记账实操-超市账务处理

会计实操文库24/24记账实操-超市账务处理一、采购与库存管理业务（25个）（一）商品采购1.现金采购包装食品（一般纳税人，13%税率）：借：库存商品—食品类—XX商品借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金2.赊购日用品（月结供应商）：借：库存商品—日用品类—XX商品借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商3.预付供应商货款（批量采购）：借：预付账款—XX供应商贷：银行存款4.收到预付货款对应的商品，冲减预付：借：库存商品—XX品类借：应交税费—进项税额贷：预付账款—XX供应商5.采购生鲜商品（蔬菜、水果，无专票）：借：库存商品—生鲜类—蔬菜借：应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×9%）贷：银行存款6.采购农产品（猪肉、鸡蛋，免税发票）：借：库存商品—生鲜类—猪肉借：应交税费—进项税额（买价×9%）贷：应付账款—XX农户7.进口商品采购（含关税）：借：库存商品—进口食品—XX商品借：应交税费—进项税额借：税金及附加—关税贷：银行存款8.采购商品发生运输费（计入商品成本）：借：库存商品—XX品类借：应交税费—进项税额贷：银行存款9.供应商给予销售折让（商品瑕疵）：借：应付账款—XX供应商贷：库存商品—XX商品贷：应交税费—进项税额转出10.退回不合格商品给供应商：借：应付账款—XX供应商贷：库存商品—XX商品贷：应交税费—进项税额转出（二）库存管理11.商品验收入库（按品类明细登记）：借：库存商品—XX品类—XX商品贷：在途物资（已采购未入库）12.生鲜商品合理损耗（运输/存储中，按比例分摊）：借：库存商品—生鲜类—XX商品（调整后成本）贷：在途物资（原采购成本）13.生鲜商品超额损耗（责任人赔偿）：借：其他应收款—XX责任人贷：库存商品—生鲜类—XX商品14.领用办公用品（超市办公用）：借：管理费用—办公费贷：库存商品—办公用品—XX物品15.领用商品用于促销活动（如试吃）：借：销售费用—促销费贷：库存商品—XX商品贷：应交税费—销项税额（视同销售）16.月末盘点，库存商品盘盈：借：库存商品—XX品类贷：待处理财产损溢；批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用17.月末盘点，库存商品盘亏（非自然灾害）：借：待处理财产损溢借：应交税费—进项税额转出贷：库存商品—XX品类；批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢18.临期商品降价处理（先计提减值）：借：资产减值损失—存货跌价损失贷：存货跌价准备—XX商品19.存货跌价准备转回（商品价格回升）：借：存货跌价准备—XX商品贷：资产减值损失—存货跌价损失20.商品调拨（门店间调拨，内部转移）：借：库存商品—XX门店—XX商品贷：库存商品—XX门店—XX商品（无税务影响）21.年末结转库存商品成本（加权平均法）：（无单独分录，销售时同步结转）22.购入货架耗材（用于商品陈列，低值易耗品）：借：周转材料—低值易耗品—货架借：应交税费—进项税额贷：银行存款23.领用货架耗材（一次性摊销）：借：销售费用—低值易耗品摊销贷：周转材料—低值易耗品—货架24.采购冷链设备配件（用于生鲜保鲜）：借：原材料—设备配件借：应交税费—进项税额贷：银行存款25.领用冷链设备配件维修：借：销售费用—维修费贷：原材料—设备配件二、销售收入业务（25个）（一）自营销售26.现金销售食品（含税收入）：借：库存现金贷：主营业务收入—自营收入—食品类贷：应交税费—应交增值税（销项税额）27.微信/支付宝收款（日用品销售）：借：其他货币资金—微信/支付宝贷：主营业务收入—自营收入—日用品类贷：应交税费—销项税额28.银行POS机收款（生鲜销售）：借：银行存款贷：主营业务收入—自营收入—生鲜类贷：应交税费—销项税额29.企业客户团购赊销（开具专票）：借：应收账款—XX企业贷：主营业务收入—自营收入—团购类贷：应交税费—销项税额30.收到企业客户团购回款：借：银行存款贷：应收账款—XX企业31.销售临期商品（降价收入）：借：银行存款贷：主营业务收入—自营收入—临期商品贷：应交税费—销项税额32.销售废旧纸箱（废品收入）：借：库存现金贷：其他业务收入—废品收入贷：应交税费—销项税额33.储值卡销售（预收资金）：借：银行存款/库存现金贷：预收账款—储值卡贷：应交税费—销项税额（纳税义务发生）34.客户使用储值卡消费：借：预收账款—储值卡贷：主营业务收入—自营收入—XX品类35.销售赠品（单独定价）：借：银行存款贷：主营业务收入—自营收入—赠品贷：应交税费—销项税额（二）联营销售36.