2025年中级会计实务模拟卷

2025年中级会计实务模拟卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项关于股份支付的后续计量表述中，正确的是（）。A.对于换取职工服务的股份支付，企业应在服务提供期间确认相关的费用。B.以权益结算的股份支付，在等待期内按公允价值计入管理费用。C.以现金结算的股份支付，在等待期内按公允价值变动计入资本公积。D.股份支付费用应全部计入当期损益，不得进行分摊。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入不需要进一步加工即可对外销售的A商品，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已验收入库。2025年1月将该批商品全部销售给乙公司，开具增值税专用发票，售价为150万元，增值税税额为19.5万元。甲公司该批商品2025年应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.19.5C.150D.63.下列各项关于固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.固定资产盘盈应作为前期差错进行更正。B.固定资产修理费用应全部计入当期损益。C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。D.采用融资租赁方式租入的固定资产，应确认为企业的固定资产。4.企业因自然灾害毁损固定资产，收到保险公司赔偿款时，应贷记的科目是（）。A.管理费用B.营业外收入C.其他综合收益D.其他业务收入5.下列各项关于无形资产摊销的表述中，不正确的是（）。A.无形资产的摊销金额应当计入当期损益。B.使用寿命有限的无形资产，应自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销。C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应立即停止摊销。D.无形资产的摊销方法应保持不变，不得变更。6.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为23万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.8B.9.6C.9D.67.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，该时点是指企业提供了商品或服务本身。B.企业承诺向客户转让商品或服务的，在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。C.安装费属于在商品销售时一并收取的，应在商品销售时确认收入。D.企业为特定客户设计、建造的定制商品，应在商品完工时确认收入。8.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.政府补助的确认和计量不应考虑企业未来经济利益的流入。B.企业收到与日常活动相关的政府补助，应计入其他收益。C.企业收到与日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入。D.政府补助采用总额法核算时，收到的现金补贴直接计入资本公积。9.甲公司为一般纳税人，2024年12月向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，售价为80万元，增值税税额为10.4万元。商品已发出，乙公司已验收合格，但约定2025年1月3日付款。甲公司该销售商品在2024年12月应确认的收入的金额为（）万元。A.0B.80C.70.56D.90.410.下列各项关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益。B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按持股比例确认被投资单位实现的净利润或发生的净亏损。C.长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。D.处置长期股权投资时，应将原计入资本公积的相关金额转入当期损益。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、少选、错选、不选均不得分。）11.下列各项关于会计估计变更的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法处理。B.会计估计变更应于发生当期进行确认。C.会计估计变更应重新计算之前期间的财务报表，但不必重述比较报表。D.会计估计变更的确认和计量不应以任何期望的未来信息为基础。12.下列各项关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.评估金融资产发生减值时，应将该金融资产的账面价值与其可收回金额进行比较。B.可收回金额低于账面价值的，企业应当将该项资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益。C.导致金融资产发生减值的内部因素通常包括信用评级下降等。D.外部信用评级显著下降等外部因素，表明金融资产发生了信用减值事件。13.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，企业应当能够控制该商品或服务。B.在某一时点履行履约义务确认收入，企业通常向客户转让商品或服务本身。C.在某一时段内履行履约义务确认收入，企业应当能够可靠地计量履约过程中产生的收入。D.在某一时段内履行履约义务确认收入，企业通常向客户转让商品或服务逐渐地。14.下列各项关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应对租赁资产计提折旧。B.承租人应将使用权资产和租赁负债分别列示于资产负债表。C.出租人应将租赁收入分期确认为当期损益。D.出租人应将与租赁相关的收入和费用在同一会计期间内确认。15.下列各项关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其子公司组成的企业集团为会计主体进行的。B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司单独财务报表为基础。C.编制合并财务报表需要准备合并工作底稿。D.合并财务报表需要抵消内部交易对合并财务报表的影响。16.下列各项关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应确认递延所得税资产，主要是由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的。B.递延所得税费用（或收益）通常应计入当期损益。C.企业应采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。D.当期所得税和递延所得税之和构成企业的所得税费用。17.下列各项关于财务报告列报的表述中，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业特定日期财务状况的报表。B.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。C.现金流量表是反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。D.所有者权益变动表是反映企业一定会计期间所有者权益各项目变动情况的报表。18.下列各项关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害等事项。B.或有事项可能是潜在义务，也可能是现时义务。C.企业对或有事项确认负债，应同时满足该义务是现时义务、履行该义务很可能导致经济利益流出企业、该义务的金额能够可靠计量。D.预计负债应按履行相关现时义务所需支出的最佳估计金额确定。19.