《企业财务会计》课件 项目11 财务报表的编制

财务会计《孙子·谋攻篇》知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。财务报表的编制项目十一

财务报表概述任务一

投资人债权人管理人供应商政府雇员中介机构？哪些人看？账上有多少钱？有多少财产和负债？经营业绩如何？产生现金流量的能力？其他状况？投资人构成，最近有无大变动资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注四表一注？想看什么？想看什么?什么时候编制其中月、季、半年称为中期月度季度半年年度编报要求数字真实内容完整计算准确报送及时手续完备?编报有什么要求如何编制资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注财务会计主讲人：陆亚娟财务会计主讲人：陆亚娟财务报表的编制项目十一

资产负债表的编制任务二

01

什么是资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现。依据：资产＝负债＋所有者权益02

资产负债表的结构1.报表名称2.编制单位名称3.资产负债表日4.报表编号5.计量单位表头表体02

资产负债表的结构表头表体账户式报告式我国企业的资产负债表采用02

资产负债表的结构表体上年年末资产负债表余额如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。02

资产负债表的结构表体报表项目≠会计科目报表项目与会计科目不是一一对应关系！03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.1货币资金库存现金银行结算户存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款外埠存款存出投资款库存现金银行存款其他货币资金根据总账科目的余额填列03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.2交易性金融资产交易性金融资产明细账根据明细科目期末余额分析填列若自资产负债表日起超过一年到期&预期持有超过一年其他非流动金融资产除上述以外的其他情况交易性金融资产03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.3应收票据应收票据总账根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列坏账准备明细账应收票据账户余额-坏账准备账户余额03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.4应收账款&预收账款艾达股份有限公司A公司应收100万偿还50万借方贷方1005050应收账款——A公司NO.1应收账款艾达股份有限公司B公司应收200万偿还300万借方贷方200300100应收账款——B公司NO.2预收账款03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.4应收账款&预收账款艾达股份有限公司D公司提供100万租赁服务预收50万借方贷方1005050预收账款——D公司NO.4应收账款艾达股份有限公司C公司预收100万借方贷方100100预收账款——C公司NO.3预收账款03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.4应收账款&预收账款应收账款金额＝应收账款所属明细科目借方余额＋预收账款所属明细科目借方余额预收款项金额＝预收账款所属明细科目贷方余额＋应收账款所属明细科目贷方余额03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.4应收账款&预收账款应收账款金额=350+50+200预收账款金额=5002020年12月31日，公司“应收账款”科目借方余额为400万元，其中：“应收A公司账款”明细科目借方余额为350万元，“应收B公司账款”明细科目借方余额为50万元；“预收账款”科目贷方余额为300万元，其中：“预收C工厂账款”明细科目贷方余额为500万元，“预收D工厂账款”明细科目借方余额为200万元；应收账款金额＝应收账款所属明细科目借方余额＋预收账款所属明细科目借方余额预收款项金额＝预收账款所属明细科目贷方余额＋应收账款所属明细科目贷方余额03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.4应收账款&预收账款2020年12月21日，

“预收账款”科目所属各明细科目借方余额合计20万元，贷方余额合计为10万，“应收账款”科目所属各明细科目借方余额合计60万元，贷方余额合计为20万，“坏账准备”科目贷方余额为30万元，该企业资产负债表“应收账款”项目期末余额为？？坏账准备应收账款金额=20+60-30=5003

