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会计实操文库1/5做账实操-固定资产折旧计提完毕的账务处理SOP固定资产折旧计提完毕后，核心按“停止计提折旧—持续核算使用状态—处置/报废转销”处理，确保资产账实一致、处置流程合规。（一）前期准备：资料归集与状态判定核心资料收集固定资产台账（注明原值、累计折旧、净残值）；折旧计提完毕确认表、资产使用状态评估报告；处置/报废协议、变卖收款凭证、报废审批文件。状态判定标准折旧提完但继续使用：账面保留“固定资产”和“累计折旧”余额，停止计提折旧，定期盘点确认状态；折旧提完后处置/报废：按规定转销固定资产账面价值，核算处置损益。（二）分场景账务处理1.场景1：折旧提完后继续使用业务环节具体分录附件要求确认折旧计提完毕（原值100万元，累计折旧95万元，净残值5万元）停止计提折旧，无需账务处理，仅在固定资产台账中注明“折旧提完”状态折旧计提完毕确认表、台账更新记录定期盘点（每年盘点，确认资产正常使用）无需账务处理，留存盘点报告备案固定资产盘点表、使用状态说明2.场景2：折旧提完后出售业务环节具体分录附件要求转入固定资产清理（原值100万元，累计折旧95万元，净残值5万元）借：固定资产清理50000借：累计折旧950000贷：固定资产1000000资产处置审批单、台账记录收到出售价款（含税6.36万元，税率13%）借：银行存款63600贷：固定资产清理56283贷：应交税费—应交增值税（销项税额）7317出售协议、收款回单、增值税发票结转处置损益（盈利6283元）借：固定资产清理6283贷：资产处置损益6283处置损益计算表若出售价款3万元（含税），发生亏损2万元借：银行存款30000借：资产处置损益20000贷：固定资产清理50000出售协议、收款回单、亏损审批文件3.场景3：折旧提完后报废业务环节具体分录附件要求转入清理（原值100万元，累计折旧95万元）借：固定资产清理50000借：累计折旧950000贷：固定资产1000000报废审批文件、资产报废清单支付报废清理费用（0.5万元）借：固定资产清理5000贷：银行存款5000清理服务发票、付款回单无残值收入，结转报废净损失借：营业外支出—处置非流动资产损失55000贷：固定资产清理55000报废损失报告、管理层审批文件若有残料变价收入0.3万元借：银行存款3000贷：固定资产清理3000结转净损失：借：营业外支出52000贷：固定资产清理52000残料变卖收款回单（三）管控要点停止折旧及时：折旧提完当月起停止计提，不得继续计提或延迟停止。处置流程合规：出售/报废需履行内部审批流程，避免擅自处置资产。税费核算准确：出售

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