房租做账会计分录

会计实操文库1/1记账实操-房租做账会计分录房租做账会计分录SOP（含承租方与出租方全场景）一、核心前提：明确房租业务基础要素1.关键定义与核算原则房租是企业因租赁房屋（办公用房、生产厂房、宿舍等）发生的收支，需遵循“权责发生制”核算：承租方：按“受益期分摊房租费用”，无论款项是否支付（如预付3个月房租，需分3个月计入当期费用）；出租方：按“受益期确认房租收入”，无论款项是否收取（如预收半年房租，需分6个月计入当期收入）。2.核心影响因素（分录差异依据）影响因素承租方处理差异出租方处理差异支付方式预付（通过“预付账款”摊销）、后付（通过“应付账款”计提）预收（通过“预收账款”分摊）、后收（通过“应收账款”确认）租赁用途办公用（计入“管理费用”）、生产用（计入“制造费用”）、员工宿舍用（计入“应付职工薪酬”）自有房产出租（收入计入“其他业务收入”，折旧计入“其他业务成本”）、转租（收入计入“其他业务收入”，支付的房租计入“其他业务成本”）增值税处理取得专用发票可抵扣进项税（用于免税项目/集体福利除外）需按租金收入缴纳增值税（一般纳税人税率9%，小规模纳税人征收率5%）二、承租方房租账务处理SOP（核心场景）（一）场景1：承租方预付房租（最常见，如预付季度/半年房租）1.业务背景2024年10月，A公司（一般纳税人）租赁办公用房，签订1年租赁合同（2024.10-2025.9），月租金1.09万元（含税，税率9%，不含税1万元，税额0.09万元），按季度预付，10月1日支付首季度房租3.27万元，取得增值税专用发票。2.全流程分录（按“支付→摊销”）步骤1：2024年10月1日支付首季度房租（附租赁合同、银行回单、增值税专用发票）借：预付账款-房租（某出租方）30,000（不含税金额：3.27万÷1.09×3个月）应交税费-应交增值税（进项税额）2,700（0.09万×3个月，可抵扣）贷：银行存款32,700步骤2：按月摊销房租（2024.10-2024.12，每月末摊销）（1）2024年10月末摊销借：管理费用-房租10,000贷：预付账款-房租（某出租方）10,000（2）2024年11月、12月摊销分录同上，直至首季度预付账款摊销完毕（30,000元分3个月摊销，每月10,000元）步骤3：2025年1月支付第二季度房租（分录同步骤1）借：预付账款-房租（某出租方）30,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,700贷：银行存款32,700关键说明：-若租赁用途为“生产厂房”，摊销时需计入“制造费用-房租”，后续转入“生产成本”；-若为小规模纳税人，进项税额不得抵扣，需计入“预付账款”，如支付3.27万元时：借：预付账款-房租32,700贷：银行存款32,700每月摊销：借：管理费用-房租10,900（3.27万÷3）贷：预付账款-房租10,900（二）场景2：承租方后付房租（如按月支付，次月付款）1.业务背景2024年10月，B公司租赁员工宿舍（集体福利），月租金5,500元（含税，小规模出租方，征收率5%，不含税5,238.10元，税额261.90元），约定次月5日支付上月房租，11月5日支付10月房租5,500元，取得增值税普通发票。2.全流程分录（按“计提→支付”）步骤1：2024年10月末计提当月房租（附租赁合同、房租计提表）注：用于集体福利的房租，进项税额不得抵扣（即使取得专用发票也需转出），此处取得普通发票，全额计入费用借：应付职工薪酬-职工福利费5,500贷：应付账款-房租（某出租方）5,500步骤2：2024年10月末结转职工福利费（按受益部门分摊，假设全为管理部门）借：管理费用-福利费5,500贷：应付职工薪酬-职工福利费5,500步骤3：2024年11月5日支付10月房租（附银行回单、普通发票）借：应付账款-房租（某出租方）5,500贷：银行存款5,500关键说明：-后付房租需按月计提，避免“支付当月一次性计入费用”导致利润波动；-若租赁用途为“办公用房”且取得专用发票，计提时需拆分税额：借：管理费用-房租10,000应交税费-应交增值税（进项税额）900贷：应付账款-房租10,900（三）场景3：承租方一次性支付年租金（跨年摊销）1.业务背景2024年12月，C公司支付2025年全年办公房租13.08万元（含税，税率9%，不含税12万元，税额1.08万元），取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。2.全流程分录（跨年摊销）步骤1：2024年12月支付全年房租借：预付账款-房租（某出租方）120,000（不含税金额，跨年费用需按受益期分摊）应交税费-应交增值税（进项税额）10,800（税额一次性抵扣，无需跨年分摊）贷：银行存款130,800步骤2：2025年1-12月按月摊销（每月末）借：管理费用-房租10,000（120,000元÷12个月）贷：预付账款-房租（某出租方）10,000关键提示：-跨年预付房租不得在支付当年全额计入费用（违反权责发生制），需在“预付账款”科目归集，次年按受益期摊销；-企业所得税汇算清缴时，需对“支付当年已计入费用但未实际受益的部分”做纳税调增（如2024年支付的2025年房租，不得在2024年税前扣除）。