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会计实操文库1/5做账实操-汇票贴现的会计处理SOP（含报表列示）汇票贴现核心按“贴现收款—确认利息费用—报表列示”处理，区分附追索权与不附追索权贴现，遵循《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》，确保账务核算与报表披露合规。（一）前期准备：资料归集与贴现类型判定核心资料收集商业汇票原件（银行承兑汇票/商业承兑汇票）、贴现协议；银行贴现凭证、收款回单（注明贴现金额、贴现利息）；汇票出票人、承兑人相关信息（用于判断追索权风险）。贴现类型判定不附追索权：贴现后企业不再承担汇票到期无法兑付的风险，终止确认应收票据；附追索权：贴现后企业需承担连带还款责任，按质押借款处理，不终止确认应收票据。（二）分类型账务处理1.类型1：不附追索权贴现（终止确认应收票据）业务环节具体分录附件要求办理贴现（示例：应收票据面值100万元，贴现期3个月，贴现利率4%，贴现利息1万元，实际收款99万元）借：银行存款990000借：财务费用—利息支出10000（100万×4%×3/12）贷：应收票据1000000贴现协议、银行贴现凭证、收款回单2.类型2：附追索权贴现（按质押借款处理）业务环节具体分录附件要求办理贴现（同上条件）借：银行存款990000借：财务费用—利息支出10000贷：短期借款1000000贴现协议、银行借款凭证、收款回单汇票到期，承兑人足额兑付借：短期借款1000000贷：应收票据1000000银行兑付通知、票据结清证明汇票到期，承兑人无法兑付，企业代偿借：短期借款1000000贷：银行存款1000000同时向出票人追偿：借：应收账款—出票人1000000贷：应收票据1000000银行扣款通知、追索权行使证明（三）会计报表列示贴现类型资产负债表列示利润表列示现金流量表列示不附追索权“应收票据”项目减少贴现面值；“货币资金”项目增加实际收款金额贴现利息计入“财务费用”项目实际收款计入“经营活动产生的现金流量—销售商品、提供劳务收到的现金”附追索权“应收票据”项目不减少（仍列示面值）；“货币资金”增加实际收款，“短期借款”增加面值贴现利息计入“财务费用”项目实际收款计入“筹资活动产生的现金流量—取得借款收到的现金”；代偿金额计入“筹资活动产生的现金流量—偿还债务支付的现金”（四）管控要点追索权判定：严格区分贴现类型，附追索权贴现不得终止确认应收票据，避免报表错报。利息核算：贴现利息按贴现期（实际天数/360）计算，确保金额准确，计入“财务费用”。凭证完整：留存汇票复印件

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