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.5预付账款&应付账款B公司福美公司偿还100万购买50万材料借方贷方1005050应付账款——B公司NO.6预付账款A公司福美公司购买100万材料，未付款借方贷方100100应付账款——A公司NO.5应付账款03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.5预付账款&应付账款C公司福美公司预付C公司100万元借方贷方100100预付账款——C公司NO.7预付账款D公司福美公司预付D公司100万元借方贷方100200100预付账款——D公司NO.8应付账款200万元货物03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.5预付账款&应付账款应付账款金额＝应付账款所属明细科目贷方余额＋预付账款所属明细科目贷方余额预付款项金额＝预付账款所属明细科目借方余额＋应付账款所属明细科目借方余额03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.5预付账款&应付账款某企业“应付账款”总账科目月末借方余额为800万元，其中：“应付账款——甲公司”明细科目借方余额为850万元，“应付账款——乙公司”明细科目贷方余额为50万元；“预付账款”科目月末贷方余额为200万元，其中：“预付账款——A公司”明细科目贷方余额为450元，“预付账款——B公司”明细科目借方余额为250万元；应付账款=50+450=500预付账款=850+250=1100应付账款金额＝应付账款所属明细科目贷方余额＋预付账款所属明细科目贷方余额预付款项金额＝预付账款所属明细科目借方余额＋应付账款所属明细科目借方余额应收账款金额＝应收账款所属明细科目借方余额＋预收账款所属明细科目借方余额预收款项金额＝预收账款所属明细科目贷方余额＋应收账款所属明细科目贷方余额应付账款金额＝应付账款所属明细科目贷方余额＋预付账款所属明细科目贷方余额预付款项金额＝预付账款所属明细科目借方余额＋应付账款所属明细科目借方余额03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目收＋收，付＋付

资产借借加，负债贷贷加03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.5预付账款&应付账款NO.4应收账款&预收账款根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列财务会计主讲人：陆亚娟财务会计主讲人：陆亚娟资产负债表的编制任务二

03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.6其他应收款应收股利总账应收利息总账其他应收款总账坏账准备明细账应收利息+应收股利+其他应收款-相关坏账准备根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列2021年12月31日，某企业“其他应收款”科目借方余额为1000万元，“应收利息”科目借方余额为200万元，“应收股利”科目借方余额为150万元，“坏账准备”中对其他应收款计提的金额为60万元。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表中“其他应收款”项目的期末余额为（）万元。03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.6其他应收款应收利息+应收股利+其他应收款-相关坏账准备“其他应收款”项目的期末余额＝1000＋200＋150－60＝129003

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.7存货材料采购总账原材料总账材料成本差异总账库存商品总账委托加工物资总账周转材料总账发出商品总账生产成本总账受托代销商品款总账受托代销商品总账存货跌价准备总账商品进销差价总账+借+贷-借+贷---+++++++综合各种方法分析填列03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.7存货2021年12月31日，某企业“生产成本”账户借方余额500万元，“原材料”账户借方余额300万元，“材料成本差异”账户贷方余额20万元，“存货跌价准备”账户贷方余额10万元，“工程物资”账户借方余额200万元。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。“存货”项目的期末余额＝500＋300－20－10＝77003

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.8合同资产合同负债明细账合同资产明细账净额若大于1年，记入“其他非流动资产”若小于等于1年，记入“合同资产”净额若大于1年，记入“其他非流动负债”若小于等于1年，记入“合同负债”根据明细科目期末余额分析填列03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.9固定资产累计折旧总账固定资产总账固定资产清理总账固定资产减值准备总账固定资产-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.9固定资产固定资产-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列2×21年12月31日，甲公司“固定资产”科目借方余额为4000万元，“累计折旧”科目贷方余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元，“固定资产清理”科目借方余额为500万元，则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？“固定资产”项目期末余额＝4000－2000－500＋500＝2000（万元）03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.10无形资产累计摊销总账无形资产总账无形资产减值准备总账无形资产-累计摊销-无形资产减值准备根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.11在建工程在建工程减值准备总账在建工程总账工程物资总账在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列工程物资减值准备总账03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.12开发支出研发支出——资本化支出明细账根据明细科目期末余额分析填列NO.13长期待摊费用根据明细科目期末分析余额填列长期待摊费用明细账若摊销期大于1年，记入“长期待摊费用”若摊销期期小于等于1年

记入“一年内到期的非流动资产”03

资产负债表项目的填列说明——资产类项目NO.14递延所得税资产根据总账科目余额填列NO.15其他非流动资产根据有关科目余额分析填列03

资产负债表项目的填列说明——负债类项目短期借款总账NO.1短期借款根据总账科目的余额填列应付票据总账NO.2应付票据根据总账科目的余额填列03

资产负债表项目的填列说明——负债类项目NO.3合同负债合同负债明细账根据明细科目期末余额分析填列03

资产负债表项目的填列说明——负债类项目NO.4应付职工薪酬应付职工薪酬明细账根据明细科目期末余额分析填列若小于等于1年，记入“应付职工薪酬”若大于1年，记入“其他非流动负债”03

