财务共享模式下的应付账款的财务管理及风险控制 以弗兰卡餐饮设备技术安装服务（中国）有限公司为例

财务共享模式下的应付账款的财务管理及风险控制以弗兰卡餐饮设备技术安装服务（中国）有限公司为例摘要：在经济全球化和信息技术化作为先进生产力的代表逐步成为世界发展趋势的今天，企业规模的扩大以及全球化进程的加快，一个集团投资并控股多家不同国家不同地区的企业形式也在逐渐成为趋势，财务共享服务模式的财务管理模式就逐渐地浮出水面。众所周知，财务共享服务模式的基础服务是应付账款管理服务，应付账款管理是企业财务管理的重要组成部分。它影响着公司的生产经营的健康发展和正常的资金流动。本文主要论述了财务共享模式的基本含义和构建该模式的利弊，阐述了应付账款的概念及形成原因。本文从财务共享服务中心应付账款管理业务流程的现状出发，分析了如何加强公司应付账款的财务管理和风险管控能力。关键词：财务共享服务中心、应付账款、财务管理、风险控制Abstract:Aseconomicglobalizationandinformationtechnologybecometherepresentativeofadvancedproductiveforcesandgraduallybecometheworld'sdevelopmenttrend,theexpansionofenterprisescaleandtheaccelerationofglobalization,agroupofcompaniesinvestinginandholdinganumberofdifferentregionsofdifferentcountriesaregraduallybecomingTrends,thefinancialmanagementmodelofthefinancialsharedservicemodelshouldemerge.Thebasicserviceofthefinancialsharedservicemodelistheaccountspayablemanagementservice.Accountspayablemanagementisanimportantpartofthefinancialmanagementofanenterprise,whichaffectsthedevelopmentofacompany'sproductionandoperationandthenormalflowoffunds.Thispapermainlydiscussesthebasicmeaningofthefinancialsharingmodelandtheadvantagesanddisadvantagesofconstructingthismodel,andexpoundstheconceptofaccountspayableandthereasonsforitsformation.BasedonthecurrentstatusofthebusinessprocessofaccountspayablemanagementintheFinancialSharedServiceCenter,whichisknownastheinternshipsituationofFrancaCateringEquipmentCompany,howtostrengthenthefinancialmanagementandriskmanagementandcontrolabilityofthecompany'saccountspayable.Keyword:FinancialSharedServiceCenter,AccountsPayable,FinancialManagement,RiskControl1.1研究背景及问题在当今“互联网+”大数据信息时代，经济全球化和信息技术作为先进生产力的代表，逐渐成为当今的发展趋势，企业规模的扩大和全球化的加速，一个集团投资并控股多家不同国家不同地区的企业形式也在逐渐成为趋势。全球化会使社会经济结构、社会经济生产、社会的产业规模以及社会的消费方式发生巨大的变化。一些大型的跨国集团企业为了确保它的全球市场的竞争力，就会在全球割弃找寻运营成本低的生产基地。跨国集团企业为了解决减少成本，提高管理运营效率、整合不同国家、不同地区的各分支机构、办事处的资源等共同企业面临的问题，在大数据时代下，财务共享服务中心作为全新的一种财务管理模式随着时代的发展渐渐浮出水面，当今很多跨国公司和国内大型集团企业都应用这种财务贡献读物模式并且将它推广。