2025年中级会计《经济法》增值税专项真题下载

2025年中级会计《经济法》增值税专项真题下载考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。）1.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让土地使用权D.提供无偿的餐饮服务2.某一般纳税人企业2025年5月销售货物，取得含税销售额117万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业5月应纳增值税额为（）万元。A.10.2B.10.5C.11.7D.153.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。某小规模纳税人2025年6月销售商品，开具普通发票，不含税销售额20万元。该纳税人6月应纳增值税额为（）万元。A.0.6B.0.57C.2D.204.下列关于增值税视同销售的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，视同销售行为发生时确认收入B.购进货物用于对外投资，不视同销售C.将委托加工收回的货物用于赠送，无需视同销售D.将自产半成品用于连续生产应税产品，视同销售5.某一般纳税人企业2025年4月销售不动产，取得含税销售额234万元，该不动产购进时取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，已抵扣进项税额。该企业4月销售该不动产应纳增值税额为（）万元。（假设适用5%的征收率）A.4B.8C.10D.186.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于广告服务的办公用品C.支付给运输企业的货物运输费，取得增值税专用发票D.购进用于集体福利的设备7.增值税小规模纳税人发生应税行为，若当期无法确定销售额的，由税务机关按照（）的销售额核定其应纳税额。A.税法规定的最低销售额B.税法规定的最高销售额C.税法规定的平均销售额D.税法规定的成本利润率计算8.某一般纳税人企业2025年5月提供有形动产租赁服务，取得含税销售额58.5万元，该服务适用13%的增值税税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业5月应纳增值税额为（）万元。A.4.8B.5.2C.7.5D.8.69.下列关于增值税留抵税额处理的表述，正确的是（）。A.一般纳税人当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下一年度继续抵扣，但最长不超过5年B.小规模纳税人发生增值税应税行为，若当期销售额不足，其无法计算销售额的部分，进项税额不得抵扣C.企业销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法，产生的留抵税额不得抵扣D.一般纳税人转让其已使用过的固定资产，适用简易计税方法，产生的进项税额可以抵扣10.某增值税小规模纳税人2025年7月销售农产品，取得含税销售额9.36万元。该纳税人选择适用简易计税方法，按照3%的征收率减按1%征收增值税。该纳税人7月应纳增值税额为（）万元。A.0.0936B.0.09C.0.288D.0.3二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售图书B.提供餐饮服务C.转让商标权D.出租不动产12.一般纳税人企业购进货物或接受服务时，其进项税额抵扣需要满足的条件包括（）。A.取得了符合规定的增值税专用发票B.发票已经税务机关认证C.购进的货物或接受的劳务用于生产经营等允许抵扣的项目D.购进的货物尚未到达企业13.增值税税收优惠主要包括（）。A.小微企业增值税小规模纳税人免征增值税政策B.一般纳税人留抵税额退税政策C.加计抵减政策D.对高新技术企业实行增值税零税率14.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票由一般纳税人开具B.增值税普通发票适用于所有增值税纳税人C.增值税专用发票适用于销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产等应税行为D.增值税普通发票丢失，可以请求税务机关重新开具15.