答章,但仍应对其正当性、准陶

性实力，戕、付秋记张凭证还应由出纳人员斐章。

♦

对•空行的去求：记殊凭证禁绝改行或留有余行。填*完毕的记张凭证如有空行的,应在金额栏知一斜线或"S”形线注销。划线应从金^栏最后一名金领数字下

面的空行划到合计数行的上面一行，并注意钎战或."S"形线两端都不能划犯有全领数字的行次上。

.

填写要求：填制记账凭证可利菰黑果水或碳素界水；特殊情况下才可以用红字填制

四、记账凭证的审核

体例管帐凭证的人员自己必须认真审核,同时管帐剖分成创建相互比核或专人如核记账凭证的刎度。记账凭证审核的主要内容是：

■

审核汜账党证是否附有原始凭证，记珠凭证所反应的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相将。

■

审核应借、应贷的管帐科目和金£员是否正硝，账户於对应干系是否正确。

审核填制f续是否完备，取目短写是否完整，有关人Q签章是否齐全等.

【管帐实训】日常业务处理惩罚一账簿登记

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【会计实训】日常业务处理

常本章学习，要求学生：

<1）掌握账源登记的根本要求

<2）掌握账簿登记的流程

<3）掌握日记账、种种明细账的登记流程及要领

<4）掌握账务处理惩罚步伐的看法以及种种账务处理惩罚流程的区别

<5）掌握主:要账务处理惩罚步伐卜汇总凭证的体例及总账的登记步伐与要领

<6）钳账的改正要领

<7）能够按范例的登记流程，凭据实训资料熟练登记种种账簿

【讲授重点】

种种账簿的登记步伐和要领

常用账务处理惩罚步伐下总分类账的登记步伐和要领，深入理解各账务处理惩罚步伐在账务处理惩罚流程上的本质区别

凭据实训资料进行实际管帐账簿的登记事情

对实际账簿登记历程中出现的错误按范例的要领改正

【讲授难点】

按范例的账簿置记流程，凭据实训资料量记种种账簿

进销存明细分类账的特殊登记流程

差别账务处理惩罚步伐下汇总凭证的体例及总分类账的登记

【学时摆设】

本章为14学时

【讲授内容】

第六章日常业务处理惩罚一账簿登记

第一节账簿登记的根本要求

■

必须凭据审核无误的管帐凭证，实时卷记账薄，以包管账薄记录的准确性

■

蜃记管帐减簿应使用雎、黑墨水苞，不得使用悟毛和圆珠毛。赤也主要用于：

3♦口』

凭据红字冲账的记张凭证，冲销猎误记录；

在不设借贷等栏的多栏式距页中,登记海汰致：

3♦口画.

在三栏式糕户的余颖世前，如未印明余额偏向的，在余^栏内整记负数余薇：

凭据国度统一管帐制度的规定可以用红字登记的其他管帐记录。

■

应将管帐凭证日期、编号、业务内容摘要、金领和其他有关资料逐项记入账内，侬到数字准确、摘要荷明清是、字迹工敌.

■

径记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出7”标记，并在记张凭证上仝名或总印。

■

文字和效字一般应占格距的二分之一至三分之二.

■

有余^栏并需站出余额的眯户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余献的借货•儡向。若余欲为察，则应在“侪或贷”栏注明

“平”，并在余■栏内用“

0

”体现.

■

按页次顺序连续卷记，不得跳行、隔灵。不慎产生跳行、隔页的应注销：空行：在该行摘要社埴入“此行空白”，然后用红笔划一条

通栏红攫并签聿：空页：在该页注明“此页空白”，然后用红邕在该页左上角至方下角划一茶

对角斜姣并签章

将多余的空行删除示例

总分类账

GB4ERALLEDGER

△

■

在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份,本页不跨月度,日期栏月份可以不堪：跨月度时在新月度的起始行日期栏中埴入新月

份。

■

一张账页汜满，需要在下页继承登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，并在下一页的第一行摘要把注明“承前页”，

并按以下要领结计本页产生领：

£□«♦□£»

月末需结计本期产生额的：盒算本月初至本页止借贷方产生就合计

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【会计实训】日常业务处理

卬

月末不需结计本期产生额，但需结计本年累计产生额的：鹿舁年初至本页止借贷方产生较合计

山♦♦口画ts

月末既不需结计产生领，也不需结计本年累计产生领的：最后一行可用来圮账，不消结计本页产生新

汜张错误必须来取适当的要领来改正.