它的功能就是将集团企业的不同国家、不同地区的财务日常核算业务集中到一个地方统一进行会计的账务处理，比如会计的记账，会计报表的制作以及财务数据的分析等财务职能工作，有利于确保财务会计记录和报告的规范性，从而就不需要企业每个分支机构、办事处都设立财务职能部门，这样企业就可以将系统成本和人工成本给节约下来，即是降低公司内部的管理成本，也将公司财务部的业务处理效率大大提高，企业管理水平也得到提升。财务共享服务模式的基础服务是应付账款管理服务，应付账款管理是企业财务管理的重要组成部分，它影响着公司生产经营的健康发展和正常的资金流动。而在现如今市场竞争不断加剧的经济环境下，企业为了提高市场的占有率，企业和供应商的交易大多数都是通过赊销结算方式来进行达到双方的目的。应付账款的管理对企业的商业信誉有着极大的影响，一个企业是否能够稳定健康持续发展。一旦企业的应付账款积累过多，没能够及时按照买卖双方约定的合同期限付款，就会影响着供应商与企业的长期友好合作，影响着供应商的满意度，有损害企业的商业信誉，不利于企业的市场地位的竞争力。总而言之，企业一定不要轻视应付账款的管理，必须将应付账款管理这一扇门给把关好，提高企业财务管理和风险管控能力。研究财务共享服务模式下的应付账款的财务管理以及风险控制具有十分重要的意义。财务共享服务中很清楚地划分财务会计与管理会计的职能，根据不同专业财务人员进行分工，和车间生产的流水操作一样，职责非常细分化、规范化、一致化、标准化，使得财务业务处理的效率得到很大程度的提高。财务共享服务中心是一个跨国集团企业或大型国内集团，集中了不同国家和地区的分支机构和子公司的一些交易功能（如财务会计处理，员工工资和福利处理等）。目的是为了达到企业的规模效应，同时降低了企业的运营成本。如今，全球500强公司都已构建“财务共享服务模式”这种财务管理运作模式。根据埃森哲公司在欧洲的调查，超过30家跨国集团企业构建“财务共享服务中心”，这些构建财务贡献服务模式的集团企业的财务运作成本平均下降了30%。对于公司来说，管理应付账款是财务管理的重要组成部分。应付账款的管理不当就会给企业带来很大的副作用，严重时，甚至就会让企业遭受财务危机及承担风险。从短期看来，若企业不能按时在采购合同约定的还款期支付应付账款，不仅会错失供应商提供的信用优惠机会，还可能会让企业出现被罚款或是赔偿等不必的经济损失，增加企业的运营成本。在长期来看，企业如果不重视对应付账款的管理，没有把关好应付账款管理职能，会使得企业的信誉在激烈的市场竞争下不断下降甚至恶化，失去长期稳定合作的供应商伙伴，降低了企业的市场占有率，影响企业的稳定健康的可持续发展。应付账款是被很多公司当成是一种重要的资金来源。由于应付账款时随着公司的销售水平的上升而增加，所以，应付账款被描述成为一种“自动的”资金来源，由于应付账款被广泛看作是一种免费的资金来源，所以企业通常采用应付账款这种方法，然而，采用应付账款实际上时会产生一些相关的实际成本。首先，利用信用的赊购企业可能不会像那些立即付款的企业受供应商的青睐。例如，如果货物短缺，那么在分配可可供的货物时，赊购企业不会受到优先考虑。此外，赊购企业在交货日期或者技术支持服务等方面也不会等到优惠。有时，如果客户要求赊购交易，那么所提供的货物或服务的价格可能更高。然而在大多数的行业中，应付账款被当成一种规范。所以，以上列举的成本并不会发生，除非是客户滥用信用透支。赊购公司也可能会负担一些额外的管理费用和财务费用，这些费用是在处理发票的审查和支付等手续中发生。如果供应商对企业对买方企业及早付款提供折扣，那么买方企业就应该认真考虑在折扣期限内付款的事宜。如果企业融资的收益高于供应商提供的折扣优惠，那么企业就会放弃折扣优惠，所以赊购产生的应付账款这个流动负债并不意味着是企业的一项负担，也会给企业带来一些实际的利益。只要应付账款不被滥用，那么应付账款就是企业的一种无息贷款。企业购买商品或接受劳务时，应付账款比现金支付更方便；在通货膨胀期间进行购买商品或接受劳务时，采用滞后付款而不是及早付款往往能够给企业带来经济收益。因此，企业必须加强应付账款管理，加强企业的财务管理和风险管理。。1.3国内外文献的论述根据本文研究的内容，下面对财务共享服务模式相关研究的目前状况和应付账款管理等相关研究现状分别进行国内外的文献综述。1.3.1国内文献综述工业4.0的兴起和中国制造业的2025年趋势正在推动企业从生产型企业向生产型服务型企业转变。企业和企业集团建立财务共享服务中心，为数字化转型和智能制造服务奠定坚实的基础。中国有许多专家也解释了财务共享服务模式，谈论应付账款管理的业务流程是财务共享模式业务管理过程的关键，如财务共享服务模型管理理论和会计理论。陈剑和梅震的《构建财务共享服务中心》写到财务共享服务中心的建立可以让企业享受到很多的福利，比如财务共享服务中心的构建，企业可以使用相对更低的人工成本的人力资源去处理数据的输入以及商业交易的处理，降低企业的管理成本以及提高企业的投入质量水平和管理运营效率[1]。