基于GONE理论的审计风险防范研究-以航天动力为例

目录TOC\o"1-3"\h\u摘要 [7]比如在航天动力的舞弊案例中，审计人员在审计中就可以结合GONE舞弊理论的四个要素去进行反向思考分析和识别，去关注与这四个要素相关联的疑点再进行深入调查，这样就能够更好地去识别出舞弊，从而达到降低审计风险的目的。2.会计师事务所对于会计师事务所而言，想要降低审计风险可以从两方面入手，一方面是强化行业管理与社会监查，另一方面是加强内部监督与责任追究。首先是强化行业管理与社会监查。从内部看，会计师事务所可通过健全内部自律监督机制，强化审计人员的职业道德观念。在日常运营中，事务所应优化执业质量检查制度及审计人员违规惩戒规则，明确检查与惩戒流程，以此激发审计人员主动提升职业道德水平，降低审计风险。从外部看，会计师事务所增强信息透明度可间接推动审计人员职业道德意识的提升。会计师事务所可通过主动披露人员规模、处罚记录等重要信息，供公众查阅，以此提高事务所的整体透明度。这一措施能够促使审计人员在执业过程中更加自律，严格遵循职业道德规范，从而降低审计风险。其次是加强内部监督与责任追究。会计师事务所可通过构建严密的内部监控体系来有效降低审计风险。具体而言，事务所应对高风险项目实施实时监控与事后复核，减少审计人员在内部控制测试中出现失误的概率。同时，对于监控过程中发现的问题，应及时采取整改措施，并追究相关责任人的责任。这一举措不仅能降低因审计人员过失引发的审计风险，还能促使审计人员在执行任务时更加谨慎，提升审计质量。例如，在航天动力的审计项目中，会计师事务所可通过实时监督审计人员的内部控制测试流程，纠正不规范操作，并通过事后检查确认是否存在潜在问题，从而实现审计风险的有效管控。六、结论本文主要以航天动力公司作为研究的对象，对于航天动力舞弊事件结合了GONE舞弊理论的贪婪、机会、需求、暴露四个维度进行了细致分析，并据此得到一些结论：一是舞弊手段上，航天动力舞弊手段隐蔽在于外层伪装成专网通信贸易，而内部为掩护将重大金额合同拆分处理。二是审计风险的形成原因。从重大错报风险看，航天动力的管理层考核机制催生出管理层的贪婪心理，而外部行业不景气就造就了需求。管理层兼任职位及公司内部监管作用失效就为舞弊人员提供机会，而航天动力国企背景及舞弊手段的复杂降低了暴露的可能性。四个舞弊因素的作用下就致使航天动力管理层进行舞弊操纵。检查风险上看，审计人员存在懈怠、审计程序未落实、调查不深入问题，反映出审计人员风险意识淡薄。三是关于降低审计风险的建议。本文通过以上问题分析，在重大错报风险方面，基于了GONE理论提出了相关建议，审计人员可以就舞弊四要素进行识别。而对于检查风险方面，审计人员也应当强化自身的专业知识能力，提升自己的谨慎性，并且在工作中保持着认真负责的态度，为应对舞弊手段的演变，审计人员也应当以专业知识为基底，注重多角度思考，以多维度的思维模式进行审计工作，才能够更好降低审计风险。参考文献冯素萍.大数据背景下会计师事务所审计风险防范措施[J].中国产经,2024,(24):107-109.叶凡,叶钦华,黄世忠.“医药新政”下财务舞弊的识别与应对——基于广誉远的案例分析[J].财会月刊,2025,46(04):12-17.吴志强.风险导向审计在银行函证程序的运用建议[J].财务与会计,2024,(14):64-65.段凡华.基于GONE理论的业财融合数字化体系应用研究[J].财会通讯,2024,(22):136-140+170.陈金勇,汪小池,刘俊.ST柏龙财务舞弊识别与反舞弊框架的构建研究——整合麦克莱兰成就需求理论与GONE理论的视角[J].财会通讯,2023,(16):89-97+117.胡洪磊.财务报表舞弊风险的识别与应对[J].财务与会计,2024,(12):64-66.张俊瑞,郝钰芳,李静.数据资产审计：风险识别、流程设计与政策建议[J].会计之友,2024,(23):130-137.叶钦华,黄世忠.财务舞弊的新特征与新应对——基于专网通信舞弊样本[J].财会月刊,2024,45(19):3-8.王君,周敏李,吕优,等.区块链环境下的企业财务舞弊机会及其审计策略[J].会计之友,2024,(07):145-151.徐晨阳,韩舒蕾,王彤月.会计师事务所韧性对审计风险的影响——基于沪深A股上市公司数据的实证研究[J].会计之友,2024,(23):138-145.黄凯熙.信息化背景下光电企业内部审计的风险识别与应对策略[J].财会通讯,2024,(21):116-120.路军,沈丹萍.业绩承诺审计失败的成因及防范对策研究——基于2016—2022年行政处罚公告的统计分析[J].财会通讯,2024,(21):19-24.邓德军,韦迪茂.多因素联动对企业财务舞弊行为的影响——一项基于GONE理论的组态分析[J].会计之友,2023,(03):69-76.刘阳.基于GONE理论的双否定意见审计案例分析——以圣莱达为例[J].财务与会计,2022,(18):47-50.余晓凤.上市公司虚构经济业务型财务造假探析——基于GONE理论[J].财会通讯,2021,(20):125-129.巫红丽.基于云审计的互联网新零售企业审计风险防范研究[J].财会通讯,2022,(19):125-130.刘阿艳.会计师事务所财务审计风险防范研究[J].财会学习,2024,(31):142-144.高政.基于GONE理论的A公司财务造假案例分析[J].中国管理信息化,2025,28(02):34-36.TruccoSara,DemartiniMariaChiara,McMeekingKevin,BerettaValentina.Doesvoluntarynon-financialreportingmatterfortheevaluationofauditriskafteracrisisperiod?PerceptionsfromItalianauditors[J].MeditariAccountancyResearch,2022,30(7).AminGholamR.,ElTemtamyOsama,GarasSamy.AuditRiskEvaluationUsingDataEnvelopmentAnalysiswithOrdinalData[J].Abacus,2022,58(3)PattersonEvelynR.,SmithJ.Reed,TirasSamuelL.HowChangesinExpectationsofEarningsAff