第二节账簿登记流程

・、根本流程

二、简化流程

1.经济业务产生时.初不体例记账凭证.皿先宜按凭据审核无误的原始凭证，登记需要提供即时数据的明细分类账.

如领用原质料业务，由于企业需要随时反应存货的增减变革情况.因此,直接凭据领料单登记原版料明细分类账。

2.定期对原始凭证进行汇总体例"原始凭证汇总表”，并据以体例记账凭证。

第三节日记赅的登记

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【会计实训】日常业务处理

一、现金日记账的登记要领

现金日记账第1页

CASHJOURNAL

|借方「贷方||余额

X年

月a摘要时国相愿牌BHIH!咫身圈题昱程口咫剧EKWEH1距I

121410^

4洒2支解国割助应（樨UX翻I丫00

T

词3想见oo6900

亘

间9炯舞办公用品管g斛60600

21i48其他邺款00

为丽

管理费用00

1.日期：“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的管帐凭证.二的日期

2.凭证字号：“凭证字号”栏中应填入据以登账的管帐凭证类型及编号。

3.摘要：“摘要”栏扼要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。

4.对应科目

第一，对应科目只填总账科目，不萧填明细科目；

第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目：

第三，当对应科目有多个且不能从科目上分别出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字.

5.借方、贷方：“借方金额”栏、“贷方金额”栏应凭据相关凭证中记录的“庠存现金”科目的借贷偏向及金额记入.

6.余额：“余额”栏应凭据“本行余额=上行余额+本行借方一本行贷方”公式盘算填入。

现金日记账余额栏前未印有借贷偏向，其余额偏向默认为借方.余额栏用红字登记,体现贷方余额。

二、银行存款U记账登记

银行存款日记账第1口

开户银行模拟银行

CASHJOURNAL

足与200300210口

借

银行凭借方贷方余额

摘要对目

月日字号证

倍*二-；1北Jq

121期协獭必20120000

3记P1收三勇建枫款234000130134320000

4记03^3201500000偌43020C00

6砂瑜胪品11040010必57060000

6记06金其他应付款200010135?60000

6记07翅夯摘蹴等249600054164。00

8记08支初2确次隰应做修11?00000伊43。64000

13记13支3203械斗碘1200000年41864000

18记14支3204应付职I薪酬108)0000图31064。00

19记16划05你睛我120000得31944000

20记17粼付电费带赌费用等180000必29134c00

22记19支3206付广告费牛码用5)0000名28834000

23记20球蝴其1404010期30038C00

25记21颉彳适酸营业外支出200000得29838000

28记223^3207^^房租90000必28888000

29记23付酬第困堪应俯归6000000必22888000

第四节明细分类账的登记

•、三栏式明细分类账的登记

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【会计实训】日常业务处理

三栏式明细分类账适用丁只进行金额核算的明细账户，一般凭据记账凭证逐笔登记“三栏式账页中一般设有“日期”、“凭证字号”、

“摘要”、“借方”、“贷方”和“余额”栏,登记时凭据记账凭证依次填入各栏目内容,并结记余额。

明细分类账第1页

连续第员

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号明联松日色珠科目

AA：NO112201SUBLEDRC深圳三勇建材有限公司GENEEDA/C应收账款

二、数量金额式明细账的登记

数量金额式账簿用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各项财产物资的明细分类账，如原质料、库存商品的明细分类账。

数量金额式明细账一般采取简化的账簿登记流程，凭据原质科、席存商品等存货的收入、发出原始凭证直接逐笔填列。

原材料进销存，绥贝

SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORY分第1贝

部类.产地单位公斤规格品名甲材料

三、多栏式明细分类账的登记

1.应交增值税明细分类账的登记

应交增值税的明细分类账•般应凭据记账凭证逐笔登记，并按以下步调登记金额栏：

<1）按记账凭证中应交增值税的偏向和明细科目记入账簿的相应专栏。

（2）结计本行记入借方或贷方各专栏的金额合计数，记入借方或贷方的合计栏。

（3）结计出余额填入余额栏，同时在“借或贷”栏内标明余额的借贷偏向.