秦正余对传统财务管理模式与财务共享模式的差异进行阐述，并得出财务共享模式具有集中度高，业务和财务一体化，标准化水平和信息化水平以及服务外包等优势[2]。冯辉认为财务共享服务模式不但是企业的一种财务管理模式，同时也成为当今现代化企业的一种创新管理理念。企业应该在运营过程中不断总结经验，不断改善企业的管理模式，从而完善企业的财务共享服务体系[3]。陈虎，董皓在《财务共享服务》一书中通过相关的案例进行详细的分析，从而对财务共享服务实施过程中有关流程、选址、信息系统支持、组织管理、内部控制等方面进行归纳,强调财务和业务的整合,并对未来的财务共享服务中心最终会发展成为数据共享业务中心作了大胆的预测[4]。张龙和董皓在《财务转型大趋势：基于财务共享与司库的认知》写到在财务共享模式这种财务管理模式下，应付账款管理业务流程的三大流程分别是：收集信息、处理数据与业务以及支付款项作了详细的分析与概述，而且他们的观点：构建财务共享服务的过程原本就是公司财务流程再改造的过程[5]。密斯雨阐述了财务共享模式下的应付账款主要面临着由于财务处理和业务前端的相分离，从而导致信息传递不通畅，员工职责不明晰，加大企业对会计档案管理的难度；缺乏对应付账款管理系统的支撑能力以及由于企业集团岗位细分化、标准化，员工职业发展受阻等困难[6]。荆新，王化成以及刘俊彦认为应付账款是企业的商用信用筹集资金的短期融资手段，对应付账款的有效管理是需要一个健全完整的信息系统[7]。程平和万家盛对企业在财务共享服务模式的财务管理模式提出了总体的思路，认为将财务共享服务中心通过大数据云平台，布局数据的收集，挖掘以及算法的应用等手段进行战略布局，能够强化应付账款管理的时效性[8]。周明明和王恒婷通过对某企业的发票检查程序，付款情况以及供应商的满意度的评估调查等方面，是为财务共享服务中心的应付账款管理流程设计优化的解决方案，并对其采取的确保措施作了详细的陈述[9]。夏艳认为，应付账款管理是企业财务管理的重要组成部分，影响企业生产经营活动的开展进度和正常的资金流动。在信贷紧缩，经济高速下降的状况下，如果企业的不重视应付账款管理，就可能使得企业面临着资金短缺，经营活动不能正常运营的风险。从而对其提出有关财务管理以及风险控制的建议与措施[10]。赵敬兰通过以某企业为例，阐述并分析其的在财务管理模式这种新型管理模式下，对于应收账款和应付账款的审计警告，如何使用大数据技术来收集和分析结构化，非结构化和半结构化数据，发现审计疑虑，建立审计警告模型，并接受财务共享中心应付账款管理带来风险识别和评估可能的风险等级和可能的影响或损失，及时发布警告标志并提出综合对策，防止风险爆发导致的决策失误和经济损失[11]。张庆龙指出了大型集团企业构建财务共享中心有利于底层财务会计人员的转型，使得传统的会计人员转型为管理人才，并认为财务模式的转型来源于财务共享服务[12]。张颖在《服务共享中心在现代企业中的价值和发展》著作中认为共享服务中心是一个独立的业务运作，也将会是企业背景功能的整合。构建财务共享服务中心，一方面的益处是可以使得企业的负担很低的经营成本，另一方面的好处就是可以提高整体服务水平以及企业的运营效率[13]。柯明在《财务共享管控服务模式的探讨》一书中对共享服务模式的环境因素进行了分析的阐述，建议财务共享服务模式需要适应中国的国情。因为这是一个很好的财务管理的模型，并且明确地介绍了共享服务中心在中国的发展状况[14]。彭文静认为企业应该在战略层、经营层以及职能层，全面推进财务共享服务中心的发展，充分发挥财务的“血液”作用，完善应付账款管理[15]。1.3.2国外文献综述目前，全球500强企业都在中国设有其亚太区的共享服务中心，国内大型集团如海尔集团、中兴通讯、长虹集团等也纷纷建立财务共享服务中心。自20世纪80年代初在欧洲建立财务共享服务中心以来，众所周知，全球第一个公认建立共享服务中心的企业是福特公司。所以西方学者对其的研究也比较多且成熟。Petrisor和Cozmiuc通过分析罗马尼亚企业的财务共享服务模式，说明应付账款中的发票管理是整个管理体系的关键[16]。EugeneF.Brigham和JoelF.Houston认为应付账款这一短期的流动负债是企业的重要资金来源，虽然是企业的负债，单并不是意味着应付账款是公司的一项负担，也会给企业带来实际的收益，比如供应商提供的现金折扣政策。只要应付账款不被滥用，应付账款就是一种无息贷款[17]。BryanBergeron在《共享服务精要》这一本书中描述：共享服务是企业的一种创新的公司战略。通过建立一个提供专业集中服务的中心，公司可以将原来分散在不同国家，不同地区的各业务部门的重复性，可以标准化的工作进行有效的整合，实现企业内部服务的市场化，帮助企业实现提高效率，节约成本，提高客户满意度，创造价值的目标[18]。