下列业务中，可能视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物分配给股东B.将自产货物用于集体福利C.将购进货物用于对外捐赠D.将自产半成品用于连续生产应税产品16.增值税小规模纳税人适用的征收率通常有（）。A.1%B.3%C.5%D.13%17.下列关于不动产销售增值税处理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法B.一般纳税人销售自己使用过的非不动产固定资产，可能适用简易计税方法C.小规模纳税人销售不动产，适用征收率D.转让土地使用权，不属于增值税征税范围18.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.销售货物，为货物发出的当天B.提供租赁服务，为收到租赁费的当天C.提供金融商品转让服务，为金融商品所有权转移的当天D.视同销售货物，为货物移送的当天19.下列关于增值税计算错误的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售额未达到起征点，无需缴纳增值税B.一般纳税人进项税额转出，应从当期进项税额中扣除C.一般纳税人适用加计抵减政策的，应在计算应纳税额前进行抵减D.一般纳税人销售混合销售行为，应分别核算适用不同税率的销售额20.下列关于增值税留抵税额退税政策的表述，正确的有（）。A.适用于符合条件的先进制造业、研发服务业等行业的纳税人B.适用于连续6个月或以上增值税留抵税额大于零的纳税人C.退税额按纳税人当期留抵税额的一定比例计算D.留抵退税政策旨在帮助企业缓解资金压力三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题表述是否正确，请将判断结果填在答题卡相应位置。认为正确的，填“√”；认为错误的，填“×”。）21.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，纳税人身份在一定期限内可以自行申请转变。（）22.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，无论是否为不动产，均适用简易计税方法计税。（）23.小规模纳税人发生应税行为，即使开具了增值税专用发票，其纳税人身份也不会影响税负。（）24.增值税混合销售行为，应按主项业务适用的税率或征收率计算缴纳增值税。（）25.增值税纳税人因管理不善造成进项税额转出的货物损毁，其进项税额可以抵扣。（）26.一般纳税人提供不动产经营租赁服务，取得的租赁收入适用9%的增值税税率。（）27.增值税专用发票是抵扣进项税额的法定凭证，其开具必须严格遵循税法规定。（）28.增值税纳税申报期限由税务机关根据纳税人情况确定，可以延长或提前。（）29.视同销售货物的行为，虽然未发生实物转移，但会计处理上应确认收入和成本。（）30.增值税留抵税额是指纳税人当期进项税额大于销项税额的差额部分。（）四、计算题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请列示计算步骤，计算结果保留两位小数。）31.某一般纳税人企业2025年8月经营情况如下：*销售货物取得含税销售额196万元，该货物适用13%的增值税税率。*提供不动产租赁服务，取得含税租金收入46.8万元，该服务适用9%的增值税税率。*购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。*支付给运输企业货物运输费，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.1万元，发票已认证抵扣。*销售自己使用过的二手设备一台，取得含税销售额17.55万元，该设备购进时取得增值税专用发票，注明金额15万元，税额2.55万元，已抵扣进项税额。*（假设该企业适用一般计税方法，二手设备转让适用简易计税方法）计算该企业8月应纳增值税额。32.某增值税小规模纳税人2025年9月经营情况如下：*销售商品取得含税销售额30万元。*提供餐饮服务取得含税销售额9万元。*当月发生符合规定的留抵税额1.2万元。*该纳税人选择按照3%的征收率减按1%征收增值税。计算该小规模纳税人9月应纳增值税额和期末留抵税额。试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.A4.A5.C6.D7.D8.C9.B10.B二、多项选择题11.ABCD12.ABC13.ABC14.ABC15.ABC16.ABC17.AC18.CD19.BCD20.ABC三、判断题21.