2.生产本钱明细账的登记

生产本钱明细分类账一般应凭据记账凭证登记,月末，盘算并结转完工产物本钱，登记时用红字在各本钱组成项目栏中登记应结转出

的金额.

0

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【会计实训】日常业务处理

生产成本账际q

色隹科目生二座本SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST分第ir

产品名称B产品刀一'

知格型号____________

计量电位个

x年成本项目

凭证

摘要合计

字号直接材料II直接人工II制造费用

旦I朦朋黑朗胆!!即驰朋熊F!i骸即^朋驰!J0L

1♦初余额

31记28分配工费费用a4

31记29计捉社会保险做4

31记33领用材料

31记34分配制造费用

31记35结就完工产品成本4

3.普通多栏账的登记

<1）设置借方或贷方专栏

①登记偏向与栏目设置偏向相反时，用红字记入。

②起始栏应设为“合计”栏，用以登记本行各栏合计数。登记时一方面要记入具体的项目专栏，另一方面盘算本行记入各专栏金额

合计数，记入“合计栏”。

<2）在设置借方、贷方、余额栏底子上，再设专栏对当前余额组成项目进行阐发。

登记时先按二栏式账簿的登记螯注登记账页中借、贷、余栏目，再在相应方栏中反应当前余秋的组成情况.

第五节

总分类账的登记

一、记账凭证账务处理惩罚步伐的总账登记

1.记账凭证账务处理惩罚步伐

记账凭证账务处理惩罚步伐是指凭据原始凭证体例记账凭证,再凭据记账凭证直接登记总账的账务处理惩罚步伐.具体步调如下：

记账凭证账务处理惩罚步伐是直接凭据记账凭证登记总账，其优点是筒单明了、易于理解、便于操纵，同时总分类账中能详细地反应

经济业务的具体内容；其缺点是逐笔登记总分类账簿使得登记账簿的事情量较大，并且未便于对管帐事情进行分工记账.这种账务处

理惩罚步伐一般适用于范围小、经济业务简单、业务量少的单位.

2.总账的登记

总分类账第1贞

GENERALLEDGER

会计科目及编号

ACCOUNTNO.库存现金1001

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育

余额

X年

Is或

——

群

打

摘

要

旧

1T金

知

12I借

4通2支晔柱溜助218600借

413)3想见僧

9词9炯零勤公用品道

21®8管

为1224行蝴鞭差旅费借56900

科目汇总及账务处理惩罚步伐的总账登记

科目汇总表账务处理惩罚步伐

科目汇总表账务处理惩罚步伐的特点是凭据记账凭证体例科目汇总表，再凭据科目汇总表登记总账，其优点是科目汇总表起到试算平

衡的作用，同时可以减轻登记总账的事情量；其不敷是科目汇总表不能反应各科目间的对应干系，未便于查账和了解经济业务的内容,

这种账务处理惩罚步伐一般适用于范围较大、业务量多的单位

2.总账的登记

(1)旬末,总账管帐将本旬所右.记账凭证按顺序整理后，将凭证中分录过入事情稿本中的“T”账户，并结计每一账户的借方产生额

和贷方产生额、

<2)填制科目汇总表

科目汇总表

VOCHKRSUMMARY

日Q：2001«12RIB至？001尊124HH*号1201

FROMYMDTOYMDNO

(3)凭据科目汇总表量记总分类账

10/19

【会计实训】日常业务处理

总分类账第2页

GENERALLEDGER

会计科目及编号

ACCOUNTNO.银行存款1002

X年借方余额

月日摘要

121值o00

10科⑼1-1。日汇总000060借0

至

稗卬211-20日汇总借

希

31稗m21-31日汇总00060080

三、汇总记账凭证账务处理惩罚步伐的总您登记

1.汇总记账凭证账务处理惩罚步伐

记账凭证账务处理惩罚步伐是凭据记账凭证定期体例汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种账务处理惩罚步伐。

