进项票入账但是不抵扣怎么做账

会计实操文库1/1记账实操-进项票入账但是不抵扣怎么做账进项票入账但不抵扣的账务处理及分录SOP一、核心前提：明确“不抵扣”的两种核心场景企业取得增值税专用发票后，“入账但不抵扣”需先区分场景，避免科目混淆，两种核心场景及判断依据如下：场景类型定义适用情况关键判断依据暂不抵扣（后期可能抵扣）发票已入账，但因“进项税留抵过多、当期无销项税”等原因，暂未在增值税申报表中抵扣，后期符合条件时可抵扣如月末进项税大于销项税、发票取得时已接近申报期来不及抵扣发票认证状态为“已认证未抵扣”，留存“待抵扣计划”（如次月抵扣）永久不抵扣发票对应的支出用于“非应税项目、免税项目、集体福利/个人消费”等，按税法规定不得抵扣进项税，需全额计入成本/费用如采购用于职工食堂的食材、用于免税产品生产的原材料支出用途符合《增值税暂行条例》不得抵扣情形，需留存“用途证明”（如食堂采购清单）二、分场景账务处理（含全流程分录）（一）场景1：暂不抵扣（后期可能抵扣）1.业务背景2024年8月，企业（一般纳税人）采购A原材料，取得增值税专用发票（金额40,000元，税额5,200元，价税合计45,200元），银行转账支付。当月企业销项税仅3,000元，为避免进项税留抵过多，决定该张发票暂不抵扣，待9月有足够销项税时再抵扣。2.全流程账务处理分录步骤1：8月取得发票并入账（暂不抵扣，计入“应交税费-待认证进项税额”）关键：暂不抵扣时，税额不得计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”，避免申报系统与账务不一致借：原材料-A材料40,000应交税费-待认证进项税额5,200贷：银行存款45,200步骤2：9月决定抵扣（需先在增值税发票综合服务平台完成“认证勾选”）认证后，将“待认证进项税额”转入“进项税额”科目借：应交税费-应交增值税（进项税额）5,200贷：应交税费-待认证进项税额5,200步骤3：9月增值税申报（假设9月销项税8,000元，无其他进项税）当期应纳税额=销项税-进项税=8,000-5,200=2,800元，申报时正常抵扣借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）2,800贷：应交税费-未交增值税2,800借：应交税费-未交增值税2,800贷：银行存款2,800关键说明：1.暂不抵扣的发票需在“360天认证期内”完成认证（超期不得抵扣），需在台账中记录“发票开具日期、认证截止日期”；2.若后期因“超过认证期”无法抵扣，需将税额转入成本/费用：借：原材料-A材料5,200贷：应交税费-待认证进项税额5,2003.凭证留存要求必备凭证：增值税专用发票（发票联+抵扣联，抵扣联单独装订备查）、银行付款回单、原材料入库单；额外记录：建立“待抵扣进项税台账”，登记“发票号、金额、税额、开具日期、认证截止日期、计划抵扣月份”，避免超期。（二）场景2：永久不抵扣（不得抵扣情形）1.业务背景2024年8月，企业采购用于职工食堂的大米、食用油（集体福利支出），取得增值税专用发票（金额20,000元，税额2,600元，价税合计22,600元），银行转账支付。该支出用于集体福利，按税法规定不得抵扣进项税，需全额计入“应付职工薪酬-职工福利费”。2.全流程账务处理分录步骤1：取得发票并入账（永久不抵扣，税额直接计入成本/费用，无需通过“进项税额”科目）关键：不得抵扣的税额无需认证，直接并入成本/费用，避免后续做“进项税额转出”借：应付职工薪酬-职工福利费22,600（金额20,000+税额2,600）贷：银行存款22,600步骤2：月末结转职工福利费（按受益部门分摊）借：管理费用-福利费22,600贷：应付职工薪酬-职工福利费22,600特殊情况：若发票已认证（误操作认证），需做“进项税额转出”步骤1：认证时误计入进项税额借：应付职工薪酬-职工福利费20,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600步骤2：发现不得抵扣，做进项税额转出借：应付职工薪酬-职工福利费2,600贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）2,600步骤3：结转福利费（同上述步骤2）关键说明：1.