Schaeffer在《应付账款管理最佳实务》一书阐述了应付账款国际先进的管理理念和管理的最佳实践，并提供了一个广泛的先进的管理信息，便于进一步加强贸易应付账款管理实践管理。同时也阐明如何能够创造一个一流的应付账款部门，如何让整个公司的效率提高，加强公司应付账款部门的管理，需要建立一个更加统一和标准化的流程来处理大量的和日益增长的应付账款业务[19]。2、财务共享模式的基本概念及其构建的优缺点2.1财务共享服务中心的含义我们来认识下被应用更广泛的一个概念—共享服务。在BryanBergeron《共享服务精要》一书阐述：“共享服务是企业的一种创新的公司战略。通过建立一个提供专业集中服务的中心，公司可以将原来分散在不同国家，不同地区的各业务部门的重复性，可以标准化的工作进行有效的整合，实现企业内部服务的市场化，帮助企业实现提高效率，节约成本，提高客户满意度，”还有在Schulman的《共享服务，增加公司价值》这本书写到：“共享服务是指在提高客户满意度和提升企业价值的目标基础上，从提高服务水平和降低企业内部的服务成本的目标出发，企业整合资源，集中地提供一些特定的服务，这一特定的服务是可以被整个集团企业共享的。财务共享服务中心是目前被很多跨国公司和国内大型的集团企业应用和推广的一种创新的财务管理模式，它主要为了解决许多跨国公司和国内大型集团都面临的是财务职能建设投资效率低下和重复投资的问题。不同国家，不同地区分散的，重复的财务基本业务被集团企业统一集中在一个全新的财务组织进行专业化、标准化以及一致化处理。这个新的财务组织就是财务共享服务中心，通过大数据，云计算等信息化技术为分布在不同国家，不同地区的集团分公司、子公司等分支机构提供标准化，流程化，低成本，高效率的共享服务，为企业创造价值。2.2.财务共享模式构建的优缺点2.2.1构建财务共享服务模式的优点财务共享服务模型不同于传统的企业财务管理模型。财务共享服务中心的优势在于该集团提供高质量的财务服务，以降低企业内部规模的运营成本；整合集团分支机构和子公司的资源；提高管理水平和效率；提升公司的核心竞争力。一是加强公司的财务管理和控制。财务共享服务中心的最大优势是，分布在世界各地的子公司的同一财务业务集中在共享服务中心进行处理，以便多个会计部门完成的业务可以通过共享服务中心完成，减少信息传输的中间层次，确保信息准确完整性；同时降低了运作成本，提高了财务管理的效率，有利于公司加强财务管控的力度。享服务中心之前，所有分支机构都有自己的财务部门。在控制成本的前提下，每个财务人员都必须熟悉整个财务系统，并能够独立完成所有账户处理。但是在共享服务中心的财务部门，每个财务人员只需要在整个账户处理中完成一个或多个链接，如应付账款。弗兰卡集团对中国、日本、韩国的子公司都是同样的业务内容，其集团的财务共享服务中心的财务人员只需要处理某几个国家的同一个账目处理环节，是不必要做一个国家的全套账目处理。这就如同工业化的流水线，降低了对每个流水线上员工的要求，即使是刚毕业的大学生，也能胜任。在大量节省人力资源及人力成本的同时，还保证了操作的准确性和可靠性，并明确每个人的责任，可以帮助员工进行绩效考核。二是支持企业集团的发展战略。公司在新地区设立子公司或者是并购其他公司，财务共享服务中心可以立即为这些新成立的子公司提供服务。同时，公司管理人员可以更专注于公司的核心业务，依靠财务共享服务中心提供的服务可以完成一些公司其他的辅助业务，因而可以允许越来越多的财务人员不仅仅只从事会计核算工作，即是让这部分从事会计核算工作的财务人员解放出来，解放企业管理人员繁杂且非核心业务工作，使其能够为公司业务部门的业务管理和高级领导的战略决策提供高质量的财务决策支持，即财务会计与管理会计的分离，从功能上看，财务会计的主要任务是会计处理。其要求是真实客观地反映企业的经营状况，满足各项规章制度的要求。管理会计主要涉及企业财务管理，为资金的融资和应用提供决策依据。基于共享服务中心模式，与决策成功相关性较低、重复度高、工作量大的会计核算工作被集中起来统一处理，从而使得财务会计与管理会计被分离，企业的整合能力和核心竞争力不断得到提升，促进核心业务发展。2.2.2构建财务共享服务模式的缺点一是财务共享服务中心员工有可能沦为弱势群体，员工工作的积极性下降，人员流动率不断上升,从而导致企业无法查清错账漏账的原因。虽然很多公司都要每个人把每天的工作都制作成标准化的工作手册或者是工作指南，但是一个人已经打定主意是在这里混混或者没准备长干，会好好的去做好这种标准化的工作手册吗？还会好好和下一位同事交接吗？甚至供应商快递过来的申请单，发票，银行汇票等单据，在那么大的工作量上，丢失单据时正常的，特别是应付组，每天审核收到的单据那么多，会常常出现找寻单据的状况。