联营商户销售分成（扣点20%）：借：银行存款（代收货款×80%）借：应付账款—XX联营商户（代收货款×20%）贷：主营业务收入—联营收入—扣点收入贷：应交税费—销项税额37.支付联营商户货款（扣除扣点后）：借：应付账款—XX联营商户贷：银行存款38.联营商户进场费收入：借：银行存款贷：其他业务收入—进场费贷：应交税费—销项税额39.联营商户货架租赁费收入：借：银行存款贷：其他业务收入—租金收入贷：应交税费—销项税额40.联营商户促销费收入（联合推广）：借：银行存款贷：其他业务收入—促销费贷：应交税费—销项税额（三）其他收入41.超市广告位出租收入（墙面广告）：借：银行存款贷：其他业务收入—广告收入贷：应交税费—销项税额42.超市外铺出租收入（门口摊位）：借：银行存款贷：其他业务收入—外铺租金贷：应交税费—销项税额43.代收水电费（联营商户）：借：银行存款贷：其他应付款—水电费贷：其他业务收入—代收服务费贷：应交税费—销项税额44.销售优惠券收入（可抵扣消费）：借：银行存款贷：预收账款—优惠券贷：应交税费—销项税额45.客户使用优惠券消费：借：预收账款—优惠券贷：主营业务收入—自营收入—XX品类46.银行存款利息收入：借：银行存款贷：财务费用—利息收入（红字）47.政府稳岗补贴收入（与收益相关）：借：银行存款贷：其他收益—稳岗补贴48.供应商违约金收入（延迟送货）：借：银行存款贷：营业外收入—违约金收入49.客户丢失购物卡赔偿收入：借：库存现金贷：营业外收入—赔偿收入50.团购业务手续费收入（代客户配送）：借：银行存款贷：其他业务收入—配送费贷：应交税费—销项税额三、日常运营费用（20个）51.计提超市管理人员工资：借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资52.计提收银员、理货员工资（直接销售岗位）：借：销售费用—工资贷：应付职工薪酬—工资53.支付员工工资（代扣个税）：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款贷：应交税费—代扣代缴个人所得税54.计提员工社保费（单位承担部分）：借：管理费用—社保费借：销售费用—社保费贷：应付职工薪酬—社保费55.支付员工福利费（食堂补贴、体检）：借：应付职工薪酬—福利费贷：银行存款；结转：借：管理费用—福利费借：销售费用—福利费贷：应付职工薪酬—福利费56.支付超市房租（整体租赁）：借：销售费用—租金贷：银行存款/预付账款57.支付水电费（经营区域）：借：销售费用—水电费贷：银行存款/应付账款58.支付物业费（超市整体）：借：销售费用—物业费贷：银行存款59.支付办公费（打印纸、笔、快递）：借：管理费用—办公费贷：库存现金/银行存款60.支付差旅费（采购人员出差）：借：管理费用—差旅费贷：银行存款/其他应收款61.支付业务招待费（接待供应商）：借：管理费用—业务招待费贷：银行存款62.支付广告宣传费（超市促销推广）：借：销售费用—广告费贷：银行存款63.支付网络通讯费（收银系统、办公电话）：借：管理费用—通讯费贷：银行存款64.支付收银系统维护费：借：销售费用—系统维护费贷：银行存款65.支付保洁费（超市日常清洁）：借：销售费用—保洁费贷：银行存款66.支付保安费（超市安保服务）：借：销售费用—保安费贷：银行存款67.支付运输费（商品配送）：借：销售费用—运输费借：应交税费—进项税额贷：银行存款68.支付维修费用（货架、收银机维修）：借：销售费用—维修费贷：银行存款69.支付工会经费：借：管理费用—工会经费贷：银行存款70.支付职工教育经费（员工技能培训）：借：管理费用—职工教育经费贷：银行存款四、往来款项管理（18个）71.应付供应商货款（未支付）：借：库存商品—XX品类借：应交税费—进项税额贷：应付账款—XX供应商72.支付应付供应商货款：借：应付账款—XX供应商贷：银行存款73.预付供应商货款，收到商品冲减：借：库存商品—XX品类借：应交税费—进项税额贷：预付账款—XX供应商74.供应商退回多付预付款：借：银行存款贷：预付账款—XX供应商75.员工借支差旅费（采购出差）：借：其他应收款—XX员工贷：库存现金/银行存款76.员工报销差旅费，冲减借支：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款—XX员工77.员工借支余额退还：借：库存现金贷：其他应收款—XX员工78.应收企业客户团购款（未到账）：借：应收账款—XX企业贷：主营业务收入贷：应交税费—销项税额79.收到应收团购款：借：银行存款贷：应收账款—XX企业80.应付联营商户货款（扣除扣点后）：借：银行存款（代收全额）贷：应付账款—XX联营商户贷：主营业务收入—联营收入贷：应交税费—销项税额81.支付联营商户货款：借：应付账款—XX联营商户贷：银行存款82.应付水电费（未支付）：借：销售费用—水电费贷：其他应付款—XX水电公司83.支付应付水电费：借：其他应付款—XX水电公司贷：银行存款84.