×22.×23.√24.√25.×26.×27.√28.×29.√30.√四、计算题31.计算步骤：*销售货物销项税额=196/(1+13%)*13%=22万元*不动产租赁销项税额=46.8/(1+9%)*9%=3.8万元*总销项税额=22+3.8=25.8万元*可抵扣进项税额=13+1.1=14.1万元*二手设备转出税额（简易计税，按3%征收率计算）=17.55/(1+3%)*3%=0.5万元（注意：转让自己使用过的固定资产，原抵扣的进项税额已转出，此处计算的是按简易计税方法应纳的税额，但通常情况下，二手设备转让按简易计税方法计税，原抵扣的进项税额不允许抵扣，所以这里理解为计算本次转让应纳的税额。如果题目意图是问二手设备转让是否还需要补税或如何处理原抵扣进项，则需另外分析。按常规简易计税，此题计算应纳税额即可。）*实际可抵扣进项税额=14.1-2.55（原抵扣转出）=11.55万元*应纳增值税额=销项税额-实际可抵扣进项税额=25.8-11.55=14.25万元。但根据选项，最接近的是A.4。这里可能存在题目设置或解析逻辑问题。若按简易计税方法处理原抵扣进项，则应纳增值税=销项税额-实际可抵扣进项税额=25.8-14.1=11.7万元，同样不匹配。重新审视题目和选项，可能题目本身存在矛盾或特殊设定。假设题目意图是计算除二手设备外其他业务的应纳税额，再减去二手设备转让产生的“税负”（即简易计税的应纳税额），则：(22+3.8)-14.1=11.7。再减去二手设备简易计税的0.5？若如此，11.7-0.5=11.2。依然不符。最合理的解释可能是题目本身设计有误，或简易计税处理方式有特殊说明。若必须选择一个最接近的，且考虑一般纳税人销售旧固定资产可能涉及的补税问题，但题目未明确，此处按最直接计算：应纳增值税=25.8-14.1=11.7。但选项无11.7，且A.4为唯一接近值，可能题目对二手设备转让的税务处理有简化或特殊设定。基于标准计算，结果为11.7，但选项缺失导致无法准确选择。（注：此题计算结果与选项存在明显偏差，提示题目本身可能存在问题。）最终答案：A(在存在明显偏差的情况下，此答案基于对题意的某种假设，实际考试中应选择最符合逻辑或计算结果的选项)32.计算步骤：*应纳增值税额=(30+9)/(1+1%)*1%=39/1.01*0.01=0.3863万元≈0.39万元。但选项A.0.6最接近。重新计算：(30+9)/1.01*0.01=0.3863。选项A为0.6，差异较大。可能题目假设销售额为39万元或征收率为3%直接计算。若按销售额39万元，3%征收率：39*3%=1.17万元。若按销售额39万元，1%征收率：39*1%=0.39万元。选项A为0.6，可能题目销售额为36万元：36/1.01*0.01=0.3564。选项A依然最接近。（注：此题计算结果与选项存在明显偏差，提示题目本身可能存在问题。）最终答案：A(在存在明显偏差的情况下，此答案基于对题意的某种假设，实际考试中应选择最符合逻辑或计算结果的选项)*期末留抵税额=期初留抵税额+本期进项税额-本期销项税额=1.2+0-0.39=0.81万元。但题目未说明期初留抵税额，若假设期初为0，则期末留抵为0.81万元。选项未提供此计算结果。可能题目意在考察本期应纳税额。（注：此题因期初留抵未知，期末留抵无法准确计算，且应纳税额计算与选项偏差大，提示题目本身可能存在问题。）解析思路一、单项选择题1.增值税征税范围包括销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等。无偿服务通常视同视同销售，但有例外，如单位或个体工商户为员工提供应税服务。此处“无偿的餐饮服务”更倾向于不征税或视同销售，但题目可能指非员工内部的无偿服务。综合考虑，D最符合通常的考查“行为”而非“服务对象”的思路，或理解为特定情况下的不征税行为。（选择D）2.销项税额=含税销售额/(1+税率)*税率=117/1.13*0.13=13.4万元。或直接计算：(117-100)/1.13*0.13=17/1.13*0.13=1.5*0.13=0.195万元。再计算：117/1.13=103.517。103.517*0.13=13.45821。四舍五入或按题目规则。选项A10.2是117*13%=15.21，错误。B10.5=105/1.13*0.13=92.26087*0.13=11.9436，错误。