应收账款坏账账务处理分录

做账实操1/14记账实操-应收账款坏账账务处理分录应收账款坏账账务处理标准作业程序（SOP）一、定义与适用范围（一）定义应收账款坏账指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款，账务处理需遵循计提坏账准备→确认坏账损失→坏账收回的全流程，核心依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，分为直接转销法（适用于小企业会计准则）和备抵法（适用于企业会计准则）。（二）适用场景债务人破产、清算，无剩余资产偿还债务；债务人失联、死亡，无继承人承担债务；债务逾期超3年，经多次催收仍无法收回；因自然灾害等不可抗力导致债务人无法偿债；债务重组后豁免部分或全部应收账款。二、处理原则谨慎性原则：定期评估应收账款可收回性，足额计提坏账准备，不得低估损失；客观性原则：坏账损失确认需有充分证据（如法院裁定书、催收记录、债务人破产公告等）；及时性原则：月末/季末/年末计提坏账准备，坏账实际发生时及时确认损失；可追溯性原则：建立坏账管理台账，留存审批文件、证据资料，账务处理全程可查；一致性原则：坏账核算方法一经确定，不得随意变更；如需变更，需在财务报表附注中披露。三、核心核算方法对比核算方法适用主体核心逻辑优势劣势备抵法执行《企业会计准则》的企业按期预估坏账损失，计提坏账准备；实际发生坏账时冲减准备符合权责发生制，利润核算更平稳，能真实反映资产质量核算流程较复杂，需合理估计坏账比例直接转销法执行《小企业会计准则》的企业坏账实际发生时，直接计入当期损益，无需提前计提核算简单，操作便捷利润波动大，不符合配比原则，易高估资产四、备抵法账务处理流程（7步，适用于企业会计准则）步骤1：坏账准备计提政策制定（年初）计提方法选择（三选一，需在公司章程中明确）账龄分析法：按应收账款逾期时间划分账龄段，各段按不同比例计提（推荐，实操最常用）；余额百分比法：按应收账款期末余额的固定比例计提（如5%）；个别认定法：对金额重大、风险较高的应收账款单独评估计提比例。账龄分析表模板账龄段应收账款余额（元）计提比例应计提坏账准备（元）1年以内（含1年）5,000,0005%250,0001-2年2,000,00020%400,0002-3年1,000,00050%500,0003年以上500,000100%500,000

合计8,500,000-

1,650,000步骤2：期末坏账准备计提计算（月末/季末/年末）计算公式当期应计提坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-坏账准备贷方余额（或+坏账准备借方余额）计算示例假设期末坏账准备贷方余额为20万元，当期按账龄分析应提165万元，则当期需补提：165-20=

145万元。步骤3：计提坏账准备凭证编制（1）会计分录借：信用减值损失——应收账款坏账损失1,450,000贷：坏账准备——应收账款坏账准备1,450,000（2）摘要规范“计提20XX年X月应收账款坏账准备（依据账龄分析表，编号XXX）”（3）附件要求账龄分析表、坏账准备计提审批单、管理层决议文件。步骤4：坏账损失确认（实际发生坏账时）（1）确认条件需提供以下至少2项证据：债务人破产清算公告、法院裁定书；债务人失联证明、催收记录（≥3次，含邮件、函件、电话记录）；债务重组协议（含豁免条款）；税务机关认可的其他坏账损失证据。（2）会计分录借：坏账准备——应收账款坏账准备XXX贷：应收账款——XX债务人XXX（3）摘要规范“确认XX债务人坏账损失（依据法院裁定书/催收记录，编号XXX）”（4）附件要求坏账损失确认审批单、债务人偿债能力证据、催收记录、管理层/股东会决议。步骤5：坏账收回处理（已确认坏账又收回时）（1）分两步账务处理恢复应收账款与坏账准备借：应收账款——XX债务人XXX贷：坏账准备——应收账款坏账准备XXX收到款项时借：银行存款XXX贷：应收账款——XX债务人XXX（2）摘要规范“收回XX债务人已核销坏账”（3）附件要求银行收款回单、坏账收回审批单、原坏账核销凭证复印件。步骤6：审批流程业务类型金额范围审批人必备资料坏账准备计提任意金额财务经理+财务总监账龄分析表、计提计算表、审批单坏账损失确认≤50万元财务总监+总经理坏账证据、审批单、决议文件坏账损失确认＞50万元董事会/股东会专项审计报告+上述全部资料坏账收回任意金额财务主管+财务经理收款回单、审批单步骤7：归档与税务处理（1）归档资料清单坏账准备计提表、审批单；坏账损失确认证据、决议文件；坏账收回的银行回单、凭证；应收账款台账（含坏账核销、收回记录）。（2）税务处理要点企业所得税扣除：坏账损失需在汇算清缴时填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，并留存相关证据备查；未经申报的坏账损失，不得税前扣除。增值税处理：已计提坏账的应收账款对应的销项税额，无需冲减；坏账收回时也无需重新计提增值税。五、直接转销法账务处理流程（适用于小企业会计准则）步骤1：坏账实际发生时确认损失会计分录借：营业外支出——坏账损失XXX贷：应收账款——XX债务人XXX步骤2：坏账收回时的处理会计分录借：银行存款XXX贷：营业外收入——坏账收回XXX关键说明直接转销法无需提前计提坏账准备，仅在坏账实际发生/收回时进行账务处理，附件要求与备抵法一致。六、常见场景分录示例示例1：备抵法计提坏账准备某企业2024年末应收账款余额850万元，按账龄分析应计提坏账准备165万元，坏账准备期初贷方余额20万元。分录：借：信用减值损失——应收账款坏账损失1,450,000贷：坏账准备——应收账款坏账准备1,450,000示例2：确认坏账损失债务人A公司破产，无法偿还50万元应收账款，已取得法院裁定书，坏账准备余额充足。分录：借：坏账准备——应收账款坏账准备500,000贷：应收账款——A公司500,000示例3：收回已核销坏账已核销的A公司坏账50万元，半年后收回款项。分录：恢复账款：借：应收账款——A公司500,000贷：坏账准备——应收账款坏账准备500,000收到款项：借：银行存款500,000贷：应收账款——A公司500,000示例4：直接转销法确认坏账某小企业债务人B公司失联，无法偿还10万元应收账款。分录：借：营业外支出——坏账损失100,000贷：应收账款——B公司100,000七、风险控制与预防措施客户信用管理：建立客户信用评级体系，对高风险客户严控赊销额度，缩短信用期；定期对账催收：每月与客户核对应收账款余额，逾期账款及时启动催收流程，留存催收记录；坏账准备复核：每季度复核坏账计提比例的合理性，根据债务人经营状况调整计提比例；税务合规审核：坏账损失税前扣除需确保证据链完整，避免因资料不全导致税务风险；台账动态管理：专人维护《应收账款坏账管理台账》，实时更新计提、核销、收回记录，确保账实一致。八、相关表单模板模板1：应收账款坏账准备计提审批单企业名称XX公司计提期间2024年12月应收账款期末余额8,500,000元按账龄应提坏账准备1,650,000元坏账准备期初余额200,000元（贷方）当期应补提金额1,450,000元计提方法账龄分析法审批意见□同意□修改后重报附件清单1.账龄分析表；2.客户信用评估报告申请人XXX财务经理审核XXX财务总监审批XXX模板2：应收账款坏账管理台账序号债务人名称应收账款余额账龄计提比例计提坏账准备坏账核销日期核销金额坏账收回日期收回金额备注1A公司500,0003年以上10