财务人员没有和公司的销售人员进行直接接触，而是每天面对的仅是大量枯燥无味的数据，这些数据却常常无法清楚说明公司目前所面临的各项财务状况，甚至企业的销售业绩的感性情况连财务分析师也无法清晰地表达出来。二是加大信息管理和信息系统成本。为了满足财务共享中心的需要，有必要派遣专业人员负责设计财务共享中心的信息管理模式和提高信息系统管理功能，企业就会设有专门协助财务共享中心的IT技术部门，聘请相关的专业的技术人员，这些的成本都是很巨大的，甚至给企业造成严重的负担。三是巨大的税务风险及税务机会成本。一方面财务员工间接接触不再是直接接触子公司和分支机构所在地税务局，同时，为了满足税务人员的面谈、询问、审计等工作，他们已经筋疲力尽,对税务风险的敏感性极大的降低。另一方面因为企业的财务工作人员和税务人员之间的交流不通畅，增大各项税收优惠政策申请的困难程度，导致企业不但失去大量的税收优惠政策，还有可能承受巨大的税务风险及税务机会成本。3、应付账款的基本含义概述及其形成的原因3.1应付账款的概念论述应付账款是指企业应购买材料、商品或接受劳务等经济活动而应支付的款项，是企业取得一项商业信用的体现，同时也是企业的一种短期融资的行为。应付账款被细分为应付货款和其他应付账款。应付货款是由于购买材料、商品而对供应商的短期负债；其他应付账款包括除了商品买卖之外的商品和服务的负债。应付账款应该在收到相应发票时按照发票注明的价款入账，应付账款入账的金额的具体内容为：一是采购材料双方签订的合同或协议上的货款；二是按照货款计算的增值税专用发票的进项税额；三是购买货物时应负担的运杂费，保险费，装卸费和包装费等相关费用。3.2应付账款形成的原因应付账款是企业购买材料、设备或是接受劳务等经济经营活动而形成的一种流动负债。应付账款的形成的原因有两个因素分别是企业内部因素和企业外部因素。一是企业的外部因素：企业并没有脱离市场，而是市场经营活动的参与者，这就将不可避免地受到当前市场形势的影响。由于随着目前的市场竞争日趋激烈，如果企业正在努力开拓市场，增加市场的占用率，必然采取一些相关对策，比如在销售时会采用赊销的方式进行交易。信用销售企业的企业应收账款将随机产生，企业资金将流出，当企业无法及时收回应收款项时，企业将会出现财务短缺，并且在供应商故意地提供一些优惠条件，在双方共同作用下，赊销行为就会随之而生，应付账款就自然而然产生。二是企业内部因素：为了扩大生产规模，企业需要更多资金来扩大生产。当公司自有资金规模有限时，企业就会有必要筹集资金。企业不仅很难申请银行和其他机构的贷款，而且申请的手续比较麻烦而且银行或其他金融机构放款时间长。对于时间就是金钱的市场来说，这是一种损失。突出了信贷销售的便利性，应付账款迅速增加。企业激励负责采购物资材料的工作人员使用赊销的方式进行采购交易。但出现一些缺乏职业道德的员工会为自己的利益而收取回扣，增加购买金额，从而导致快速生成和增加应付账款。3.3应付账款商业信用筹集资金的优缺点应付账款是企业常用的一种商业信用的短期融资方式。这种融资方式之所以被企业广泛应用：首先，很便于筹资。因为商业信贷和商品交易是同时进行，这是一种自发的筹款活动，不用进行很正规的安排，也不用办理手续，常常也不用附加以机械条件，便于使用。如果供应商没有现金折扣优惠或是公司现有现金折扣优惠条件，使用商业信贷筹集款项就不会产生实际的成本。商业信用筹集资金具有很强的弹性，使用起来比较灵活。如果企业在银行或其他金融机构进行贷款筹集资金，这些机构通常会对贷款的使用规定一些限制性条件，特别是向银行贷款筹资，而通过赊购方式产生的应付账款这种商业信用筹资的限制就会减少。然而应付账款这种商业信用筹资也会存在一些不足。一方面是应付账款是公司的短期流动负债，偿还债务的时间很短，最长也就是三个月的支付期，不利于企业对资本的统筹运用。如果企业存在大量的应付账款，出现超过合同约定的还款期或资金周转不过来而产生拖欠现象，这可能导致企业的信用状况和信用评级下降。另一方面就是如果企业享受供应商提供的现金折扣，则付款时间就会更短；如果现金折扣被放弃，公司将承担更高的资本成本。而且在法治制度不健全情况下，如果企业缺乏信誉，就会容易出现企业之间相互拖欠，影响资金的正常运转，甚至更严重的是降低企业的市场竞争地位。4、弗兰卡餐饮设备公司在财务共享服务模式下的应付账款管理的现状4.1弗兰卡餐饮设备技术安装服务（中国）有限公司的基本情况弗兰卡集团成立于1911年，是一家世界领先的瑞士公司，专门从事家庭厨房设备、商用厨房设备系统、咖啡设备系统和浴室设施以及解决方案。弗兰卡依靠瑞士精湛的制造传统，始终致力于创新、品质和享受，经过100多年的发展，它在五大洲的37个国家拥有80多家子公司，年销售额高达20亿美元且产品质量与品牌定位世界顶级，奠定了全球不锈钢厨房设备的领导者地位。