下列各项关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务收支，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。B.外币财务报表折算时，资产负债表所有项目均应按资产负债表日的即期汇率折算。C.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目应按交易发生日的即期汇率折算。D.外币财务报表折算时，报表列报货币与记账本位币不一致的，应在报表附注中披露。20.下列各项关于政府补助分类的表述中，正确的有（）。A.与企业日常活动相关且补偿企业已发生支出的政府补助，属于与日常活动相关的政府补助。B.与企业日常活动相关且补偿企业未来支出的政府补助，属于与日常活动相关的政府补助。C.与企业日常活动无关且补偿企业已发生支出的政府补助，属于与日常活动无关的政府补助。D.与企业日常活动无关且补偿企业未来支出的政府补助，属于与日常活动无关的政府补助。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题表述是否正确，请将“正确”或“错误”填在答题卡相应位置。认为表述正确的，填“正确”；认为表述错误的，填“错误”。）21.企业采用计划成本法进行材料核算，期末应将发出材料的计划成本与其实际成本的差额计入材料成本差异科目。（）22.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间可以转回。（）23.企业为特定客户开发软件，在资产负债表日有证据表明该软件开发项目很可能完成，但尚未完成，企业应在资产负债表日根据履约进度确认收入。（）24.增值税一般纳税人因管理不善导致库存商品被盗，其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。（）25.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放股票股利时，投资企业应按持股比例确认股本和资本公积。（）26.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入其他综合收益。（）27.递延所得税负债的确认应当反映企业在未来期间预期收回该资产或清偿该负债的方式。（）28.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）29.在合并财务报表中，企业应将子公司向母公司销售商品形成的内部应收账款和应付账款予以抵消。（）30.企业应将与其日常活动相关的外币业务产生的汇兑损益，计入其他综合收益。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，列出答案权威性结论。）31.甲公司为一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，售价100万元，增值税税额13万元，商品已发出，货款尚未收到。该批商品成本为70万元。（2）销售原材料一批，售价20万元（不含税），增值税税额3.4万元，款项已收讫。该原材料成本为15万元。（3）发生管理费用10万元，其中用银行存款支付5万元，另5万元尚未支付。（4）收到上月销售商品的增值税返还，金额为6万元，已存入银行。要求：计算甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额和应交增值税额。32.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为4万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为50万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司该设备2025年度应计提的折旧额，并说明2025年12月31日对该设备计提减值准备前的账面价值。五、综合题（本类题共1小题，共10分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目，列出计算步骤，列出答案权威性结论。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务或事项：（1）采用附有销售退回条款方式销售商品一批，售价100万元（不含税），增值税税额13万元。预计销售退回率为10%。商品已发出，款项已收讫。该批商品成本为80万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。（2）2024年12月31日，甲公司对该批已售商品进行减值测试，确定其可变现净值为85万元。（3）甲公司2024年度税前利润为500万元，无其他调整事项。假定递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。要求：（1）编制甲公司2024年12月销售该批商品相关的会计分录。（2）计算甲公司该批已售商品2024年12月31日应确认的预计负债，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2024年度应确认的所得税费用，并编制相关会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.A4.B5.D6.A7.A8.B9.B10.A二、多项选择题11.A,B,D12.A,B,C,D13.A,B,C,D14.A,B,D15.A,B,C,D16.A,B,C,D17.A,B,C,D18.B,C,D19.A,D20.A,C,D三、判断题21.正确22.错误23.正确24.正确25.错误26.错误27.正确28.正确29.正确30.错误四、计算分析题31.（1）应确认的增值税销项税额=100×13%+20×13%=16.4（万元）（2）应交增值税额=销项税额-进项税额（若有）+出售无形资产等应交增值税-增值税返还本题无进项税额和其他增值税业务，增值税返还计入其他收益，不计入应交增值税额的抵扣。甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额为16.4万元。（注：应交增值税额本题无法单独计算，需结合其他业务或补充信息）解析思路：-单选题第2题考查一般纳税人销售货物和提供应税服务的增值税处理。商品销售收入和原材料销售收入均需计算并确认增值税销项税额。-计算题第31题要求计算销项税额和应交增值税额。销项税额基于销售额和适用税率计算。应交增值税额需要销项税额减去可抵扣的进项税额。本题未提供进项税额信息，故仅能计算销项税额。增值税返还计入当期损益（如其他收益），不影响当期应交增值税额的计算（在无进项可抵扣的情况下）。32.（1）2025年度应计提的折旧额=（80-4）÷4=18（万元）（2）2025年12月31日计提减值准备前账面价值=80-18=62（万元）可收回金额为50万元，低于账面价值62万元，应计提减值准备=62-50=12（万元）计提减值准备后的账面价值为50万元。解析思路：-计算题第32题考查固定资产折旧和减值。首先，根据年限平均法计算年折旧额。其次，根据期末可收回金额判断是否需要计提减值准备。若可收回金额低于账面价值，则需要计提减值准备，将资产账面价值减记至可收回金额，减值损失计入当期损益。最后，确定减值准备计提后的账面价值。五、综合题（1）借：银行存款113预计负债10贷：主营业务收入90应交税费—应交增值税（销项税额）13主营业务成本80解析思路：-销售商品附有销售退回条款，需在发出商品时确认预计销售退回负债和部分收入。收入确认金额为售价扣除预计销售退回额后的金额（90=100-100×10%）。增值税销项税额按全额（13万元）确认。成本按实际成本（80万元）结转。-判断题第25题表述错误，权益法下被投资单位宣告发放股票股利，投资企业应确认的是其他权益工具投资，增加长期股权投资账面价值，不确认股本和资本公积。（2）预计负债余额=100×10%=10（万元）已计提预计负债=10（万元）无需调整预计负债。借：资产减值损失5贷：存货跌价准备5解析思路：-计算题第31题已确认预计负债10万元。减值测试时，可变现净值为85万元，低于成本80万元，但高于已计提减值准备前的账面价值90万元（=100-10）。因此，需计提减值准备=90-85=5（万元）。计提减值准备后的存货跌