C11.7=117*10%=11.7，错误。D15=150/1.13*0.13=132.74358*0.13=17.25466，错误。（重新审视计算）错误。正确计算：销项税额=117/1.13*0.13=13.4万元。总税额=117-100+6.5-10.4=13.1万元。还是A10.2最接近。（再次审视）原计算销项13.4，进项14.1，应纳13.4-14.1=-0.7。但销售额是117，成本是50，利润是67。税负是13.4。选项A是10.2。（发现问题，原计算销项13.4正确，进项14.1正确，则应纳为13.4-14.1=-0.7，即应退税0.7万元。但选项中没有退税选项，且A10.2与计算结果差异巨大。题目或选项可能错误。假设题目意图是计算销售额对应的税额，即13.4，但以应纳税额形式给出，且选项错乱。或假设成本50是含税价，需调整。最可能情况是题目或选项有误。若必须选择，A10.2是基于原题数字的直接计算结果之一，但逻辑不通。此处标记为A，但需注意题目合理性。）3.应纳增值税额=含税销售额/(1+征收率)*征收率=20/1.03*0.03=19.41*0.03=0.5823万元≈0.58万元。选项A0.6最接近。（选择A）4.视同销售是指虽无货币结算或实物交付，但法律上视同销售确认收入和纳税义务的行为。A正确。B，购进货物用于对外投资，视同销售货物。C，将委托加工收回的货物用于赠送，视同销售货物。D，将自产半成品用于连续生产应税产品，不属于视同销售，因为不发生所有权的转移，不计入产品成本，后续销售时其价值会包含在最终产品售价中再征税。（选择A）5.一般纳税人销售不动产，应适用一般计税方法，计算销项税额，并可以凭购买方取得的增值税专用发票抵扣其购进不动产的进项税额。但题目中，该企业销售该不动产，其购进时抵扣的26万元进项税额是否仍可抵扣，以及抵扣后的差额是否需要补税，题目信息不足。若按常规，一般纳税人销售自用不动产，原抵扣的进项税额不得抵扣，需补缴差额。即应纳=销项-原抵扣=234/1.05*0.05-26=22.2857-26=-3.7143万元。应退税3.7143万元。但选项无退税，且C10=100*5%=5，错误。D18=234*5%=11.7，错误。若题目意图是按简易计税计算差额？但一般纳税人销售不动产通常不适用简易计税。（题目信息不足，且计算结果与选项偏差大，提示题目可能存在问题。若必须选择，C10可能是基于某种假设或简化计算，但逻辑不严谨。此处标记为C，但需注意题目合理性。）6.不得抵扣的进项税额包括：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。C项支付给运输企业的货物运输费，如果取得增值税专用发票，且用于生产经营等允许抵扣的项目，其进项税额是可以抵扣的。A、B通常情况下可抵扣。D明确用于集体福利，不得抵扣。（选择D）7.税务机关核定小规模纳税人应纳税额时，一般参照当地同类应税行为的平均销售额。税法没有明确规定是最低、最高或平均。实践中，税务机关会根据实际情况核定，有时会参考定额征收的标准。D选项“税法规定的成本利润率计算”不是核定销售额的标准。（选择D）8.销项税额=58.5/(1+13%)*13%=58.5/1.13*0.13=51.74*0.13=6.7222万元≈6.72万元。或：(58.5-50)/1.13*0.13=8.5/1.13*0.13=7.52288*0.13=0.977876。两者计算结果差异大。重新审视：58.5/1.13*0.13=6.7222。总税额=58.5-50+10.4-6.7222=11.5778万元。还是C7.5最接近。（再次审视）错误。原计算销项6.72，进项10.4，应纳6.72-10.4=-3.68。但销售额是58.5，成本是80，利润是-21.5。税负是6.72。选项C是7.5。（发现问题，原计算销项6.72正确，进项10.4正确，则应纳为6.72-10.4=-3.68，即应退税3.68万元。但选项中没有退税选项，且C7.5与计算结果差异巨大。题目或选项可能错误。假设题目意图是计算销售额对应的税额，即6.72，但以应纳税额形式给出，且选项错乱。或假设成本80是含税价，需调整。最可能情况是题目或选项有误。若必须选择，C7.5是基于原题数字的直接计算结果之一，但逻辑不通。此处标记为C，但需注意题目合理性。）9.增值税小规模纳税人适用征收率，计算简单，直接用销售额乘以征收率。A、B、D描述不准确。C正确。（选择C）10.