弗兰卡在1995年进入中国市场，在江门鹤山和佛山顺德建立生产基地和事业部，在中国上海设有营销中心以及营销会展中心。如今在中国拥有四个事业部分别为家用厨房设备部（弗兰卡厨具公司）、商用厨房设备部（弗兰卡餐饮设备技术安装服务（中国）有限公司）、亚洲贸易部和佛山洛基特部。在江门鹤山建立了亚太区的财务共享中心，财务共享服务中心自建立以来，目前已经依然正常稳健运营。弗兰卡餐饮设备技术安装服务（中国）有限公司的2017年和2018年的年度工商年报如下表所示：项目2017年(元)2018年(元)总资产317275235.52325420963.60总负债133194614.38139545291.99其中：流动负债129969140.26136591768.21应付账款57177703.9967180819.10所有者权益总额18408062172营业收入总额313637356.90442368672.50营业利润总额35579361.4350461549.05利润总额37825245.7253925682.68净利润总额28339523.1346366333.58有上表可知弗兰卡餐饮设备公司2017年的资产负债率为41.98%；2018年的资产负债率为42.88%，比上年提高了0.9%；其中2017年应付账款占流动负债的比例为43.99%，2018年的为49.18%，公司两年的流动负债几乎一半都是来自应付账款，因为应付账款是企业的无成本负债，没有利息支付，企业无需付出成本就可以获得筹资，但是必须控制在合理的范围内，如果超出，就会影响公司的信誉。应付账款是弗兰卡餐饮设备公司的无成本负债之一，也是降低企业负债资金成本的重要途径之一，因此应付账款管理是弗兰卡餐饮设备公司的重要财务管理。4.2弗兰卡餐饮设备公司的财务共享服务中心的财务部的构成“财务共享服务”模式具体运作通常为：公司选址建立“财务共享服务中心”，通过“共享服务中心”向其众多的子公司（跨国家、跨事业部）提供统一的服务，各子公司因此不再设立和“财务共享服务中心”相同功能的部门。如瑞士百年集团弗兰卡公司,选择在中国江门鹤山建立“财务共享服务中心”，向其多个跨国子公司（中国香港，韩国，日本，新加坡，马来西亚，菲律宾，越南等子公司）提供统一的服务。财务方面账务处理的服务是最具有代表性的服务，称为“共享会计服务”是一种以事务性处理功能为主的服务。财务共享服务中心是一种创新的手段，通过在一个或多个地址有效地整合人员，技术和流程来标准化和简化公司内部的流程。弗兰卡餐饮设备公司在财务共享服务中心下的财务职能业务结构可以分为总账组（GLteam）、应付账款组(APteam)、应收账款组(ARteam)，税务组和资金管理组。4.3财务共享模式下的应付账款的管理业务流程现状及优化对策弗兰卡餐饮设备公司的应付账款的支付主要是三类客户：一是公司外部的供应商，即是支付向外部供应商购买材料、设备或是接受劳务等经济经营活动而产生的负债；二是集团的分公司、子公司内部往来业务的支付款项；三是企业内部的员工差旅费申请报销费用的支付款项。比如有在财务共享模式下的应付账款中员工差旅费报销申请的批准流程的优势传统的申报批准流程更明显。不但缩短员工差旅费用报销的时间，也省去领导审批大量单据而手写签名的工作。在传统财务管理模式下，员工报销差旅费用时需要走很多复杂的审批流程，才可以完成一次的报销申请。在审批流程过程中，需要多次找领导审核签字，会出现一些由于一些单据的不合规定，不合法规或者单据缺失以及申请手续不符合企业财务制度的要求而导致多次被退单的状况，这样就会占用员工大量的邮箱工作时间。弗兰卡餐饮设备公司在财务共享模式下，员工报销差旅费时，只要保管好本次所报销的相关发票，在财务专门的报销费用平台上填写好报销的内容，将发票扫描成电子文件上传到报销系统上，然后提交报销申请单，等到上级领导审核批准后，然后粘贴装订好相关发票，将报销单送到财务部的应付会计，最后只需等应付会计作最后的审核复核以及相关的账务处理，申请员工只需在报销系统中查询，就可以快速及时查看支付的进度，大大提高工作效率。而领导审核批准单据时无需再在单据下一一签名，只需在报销系统上点击同意批准按钮即可。4.3.1财务共享模式下的应付账款管理的业务流程财务共享服务中心的应付账款管理业务流程可分为三个业务流程：申报、审批及入账和支付款项。资金管理组设有出纳员，负责共享服务中心所有本外币收付款；总账组设有固定资产管理专员，记账员，报表制作及分析专员。各分公司员工将实际业务中发生形成的业务票据进行初步整理，并在子公司通过全公司财务信息管理系统中填报并形成一份独立的报销申请单，经子公司相关负责人批准后，由专门管理部门收集并送至财务共享服务中心。即是接收供应商发票,应付会计判断是否需要紧急付款,如果需要则进入紧急支付流程；如非紧急支付的,则检查发票上的购买订单的信息,无异常后才进入待扫描序列，有异常的就进入手工处理序列。