资产负债表项目的填列说明——负债类项目NO.5应交税费应交税费明细账根据明细科目期末余额分析填列若小于等于1年，记入“应交税费”若大于1年，记入“其他非流动负债”03

资产负债表项目的填列说明——负债类项目NO.6其他应付款根据科目期末余额填列应付股利总账应付利息总账其他应付款总账应付利息+应付股利+其他应付款03

资产负债表项目的填列说明——负债类项目NO.7长期借款根据明细科目期末余额分析填列长期借款明细账若偿还期大于1年，记入“长期借款”若偿还期小于等于1年&企业不能自主地将清偿义务展期

记入“一年内到期的非流动负债”“长期借款”项目“期末余额”的列报金额＝155－5＝150（万元）“一年内到期的非流动负债”项目“期末余额”的列报金额为5万元2×21年12月31日，公司“长期借款”科目余额为155万元，其中自乙银行借入的5万元借款将于一年内到期，公司不具有自主展期清偿的权利.03

资产负债表项目的填列说明——负债类项目NO.7长期借款03

资产负债表项目的填列说明——负债类项目NO.8预计负债根据总账科目余额填列NO.9递延收益根据明细科目期末分析余额填列若摊销期大于1年，记入“递延收益”若摊销期小于等于1年or预计在一年内（含1年）进行摊销的部分

记入“一年内到期的非流动负债”NO.10递延所得税负债根据总账科目余额填列NO.11其他非流动负债根据有关科目余额分析填列03

资产负债表项目的填列说明—所有者权益类项目NO.1实收资本或股本根据总账科目余额填列实收资本或股本总账NO.2资本公积根据总账科目余额填列资本公积总账NO.3其他综合收益根据总账科目余额填列其他综合收益总账NO.4盈余公积根据总账科目余额填列盈余公积总账03

资产负债表项目的填列说明—所有者权益类项目NO.5未分配利润根据明细科目余额计算填列利润分配——未分配利润明细账本年利润总账03

资产负债表项目的填列方法Cond

2根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额计算填列Cond

3根据明细账科目余额计算填列Cond

4根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列Cond

5综合运用上述填列方法分析填列Cond

1根据总账科目的余额资产负债表的编制任务二

财务会计主讲人：陆亚娟Cond

1

根据总账科目的余额Cond2根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额计算填列五种方法Cond3根据明细账科目余额计算填列Cond4根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列Cond5综合运用上述填列方法分析填列财务会计主讲人：陆亚娟财务报表的编制项目十一

利润表的编制任务三

01

什么是利润表又称损益表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。依据：收入－费用＝利润作用：反映收入、费用、利润的金额和构成情况，为财务报表使用者全面了解企业的经营成果、分析企业的获利能力02

利润表的结构表头1.报表名称2.编制单位名称3.编报日期4.计量单位02

利润表的结构表体收入费用利润营业收入营业利润利润总额净利润单步式多步式我国企业的利润表采用02

利润表的结构表体根据相关科目发生额或计算公式填列上年该期利润表的“本年金额”栏内数字填列03

利润表的主要编制步骤Step1计算营业利润营业收入-营业成本-税金及附加期间费用-研发费用-各种收益+减值损失-处置收益+03

利润表的主要编制步骤Step1计算营业利润Step2计算利润总额营业利润-营业外收入营业外支出+03

利润表的主要编制步骤Step1计算营业利润Step2计算利润总额Step3计算净利润净利润利润总额-所得税费用=03

利润表的主要编制步骤Step1计算营业利润Step2计算利润总额Step3计算净利润Step4计算每股收益Step5计算综合收益总额04

利润项目的填列说明NO.1营业收入主营业务收入总账其他业务收入总账+04

利润项目的填列说明NO.2营业成本主营业务成本总账其他业务成本总账+04

利润项目的填列说明NO.