2.总账的登记

总分类账

GENERALLEDGER

会计科目及编号

ACCOUNTNO.银行存款1002

第六节错账的改正

一、划线改正法

如果记账凭证无误，只是在登记账簿时出现管录或盘算错误，可以采取划线改正法改正。具体步调是：

■

在错误的文字或数字上划一条红坟，体现注4鼠但必须使原有字迹仍可辨认：

■

用菰字将正确的文字或数字写在划级上方：

■

记账人贵在改正处答名或盘印，以明确责任。

如某年12月25H发出的质料，应为50000元，记账凭证正确，但在登记账待时记成500000元，改正如卜.:

总分类账第12页

GENERALLEDGER

e.tJKttM

二、红字改正法

红字改正法乂称红字冲销法，是在体例记账凭证时，产生金额、或科目或记账偏I可的错误，由此错误的记账凭证登记账簿而产生的记

张错误，可用红字改正法改正。具体步调是：

11/19

【会计实训】日常业务处理

第一步：体例一张与原错谖凭证相同的红字金18凭证,并据以八张

注：日期填写体例红字凭证实际R期：编号按当前凭证顺序编号：摘要注明“冲销x月xHx类x号错误凭证”

■

第二步：体例一张正确的莅字凭证，并据以整账

注：口期填写体例凭证实际日期：编号按当前凭证瞅序编号：摘要注明“改正x月xux类x号错误凭证”

如果记账后发明所记金额大于应记金额，而管帐科目和记账偏向均止确，此时可体例一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的

红字凭证，并据以登记入账，以冲俏原多记金额.

注：

摘要注明“冲销X月X日X类X号凭证多记金额”

如经查抄发明已记入治理用度的折旧费应当是210500元,多计23500元.改正如下：

第一步：用红字金谶体例一张多记23500元金额的记账凭证：

I----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------r

记账凫证

VOCMEIt

第一步，凭据上述红字金额的记账凭证登记治理用度账洌，包罗总账与明细账，下地以治理用度明细账登记为例:

看发任用明细分类账

SUBSIOARYLEDGER«*«««■

三、增补登记法

如果记账后发明记账凭证中科目正确，但所记金额小于应记金额,则可以运用堵扑登记法进行改正，具体步调是：

■

体例一张与原婿误凭证科目相同、金颓为少记金领的菰字凭证

注：

摘要注明“增补X月X日X类X号凭证少记金额”

■

凭摭上述记照凭足委汜入冰，用以地补原y汜全«

12月31日经查抄发明12月28日已入账的赊销给南方公司的B产物销售收入应为120000元（少计20000元），增值税20400元（少

计3400元），全部未收货款为140400元（少计23400元），改正如下:

第•步：体例•张少计金额的记账凭证

19

【会计实训】日常业务处理

记账凭证

VCXH1K

第二步：增补登记账簿

总分类炼«125«

GENERALLEDGER

财务管帐陈诉

第一节财务管帐陈诉概述

一、财务管帐陈诉的看法

I.财务管帐陈诉

财务管帐陈诉，是指企业对外提供的反应企业某•特定日期的财务状况和某•管帐期间的经营结果、现金流量等管帐信息的文件。财

务管帐陈诉是企业管帐信息的主要载体，包罗管帐报表及其附注和其他应当在财务管帐陈诉中披露的相关信息和资料。

2.管帐报表

企业财务部分通过体例记账凭证、登记账簿等管帐步伐，对日常产生的、数量繁多的、疏散的数据资料加于具体的识别、判断，进行

了选择、归类、整理、汇总.但是，这叫记录在凭证、账簿中的管帐信息还很疏彼，它所反应的只是企业生产经营历程中的某一方面

的情况，无法满足企业内外部有关人士r解他们所需要/解的有关信息的要求.因此，需要通过体例管帐报表这种管帐核筑的专门要

领，在管帐u常核丸的底子上,对管帐凭证和账簿中所反应的经济内容进行进•步的加工提炼，使其转换成容易为他们担当并切合他

们需要的、H能更为综合、系统、全面地反应企业经济运动情况和经营结果的财务信息。

管帐报表，是对企业财务状况、经营结果和现金流量的结构性表述。

《企业管帐准则》规定，管帐报表至少应当包罗资产欠债表、利河表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。小企

业体例的管帐报表可以不包罗现金流班表”

二、管帐报表的种类

企业的管帐报表可以凭橱其反应的内容、编报时间、体例单位和办事东西进行分类。

i.按反应的内容差别，管帐报表可分为资产欠依表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和报表附注。

2.按列报时间差别，管帐报表可分为年度管帐报表和中期管帐报表。

年度管帐报表，是指年度终了对外提供的管帐报表。中期报表是指一年以内的报表，主要包罗月度报表、季度报表和半年度报表。年

度报表要求揭示完整、反应全面：月度报表是按月编报的报表，要求简明扼要、实时编报：季度报表和半年度报表的详细水平是介于

年度报表与月发报表之间.