永久不抵扣的发票无需在增值税发票综合服务平台认证（认证后需强制转出，增加操作步骤）；2.常见不得抵扣情形：用于集体福利/个人消费、用于免税项目、发生非正常损失（如材料被盗），需留存“用途证明”（如食堂采购申请单、免税项目备案文件）。3.凭证留存要求必备凭证：增值税专用发票（仅需发票联，抵扣联无需认证可随发票联装订）、银行付款回单、采购清单（注明“用于职工食堂”）；税务备查：留存“职工福利费支出明细”（如食堂领用记录），证明支出用途符合不得抵扣规定，避免税务稽查时被要求补税。三、特殊场景处理：小规模纳税人取得进项票（天然不抵扣）1.业务背景小规模纳税人采购B商品，取得增值税专用发票（金额30,000元，税额3,900元，价税合计33,900元），银行转账支付。小规模纳税人按简易计税方法计税，不得抵扣进项税，需全额计入库存商品成本。2.账务处理分录小规模纳税人取得进项票，无论是否为专用发票，均全额计入成本，无需核算税额借：库存商品-B商品33,900（金额30,000+税额3,900）贷：银行存款33,900关键说明：1.小规模纳税人无需在发票平台认证发票，专用发票与普通发票账务处理一致；2.若误将税额计入“应交税费-待认证进项税额”，需调整分录：借：库存商品-B商品3,900贷：应交税费-待认证进项税额3,900四、税务合规与申报要点1.增值税申报适配（避免申报异常）场景申报操作注意事项暂不抵扣（已认证未抵扣）在“增值税发票综合服务平台”勾选“认证未抵扣”，申报时填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”需在“未抵扣原因”中选择合理理由（如“当期无销项税”），避免被税务系统预警暂不抵扣（未认证）暂不勾选认证，待抵扣月份再勾选，申报时填入第1栏“认证相符的增值税专用发票”需在360天认证期内完成勾选，超期不得抵扣永久不抵扣（未认证）无需勾选认证，不填入申报表任何栏次若误认证，需填入第13栏“本期进项税额转出额”，做转出处理永久不抵扣（已认证）勾选认证后，填入第13栏“本期进项税额转出额”，转出税额=不得抵扣的进项税需在“转出原因”中选择“用于集体福利/个人消费”等对应情形2.常见误区纠正（实操避坑）误区1：暂不抵扣的发票直接计入“进项税额”，未用“待认证进项税额”错误：暂不抵扣的发票做“借：原材料，借：应交税费-应交增值税（进项税额），贷：银行存款”，申报时未抵扣；后果：账务“进项税额”与申报表“认证抵扣税额”不一致，税务系统预警，需提交说明材料；纠正：暂不抵扣的发票税额计入“应交税费-待认证进项税额”，抵扣时再转入“进项税额”。误区2：永久不抵扣的发票认证后未做“进项税额转出”错误：采购集体福利商品的发票认证后，仅做“借：应付职工薪酬，借：进项税额，贷：银行存款”，未转出税额；后果：被税务稽查时认定为“违规抵扣”，需补缴税额（2,600元）+滞纳金（按日加收万分之五）+罚款；纠正：永久不抵扣的发票要么不认证，要么认证后立即做“进项税额转出”。误区3：小规模纳税人取得专用发票，拆分“金额+税额”核算错误：小规模纳税人做“借：库存商品30,000，借：待认证进项税额3,900，贷：银行存款33,900”；后果：混淆小规模纳税人计税规则，“待认证进项税额”科目长期挂账，影响账务准确性；纠正：小规模纳税人取得任何发票均全额计入成本/费用，不拆分税额。五、内控优化建议建立进项票分类台账：按“正常抵扣、暂不抵扣、永久不抵扣”分类登记发票信息，标注“认证状态、抵扣计划、用途证明”，每月核对台账与账务、申报表数据，确保一致；发票取得时