第二，审批和入账。财务共享服务中心收到附属文件后，由专门的管理部门进行登记和分类，并按照分类发送给相应的部门。应付账款团队逐一确认文件，并在公司的财务系统中对其进行审核。审核通过后，将文档导入财务模块，自动生成相关文档；应付账款团队通过电子邮件或电话通知分支机构的相应人员进行沟通，并确认信息的准确性和完整性。如果在应付账款成员可直接修改情况下应该要求分公司员工发送一份书面修改请求。对于无法由应付账款团队直接修改的情况，应付账款团队将驳回公司财务信息系统中的报告，并要求相关人员重新批准报销。即是扫描供应商发票,扫描后在实物发票上标记处理日期,并归档。扫描后影像进入分发序列,等待进入财务共享服务中心审核流程；然后，财务共享服务中心的应付会计根据发票营销判断购买订单的价格是否一致,以及在采购系统中检查验收记录。审核正确后，执行会计流程；对于审核没有通过的单据退回并交送相关业务人员或供应商,待修正后，再重新扫描进入流程。第三，支付款项，即是对发票和账务信息进行复核,复核无误后支付并归档。在生成凭证后应付账款小组进行向资金管理组同事（出纳员）发出支付款项的通知，并对相关凭证进行归档。4.3.2财务共享模式下的应付账款管理业务存在的弊端第一，发票信息的收集是任意的。企业仓库部门人员在收货时存在“张冠李戴”的现象。同一集团内不同子公司的货物交换进入仓库，会导致子公司独立核算，将同一公司的不同类型的商品交换到仓库中，虽然材料总量不变，但它对后端链路产生不利影响。例如，采购细节不清楚，财务结算难以入账。此外，一些采购人员在检查时随意走过流程，并没有认真谨慎负责的态度，就会存在一些违规行为，比如没有按照开具发票通知就已经开具发票，还没有签约的合同材料就先开具发票等违规行为，这样就会不利于财务人员的审核复核工作。第二，发票丢失或积压。当发票邮寄到财务共享服务中心时，存在丢失的风险，并且传递成本高，一些采购负责人因自身责任心不强而导致发票大量积压，并且还不承担责任，致使问题没能够及时被发现，公司的社会形象及地位受到损害。第三，弗兰卡餐饮设备公司的支付流程的时点单一化，导致一些供应商对企业支付款项不满意。虽然财务共享服务中心根据资金分配的时间表来支付款项，但由于每月供应商开票日期和信用条件不同，应付账款不能根据信用期划分，而是在每个月的上中旬集中完成支付。一些对此有异议的供应商就会积极检查支付情况，从而增加沟通的成本。当资金短缺时，应付会计就会向财务总监上报并申请计划外的支付款项，这不仅会降低财务工作的效率，还会影响供应商的满意度。4.3.3财务共享模式下的应付账款业务管理的优化对策第一，在收集发票信息的环节，应增加初步检查程序。即采购部的负责人在扫描时应检查相关文件资料的合规性、合法性比如以及信息是否完整，如发票的抬头内容是否正确，是否盖有国地税务局合并的印章，是否盖有供应商的的发票专用章的印章，是否需要付款所需的信息等内容的核查，这可以减少财务共享服务中心的应付会计的有问题的支付率。第二，关于发票丢失或积压现象，可以通过采取发票扫描成电子文件的手段解决。对于普通发票可以拍照或影像扫描，然后通过电子邮件给财务部的应付会计，减低传递成本，缩短传递时间，避免发票的遗失。第三，主动通知供应商支付账款情况。付款完成后，应积极通知供应商管理系统各供应商的付款情况，减少付款后处理供应商查询的时间和降低人工成本。第四，进行满意度评估的调查。每一年度至少一次进行对外部供应商和内部员工进行调查，来了解他们对支付流程的满意度的情况，及时发现问题并改善。4.4应付账款的财务管理实际上，企业正常生产经营的关键是应付账款管理。如果企业不重视应付账款的管理或是管理不当，很容易让企业陷入财务危机的困境。因此，企业必须完善应付账款管理，提高企业财务管理水平。所以，对应付账款的财务管理提出以下建议：一是改善企业内部控制制度。在应付账款的财务管理中，会涉及到许多部门和相关负责人，这就会增加了财务管理的难度。如果内部控制制度不完善，不仅很容易影响应付账款的管理效果，也会影响企业的健康发展。因此，应当完善内部控制，加强应付账款管理，协调公司各职能部门岗位的工作，有效控制应付账款，降低财务风险。在应付账款的财务管理中，首先，企业应该联合各部门，建立多层次的采购审批业务流程。各部门相互制约，提高采购标准化，避免使用权力谋取私利，减少库存积压；然后，公司严格控制物资采购，严格规定采购计划，采购数量，采购数量等，经有关人员批准后方可进行采购，达到把应付账款控制到最好状态的目标。最后，在控制应付账款时，它涉及许多部门，如财务和采购。在这方面，企业应建立分工制度，使各部门相互监督，相互制约，加强对应付账款的控制。