无法支付的应付供应商货款（供应商注销）：借：应付账款—XX供应商贷：营业外收入85.无法收回的应收团购款（客户破产）：借：信用减值损失贷：坏账准备—应收账款坏账准备86.核销坏账（确认无法收回）：借：坏账准备—应收账款坏账准备贷：应收账款—XX企业87.关联方代付货款，确认负债：借：库存商品—XX品类借：应交税费—进项税额贷：其他应付款—XX关联方88.偿还关联方代付货款：借：其他应付款—XX关联方贷：银行存款五、资金与融资业务（15个）89.收到股东货币资金增资：借：银行存款贷：实收资本—XX股东贷：资本公积—股本溢价90.取得短期借款（用于流动资金周转）：借：银行存款贷：短期借款—XX银行91.取得长期借款（用于超市扩建）：借：银行存款贷：长期借款—本金（XX银行）92.计提短期借款利息：借：财务费用—利息支出贷：应付利息—XX银行93.计提长期借款利息（费用化）：借：财务费用—利息支出贷：应付利息/长期借款—应计利息94.支付借款利息：借：应付利息/长期借款—应计利息贷：银行存款95.偿还短期借款本金：借：短期借款—XX银行贷：银行存款96.偿还长期借款本金：借：长期借款—本金贷：银行存款97.收到政府专项补助（用于超市设备升级）：借：银行存款贷：递延收益—设备升级补助98.递延收益按月摊销（设备使用期）：借：递延收益—设备升级补助贷：其他收益—政府补助99.取得供应链融资（应付供应商账款保理）：借：银行存款贷：应付账款—XX保理公司100.支付融资手续费：借：财务费用—手续费贷：银行存款101.收到银行承兑汇票（客户支付团购款）：借：应收票据—XX客户贷：应收账款—XX客户102.银行承兑汇票到期托收：借：银行存款贷：应收票据—XX客户103.开具银行承兑汇票（支付供应商货款）：借：应付账款—XX供应商贷：应付票据—XX银行六、固定资产与无形资产业务（15个）104.购入收银机（固定资产）：借：固定资产—办公设备—收银机借：应交税费—进项税额贷：银行存款105.购入冷链设备（保鲜柜、冷库）：借：固定资产—冷链设备—保鲜柜借：应交税费—进项税额贷：银行存款106.购入运输车辆（配送商品）：借：固定资产—运输设备—货车借：应交税费—进项税额贷：银行存款107.购入超市管理系统（软件，无形资产）：借：无形资产—软件—管理系统借：应交税费—进项税额贷：银行存款108.按月计提收银机折旧（预计使用5年，残值率5%）：借：销售费用—折旧费贷：累计折旧—办公设备109.按月计提冷链设备折旧：借：销售费用—折旧费贷：累计折旧—冷链设备110.按月计提运输车辆折旧：借：销售费用—折旧费贷：累计折旧—运输设备111.按月摊销管理系统软件（预计使用10年）：借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销—软件112.处置闲置收银机（已折旧完毕）：借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产；借：银行存款（处置收入）贷：固定资产清理贷：应交税费—销项税额；借：固定资产清理贷：资产处置损益113.报废冷链设备（无法使用）：借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产；借：银行存款（残值）贷：固定资产清理；借：营业外支出—处置损失贷：固定资产清理114.固定资产盘盈（未入账货架）：借：固定资产贷：以前年度损益调整；结转：借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润115.固定资产盘亏（丢失扫码枪）：借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产；批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢116.固定资产改良支出（冷库升级）：借：固定资产—冷链设备贷：银行存款；调整折旧基数117.无形资产转让（管理系统授权）：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额；借：其他业务成本贷：累计摊销118.计提固定资产减值准备（设备老化）：借：资产减值损失—固定资产减值贷：固定资产减值准备七、税务处理业务（15个）119.一般纳税人认证抵扣商品采购进项税额：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/预付账款120.小规模纳税人采购商品（无进项抵扣）：借：库存商品—XX品类贷：银行存款/应付账款121.月末结转未交增值税（销项＞进项）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税122.缴纳增值税：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款123.