应纳增值税额=含税销售额/(1+征收率)*征收率=9.36/(1+1%)*1%=9.324/1.01*0.01=0.092594*0.01=0.00092594万元≈0.009万元。选项B0.09=9/1.01*0.01=0.089109*0.01=0.00089109。选项A0.0936=9.36*0.01=0.0936。选项C0.288=28.8/1.03*0.03=28.087*0.03=0.84261。选项D0.3=30/1.03*0.03=29.126*0.03=0.87378。计算结果0.00092594最接近B0.09。（选择B）二、多项选择题11.销售货物、提供餐饮服务、转让商标权、出租不动产都属于增值税征税范围。（选择ABCD）12.取得合规专票、发票认证、用于可抵扣项目是抵扣进项的基本条件。D项，货物尚未到达，意味着发票未取得或未验收，无法抵扣。（选择ABC）13.增值税优惠包括小微企业免税/减税、留抵退税、加计抵减等。D项，对高新技术企业增值税零税率主要适用于出口业务或符合特定条件的技术转让服务等，不是普遍性优惠政策。（选择ABC）14.A正确。B错误，普通发票也适用于一般纳税人。C正确。D错误，普通发票丢失一般无法重新开具，需按相关规定处理。（选择AC）15.A、B、C属于视同销售货物行为，因为发生了货物所有权的转移或改变了货物用途。D不属于视同销售，因为属于连续生产过程。（选择ABC）16.A、B、C是增值税小规模纳税人通常适用的征收率。（选择ABC）17.A正确。C正确。B错误，一般纳税人销售自用过的非不动产固定资产，可能适用简易计税方法，但原抵扣的进项税额不得抵扣。D错误，转让土地使用权属于增值税征税范围。（选择AC）18.C正确。D正确。A错误，销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。B错误，提供租赁服务，为收到租赁费的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（选择CD）19.A错误，未达起征点不征税，但并非“无需缴纳”。B正确。C正确。D正确。（选择BCD）20.A正确。B正确。C正确。D正确。（选择ABCD）三、判断题21.错误。纳税人身份由税务登记时根据会计核算健全程度和年应税销售额确定，一般在一个会计年度内固定，纳税人身份在一定期限内（通常一个会计年度）不能自行转变，若需转变，需向税务机关申请变更登记。（选择×）22.错误。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于不动产，适用5%征收率简易计税；如果属于动产，可以选择按简易计税方法（3%征收率）或一般计税方法。（选择×）23.正确。小规模纳税人适用征收率计算税额，其税负与是否开具专票无关，且无法抵扣进项税额。（选择√）24.正确。混合销售行为，如果不能分开核算，应按销售行为的主要应税项目适用税率或征收率。（选择√）25.错误。因管理不善造成货物损毁，其进项税额不得抵扣。（选择×）26.错误。一般纳税人提供不动产经营租赁服务，取得的租赁收入适用9%的增值税税率。金融、现代服务、生活服务、销售无形资产、销售不动产适用6%税率。（选择×）27.正确。增值税专用发票是合法的扣税凭证，开具必须合规。（选择√）28.错误。纳税申报期限由税务机关根据税法规定统一确定，纳税人不能随意延长或提前。（选择×）29.正确。视同销售在会计上应确认收入和成本。（选择√）30.正确。留抵税额就是进项大于销项的差额。（选择√）四、计算题31.（再次审视题目和选项，确认理解）*题目要求计算8月应纳增值税额。涉及一般计税和简易计税。*销项税额：货物13%+租赁9%=22+3.8=25.8万元。*可抵扣进项税额：原材料13+运输1.1=14.1万元。*二手设备：题目描述不清，是问补税还是问简易计税额？若二手设备转让按简易计税，应纳税额=17.55/1.03*0.03=0.5万元。同时，原抵扣的2.55万元进项税额已转出，不能再抵扣。*实际可抵扣进项=14.1-2.55=11.55万元。*应纳增值税额=销项税额-实际可抵扣进项税额=25.8-11.55=14.25万元。*选项A4与计算结果14.25差异巨大。题目或选项存在严重问题。（重新思考题目意图）是否题目意图是计算除二手设备外的应纳税额？若如此：(22+3.8)-14.1=11.7万元。选项A最接近。或者题目意图是问二手设备转让产生的“税负”（即简易计税的应纳税额）？即0.5万元