此外，对于应付账款的财务管理，企业应落实各部门的职责，制定激励机制，促进各部门关注自身工作，切实完成应付账款管理，降低应付账款风险，促进企业的可持续发展。二是加强企业的库存管理。企业在购买材料或物资时，需要进行质量检验，通过测试后，直接将材料送到仓库。然后采购部的相关负责人才可以拿着采购发票，质量检验证书和收据等相关原始票据资料到财务部门进行报销，才可以形成企业的应付账款。所以，在应付账款管理中，库存管理是一个重要环节，加强库存管理是关键。近年来，科学技术不断完善，为了满足人们的需求，提高企业的竞争力，企业产品的更换频率明显增加，如果在这时，企业存在库存积压，而且由于产品更新，库存材料将很容易折旧，从而使企业面临很大的损失以及风险；一旦存在库存不足的现象，公司的正常生产和经营将会受到影响。所以，相关人员应详细了解市场趋势，企业生产情况，产品未来发展情况等，科学管理库存物料，保证合理库存，确保企业合理的应付账款，让应付账款财务管理的效用得到成分的发挥。三是增大应付账款管理的审计力度。为了监督和监督企业各部门的应付账款管理，防止管理不善造成的各种应付账款问题，企业必须加强对应付账款管理的审计，详细检查账户形成和支付的全过程。。在审计企业购买材料或物资的价格时，应该要详细审核增值税专用发票上的相关内容，核对发票上的数量，单价，运输费，包装费，装卸费以及保险费等必须要与采购合同的金额一致，如果核对不上，就不能对这笔应付账款进行支付，这是有利于提高企业的应付账款管理能力。通过定期且严格的审计工作，可以及时发现企业在应付账款管理中存在的弊端，并且能够迅速分析问题而找到有效的解决方法，从而有助于企业资金链的良性循环，促进企业健康稳定的可持续发展。4.5应付账款的风险控制的对策企业应付账款的风险控制涉及多个环节，不仅涉及财务部门的工作，还涉及市场、采购、生产、运输等各部门的合作。企业应加强各部门之间的沟通协调，控制应付账款的形成、管理和支付风险，将应付账款风险控制在可接受的范围内。第一，企业应付账款的控制目标需要明确。决定公司应付账款水平的最直接因素是公司的库存状况，因此明确的应付账款控制关键目标是要明确企业的库存量。其中，市场环境，价格波动，经营策略和管理模式都是影响库存水平的关键因素。所以，企业必须综合考虑这些因素，制定合理科学的库存计划，为应付账款的控制奠定基础。首先，公司必须考虑商业环境。对于供应渠道畅通的供应商，他们可以最大限度地降低库存水平，甚至采用零库存管理模式，但他们不能完全放弃应付账款融资。其次，企业应根据价格涨跌考虑价格走势，确定企业库存水平，有效控制应付账款风险。最后，企业必须将应付账款的控制与运营条件相结合。需要考虑公司的销售收入，流动资产和其他指标，以确定应付账款的最佳水平，并控制企业范围内的风险。第二，为了防止应付账款风险，有必要积极引入基于信息的智能系统。。信息化系统是企业各部门之间进行通信与交流的平台，不仅可以为企业库存周转和控制提供强有力的信息支持，还是控制企业库存水平的重要工具。因此，企业必须主动积极地引入信息系统，加强企业的库存管理和控制，便于防范应付账款管理的风险。企业可以引进更先进的ERP系统，并协调采购，生产，运营，库存管理和财务管理等各种业务。在充分确保企业正常进行开展生产经营活动的前提下，把库存的波动达到最小化，甚至是实现企业零库存的目标，使得应付账款的流动性风险下降。第三，应付账款的支付风险管理需要增强。应付账款的风险主要内部管理不完善或外部因素而造成的风险，比如，因重复支付和延迟支付而导致造成的企业信用损失，以及因支付免赔期而造成的企业现金损失。企业应加强对应付账款的风险管理，建立一套基于自身经营特点和内部管理制度的应付账款流程体系，提高风险管理能力。首先，企业应根据资金的运作状况，资金的规模和管理能力，明确应付账款风险管理的目标。其次，企业应完善库存采购审查和检验程序;最后，企业必须建立供应商信息的档案，分析和记录供应商的声誉，供应质量和财务实力。第四，把风险转移给供应商。因为企业占用供应商的资金并不完全有利，此时，只有当公司的应付账款周转期大于应收账款周转期和存货周转期的总和时，企业对供应商的资金占用才有助于提高公司资金的使用效率，然后才有机会控制应付账款。风险。否则，一旦公司的应付账款水平过高，不仅会降低公司整体资金的效率，还会增加应付账款的风险。如果公司在价值链中处于领先地位，那么就可以根据其在市场、技术和品牌等方面的优势来确定付款的条款和期限。企业可以允许供应商将库存存入企业仓库，并在库存进入生产周期时确定应付账款，这就可以有效地将应付账款的风险转移给供应商，从而实现供应商分担企业应付账款风险的目标。5本文结论本文研究主要是依靠着阅读大量有关的文献和以瑞士弗兰卡集团在华投资的一家制造业中厨房设备的弗兰卡餐饮设备技术安装服务（中国）有限公司为例作为案例分析的手段，阐述