3.按体例单位的差别，管帐报表可分为单位报表和归并报表

单位报表.是以自身管帐核算底子上对账簿记录进行加工体例的管帐报表,反应企业自身的财务状况、经营结果和现金流量情况。

归并报表.是以母公司和r•公司组成的企业团体为管帐主体，凭据母r公司的管帐报表,由母公司体例的综合反应企业团体射务状况、

经营结果和现金流量情况的管帐报表。

4.按办事东西的差别，管帐报表可分为对外报表和内部报表

对外报表一般凭据管帐准则所规定的格式和体例要求体例的公然陈诉的管帐报表：内部报表是凭据企业内部治理需要而体例的管帐报

表，一般不需要对外陈诉，没有统一的体例要求与格式.

三、财务管帐报表的体例要求

为了包管管帐报表的质量，企业必须凭据以下根本要求来体例管帐报表：

i.数字真实，盘算准确.

体例管帐报表的数字来源于各账户，而各账户的数字来源于记账凭证，记账凭证的数字来源于经过确认的原始凭证，因此，为了包管

管帐报表数字的真.实、准确，在报表数字来源正确的前提F,最要害在于对原始先证数字简宜认和计量,不能以颈计数取代实际数，

更不能弄虚作13隐瞒谎报。在体例报表之前，应完成以下几项事怙：

（1）定期结账，确认管帐主体的所有生意业务和事项是否均已登记入账.是否存在应持销而未掩销、应计提而未计提的用度。

<2）认真做好对账和财产清查事情，以到达账证相符、账账相符、账实相符。

19

【会计实训】日常业务处理

<3）通过体例试算平衡表，股证总分类账户本期产生额的正确性，为正确体例管帐报去提供可靠的数据。

2.内容完整,说明清楚。

凭据管帐准则规定的体例底子、体例依据、体例原则和要领，按统一规定的报表种类、格式和内容体例管帐报表：报表内所涉及到的

所有的表内项目及增补资料必须填列完整，次要时应对有关事项用文字加以扼要说明。

3.实时体例，实时报送，

为了包管管帐信息的实时性，要求各单位应实时体例、按国度或上级部分的有关规定的期限和步伐实时报送管帐报表.

第二节

资产欠债表及其体例

一、资产欠债表看法

资产欠债表，是指反应企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的管帐报表。该表凭据“资产=欠他+所有者权益”管帐

恒等式设计，依据一定的分类标准温顺序，将企业在一定日期的资产、欠债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常核算中形成

的大量数据进行整理汇总后体例而成，反应企业资产、欠债、所有者权益的总体范围和结构.是聘态报表。

二、资产欠惭衣的格式

资产欠债表有两种根本格式，即陈诉式（垂直式）和账户式。

我国企业体例的资产欠债表采取账户式，它是凭据“资产=欠简+所有者权益”的管帐等式体例的，如图8-1所示。

a8-1

资产欠债表

会企01表

体例单位:

一年一月一日

单位：元

资欠防和所有者权益

期末余额年初余额期末余额年初余额

产（或股东权益）

流动资产：流动欠债：

钱币资金短期借款

生意业务性金融资产生意业务性金融欠债

应收票据应付票据

应收账款应付账款

预付账款预收账款

应收利息应付职工薪酬

应收股利应交税费

其他应收款应付利息

存货应付股利

一年内到期的非流动资产其他应付款

其他流动资产一年内到期的非流动欠债

其他流动侨产

流劭资产合计

非流动资产:

流动欠债合计

可供出件金融资产非流动欠债：

持有至到期投资长期借款

长期应收款应付馈券

长期股权投资长期应付款

投资性房地产专项应付款

牢固资产预计欠债

在建工程递延所得税欠债

工程