三、出租方房租账务处理SOP（核心场景）（一）场景1：出租方预收房租（如预收季度租金）1.业务背景2024年10月，D公司（一般纳税人，自有办公房出租）与A公司签订1年租赁合同，月租金1.09万元（含税，税率9%，不含税1万元，税额0.09万元），10月1日收到首季度房租3.27万元，开具增值税专用发票。2.全流程分录（按“收款→确认收入”）步骤1：2024年10月1日收到首季度房租（附租赁合同、银行回单、发票存根联）借：银行存款32,700贷：预收账款-房租（A公司）30,000（不含税金额，需分月确认收入）应交税费-应交增值税（销项税额）2,700（税额一次性申报，按收款全额计算）步骤2：按月确认房租收入（2024.10-2024.12，每月末）（1）2024年10月末确认收入借：预收账款-房租（A公司）10,000贷：其他业务收入-房租收入10,000（2）2024年11月、12月确认收入分录同上，直至首季度预收账款结转完毕步骤3：按月计提出租房屋折旧（假设房屋原值500万元，折旧年限20年，残值率5%，月折旧19,791.67元）借：其他业务成本-房租成本19,791.67贷：累计折旧-固定资产（办公房）19,791.67关键说明：-出租方为“房地产开发企业”且出租开发产品，折旧需计入“主营业务成本”，收入计入“主营业务收入”；-小规模纳税人预收房租，销项税额=含税金额÷(1+5%)×5%，如收到3.27万元时：借：银行存款32,700贷：预收账款-房租31,142.86（3.27万÷1.05）应交税费-应交增值税1,557.14（二）场景2：出租方后收房租（如次月收上月租金）1.业务背景2024年10月，E公司（小规模纳税人，转租办公房）出租房屋给B公司，月租金5,500元（含税，征收率5%，不含税5,238.10元，税额261.90元），约定次月5日收上月租金，11月5日收到10月租金5,500元，开具增值税普通发票。2.全流程分录（按“确认收入→收款”）步骤1：2024年10月末确认当月房租收入（附租赁合同、收入确认表）借：应收账款-房租（B公司）5,500贷：其他业务收入-房租收入5,238.10应交税费-应交增值税261.90步骤2：2024年10月末结转转租成本（E公司支付给原出租方的10月房租5,000元，已取得普通发票）借：其他业务成本-房租成本5,000贷：应付账款-原出租方5,000步骤3：2024年11月5日收到B公司支付的10月租金借：银行存款5,500贷：应收账款-房租（B公司）5,500步骤4：2024年11月支付原出租方10月房租借：应付账款-原出租方5,000贷：银行存款5,000关键提示：-转租业务需分别核算“转租收入”与“支付的原房租成本”，差额为转租利润；-小规模纳税人按季度申报增值税，需将“应交税费-应交增值税”余额在季度末结转缴纳。四、特殊场景处理（免租期、违约金、含税/不含税换算）（一）场景1：存在免租期（如“租12个月免1个月”）1.业务背景F公司（承租方）租赁办公房，合同约定“租12个月免1个月”，月租金1.09万元（含税，不含税1万元），2024年10月支付12个月房租13.08万元，免租期为2024年10月（首月免租），实际受益期为2024.10-2025.10（13个月）。2.承租方分录（按实际受益期分摊）步骤1：2024年10月支付12个月房租借：预付账款-房租120,000（不含税：13.08万÷1.09）应交税费-应交增值税（进项税额）10,800贷：银行存款130,800步骤2：2024年10月（免租期）仍需摊销（按13个月分摊，每月摊销120,000÷13≈9,230.77元）借：管理费用-房租9,230.77贷：预付账款-房租9,230.77步骤3：2024年11月-2025年10月（共12个月），每月摊销分录同上，直至预付账款摊销完毕关键规则：-免租期内需按“总租金÷实际受益期”分摊费用，不得因免租而不确认费用；-出租方需按“总租金÷实际受益期”确认收入，免租期内需确认收入（如12个月租金12万元，13个月受益，每月确认12万÷13≈9,230.77元收入）。（二）场景2：承租方支付房租违约金（如逾期付款违约金）1.业务背景A公司因逾期支付房租，按合同约定支付违约金1,000元（不含税，出租方为一般纳税人，开具“价外费用”增值税专用发票，税率9%，含税1,090元）。2.承租方分录借：营业外支出-违约金1,000应交税费-应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1,090关键说明：-房租违约金属于“价外费用”，出租方需按“租赁服务”缴纳增值税，承租方取得专用发票可抵扣进项税；-违约金不得计入“管理费用-房租”，需单独计入“营业外支出”，企业所得税税前扣除需留存“合同约定、违约金支付凭证”。（三）场景3：含税与不含税金额换算（核心公式）角色税率/征收率含税金额换算公式示例（月租金含税1.09万元）一般纳税人承租方9%不含税金额=含税金额÷(1+9%)进项税额=不含税金额×9%不含税=1.09万÷1.09=1万进项税额=1万×9%=0.09万小规模纳税人承租方5%不含税金额=含税金额÷(1