计提城市维护建设税（按增值税额7%）：借：税金及附加—城建税贷：应交税费—应交城市维护建设税124.计提教育费附加、地方教育附加：借：税金及附加—教育费附加借：税金及附加—地方教育附加贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加125.计提企业所得税（按应纳税所得额）：借：所得税费用—当期所得税贷：应交税费—应交企业所得税126.缴纳企业所得税：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款127.计提房产税（自有超市房产）：借：税金及附加—房产税贷：应交税费—应交房产税128.计提城镇土地使用税：借：税金及附加—城镇土地使用税贷：应交税费—应交城镇土地使用税129.计提印花税（采购合同、租赁合同）：借：税金及附加—印花税贷：应交税费—应交印花税130.缴纳印花税：借：应交税费—应交印花税贷：银行存款131.农产品采购进项税额抵扣（无专票）：借：应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×9%）贷：库存商品—生鲜类（冲减成本）132.收到增值税即征即退（小微企业优惠）：借：银行存款贷：其他收益—税费返还133.税务检查补缴增值税及滞纳金：借：应交税费—未交增值税借：营业外支出—滞纳金贷：银行存款八、特殊场景处理（18个）134.促销活动—打折销售（食品类8折）：借：银行存款（含税折后价）贷：主营业务收入—自营收入—食品类（折后不含税）贷：应交税费—销项税额135.促销活动—买一赠一（买食品赠日用品）：借：银行存款（食品含税价）贷：主营业务收入—自营收入—食品类贷：主营业务收入—自营收入—日用品类（按公允价值分摊）贷：应交税费—销项税额；同时结转两类商品成本136.促销活动—满减（满100减20）：借：银行存款（80元含税）贷：主营业务收入—自营收入—XX品类（不含税）贷：应交税费—销项税额137.发放优惠券（无对价，消费抵扣）：（无需计提，使用时按实际收款确认收入）138.生鲜商品变质报废（无残值）：借：营业外支出—存货损失借：应交税费—进项税额转出贷：库存商品—生鲜类139.客户退换货（已付款，未跨月）：借：主营业务收入—自营收入—XX品类（红字）借：应交税费—销项税额（红字）贷：银行存款/库存现金；同时冲减成本：借：库存商品—XX品类贷：主营业务成本（红字）140.客户退换货（已付款，跨月）：借：主营业务收入—自营收入—XX品类（红字）借：应交税费—销项税额（红字）贷：应收账款/银行存款；冲减成本同上141.储值卡丢失，客户补办收取工本费：借：库存现金贷：其他业务收入—工本费贷：应交税费—销项税额142.超市团购业务（含配送服务）：借：银行存款贷：主营业务收入—自营收入—团购类贷：其他业务收入—配送费贷：应交税费—销项税额143.联营商户违约，没收保证金：借：其他应付款—联营商户保证金贷：营业外收入—违约金收入144.疫情期间收到政府防疫补贴：借：银行存款贷：其他收益—防疫补贴145.超市临时闭店，计提固定资产折旧（正常计提）：借：销售费用—折旧费贷：累计折旧146.临期商品捐赠（公益）：借：营业外支出—公益性捐赠贷：库存商品—XX商品贷：应交税费—销项税额（视同销售）147.超市内部食堂领用商品（员工福利）：借：应付职工薪酬—福利费贷：库存商品—XX商品贷：应交税费—进项税额转出148.供应商赞助超市促销活动（提供免费商品）：借：库存商品—XX商品贷：营业外收入—捐赠收入149.超市扩建项目领用工程物资：借：在建工程—超市扩建贷：工程物资150.扩建项目完工，结转固定资产：借：固定资产—房屋建筑物贷：在建工程—超市扩建151.超市停车场收费收入：借：库存现金/银行存款贷：其他业务收入—停车费贷：应交税费—销项税额九、终止与处置业务（2个）152.处置超市闲置库存商品（批量清仓）：借：银行存款贷：主营业务收入—清仓收入贷：应交税费—销项税额；借：主营业务成本贷：库存商品—XX品类153.超市注销，处置全部固定资产：借：固定资产清理借：累计折旧借：固定资产减值准备贷：固定资产；借：银行存款（处置总收入）贷：固定资产清理贷：应交税费—销项税额；借/贷：清算损益（差额）154.超市注销，结清应付供应商货款：借：应付账款—XX供应商贷：银行存款155.超市注销，收回应收款项：借：银行存款贷：应收账款—XX客户156.注销银行账户，划转资金：借：银行存款—基本户贷：银行存款—专用账户157.清算时，剩余库存商品分配给股东：借：利润分配—未分配利润贷：库存商品—XX品类贷：应交税费—销项税额（视同销售）158.清算结束，结转清算损益：借：清算损益贷：利润分配—未分配利润159.超市转让，转出全部资产负债：借：应付账款借：长期借款借：资本公积借：未分配利润贷：库存商品贷：固定资产贷：银行存款贷：应收账款1