2026年金属制品公司产品成本核算规程管理制度

2026年金属制品公司产品成本核算规程管理制度第一章总则第一条目的为规范公司产品成本核算工作，确保成本信息真实、准确、完整，提高成本管理水平，为经营决策提供可靠依据，保障公司资产安全及经济效益提升，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规，结合公司金属制品生产经营特点，制定本制度。第二条适用范围本制度适用于公司所有金属制品的生产、加工、销售等环节的成本核算与管理工作，涵盖原材料采购、生产制造、产品入库、销售结转等全流程，涉及公司财务部门、生产部门、采购部门、销售部门、仓储部门等相关职能部门。第三条核算原则1.合法性原则：成本核算必须遵守国家相关法律法规及公司内部管理制度，不得虚构、篡改成本数据。2.真实性原则：成本核算应以实际发生的经济业务为依据，如实反映产品实际成本，确保数据真实可靠。3.权责发生制原则：成本费用的确认应按照权责发生制要求，凡属于本期的成本费用，无论款项是否支付，均应计入本期成本；不属于本期的成本费用，即使款项已支付，也不得计入本期成本。4.配比原则：产品成本应与相关收入相配比，同期确认的收入应对应同期结转的成本，确保利润核算准确。5.一致性原则：成本核算的方法、程序、标准应保持前后一致，不得随意变更；确需变更的，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中说明变更原因及影响。6.重要性原则：对影响成本核算结果的重要事项应重点核算、详细记录，对次要事项可适当简化处理，兼顾核算效率与信息质量。第二章成本核算基础第四条成本核算对象公司成本核算对象根据产品生产特点及管理需求确定，主要包括：1.按产品品种核算：以公司生产的各类金属制品品种为核算对象，归集和分配成本，适用于批量生产、品种单一的产品。2.按批次核算：以特定订单或生产批次为核算对象，归集该批次产品从采购到完工的全部成本，适用于定制化生产、批次差异较大的产品。3.按生产步骤核算：以产品生产的各个加工步骤为核算对象，分步归集和结转成本，适用于多步骤连续生产的产品。成本核算对象一经确定，不得随意变更，如需调整，应报公司财务负责人及总经理批准后执行。第五条成本核算期间公司成本核算期间与会计期间保持一致，采用公历年度，即每年1月1日至12月31日，月度、季度为interim核算期间。每月月末为成本结账日，各部门应在结账日前完成相关成本数据的收集、整理与报送工作，确保成本核算及时完成。第六条成本构成要素公司产品成本主要由直接材料、直接人工、制造费用三部分构成：1.直接材料：指直接用于产品生产、构成产品实体的各类金属原材料、辅助材料、外购零部件等，其成本按实际采购成本（含买价、运杂费、保险费、入库前挑选整理费等）计入产品成本。2.直接人工：指直接从事产品生产的一线生产人员的薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等相关支出，按实际发生额计入产品成本。3.制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员薪酬、车间厂房及设备折旧费、租赁费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、生产车间办公费、修理费等，按规定标准分配计入产品成本。4.其他成本：指与产品生产直接相关的其他支出，如产品生产过程中的检测费、包装费等，按实际发生情况合理计入产品成本。销售费用、管理费用、财务费用等期间费用不计入产品成本，直接计入当期损益。第三章成本核算流程第七条成本数据收集1.直接材料数据：仓储部门负责记录原材料的入库、领用、退库情况，按生产订单或产品品种开具领料单、退料单，详细注明材料名称、规格、数量、用途等信息，每月月末汇总编制《原材料收发存明细表》，报送财务部门。采购部门提供原材料采购发票、采购合同等相关凭证，确保材料成本核算准确。2.直接人工数据：人力资源部门负责统计一线生产人员的考勤记录、薪酬计算表，按生产车间、产品品种或生产批次归集直接人工费用，每月月末编制《直接人工费用明细表》，报送财务部门。3.制造费用数据：各生产车间及相关部门负责记录制造费用相关支出，包括水电费单据、设备折旧计算表、修理费发票、办公用品领用单等，每月月末汇总编制《制造费用明细表》，报送财务部门。财务部门负责审核、归集全部制造费用，确保费用发生真实、合规。4.生产进度数据：生产部门负责提供产品生产进度报告、完工产品入库单、在产品盘点表等，明确完工产品数量、在产品数量及完工程度，为成本分配提供依据。第八条直接成本核算1.直接材料核算：财务部门根据仓储部门报送的领料单、退料单及《原材料收发存明细表》，按实际领用数量及加权平均法计算领用材料成本，直接计入对应产品或批次的成本。生产过程中产生的边角料、废料，按其回收价值冲减当期产品成本。2.直接人工核算：财务部门根据人力资源部门提供的《直接人工费用明细表》，按产品生产工时、产量等合理标准，将直接人工费用分配计入对应产品或批次的成本，分配标准一经确定不得随意变更。第九条制造费用分配与核算1.制造费用归集：财务部门对各部门报送的制造费用相关凭证进行审核，确认无误后按费用类别进行归集，计入“制造费用”科目。2.制造费用分配：制造费用采用生产工时比例法进行分配，即按各产品或批次的实际生产工时占总生产工时的比例分配制造费用。计算公式为：制造费用分配率=本期发生的制造费用总额÷本期各产品实际生产工时总和；某产品应分配的制造费用=该产品实际生产工时×制造费用分配率。3.特殊情况下，如产品生产工艺差异较大，可采用机器工时比例法、原材料消耗比例法等其他合理分配方法，分配方法的选择需经财务负责人批准，并保持一致性。第十条完工产品与在产品成本核算1.月末生产车间既有完工产品又有在产品时，需按一定方法将累计发生的生产成本在完工产品与在产品之间进行分配。2.在产品成本核算采用约当产量法，即根据在产品的完工程度将其折算为相当于完工产品的产量，再按完工产品产量与在产品约当产量的比例分配成本。完工程度由生产部门根据产品生产工艺特点合理确定，报财务部门备案。3.对于在产品数量较少、价值较低的产品，可采用不计算在产品成本法，将当期发生的全部生产成本计入完工产品成本；对于在产品数量稳定、成本变化不大的产品，可采用在产品按固定成本计价法。具体核算方法由财务部门确定，报管理层批准后执行。4.完工产品成本核算：完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产成本-期末在产品成本。财务部门根据计算结果编制《完工产品成本计算表》，并按产品品种、批次登记产品成本明细账。第十一条产品销售成本结转1.销售部门按月报送《产品销售明细表》，注明销售产品名称、规格、数量、销售单价等信息。2.财务部门根据《产品销售明细表》及产品成本明细账，采用加权平均法计算销售产品的单位成本，结转产品销售成本。计算公式为：加权平均单位成本=（期初库存产品成本+本期完工入库产品成本）÷（期初库存产品数量+本期完工入库产品数量）；产品销售成本=本期销售产品数量×加权平均单位成本。3.产品销售成本结转应与当期销售收入相配比，每月月末编制《产品销售成本结转表》，确保收入与成本核算口径一致。第四章成本核算管理职责第十二条财务部门职责1.负责本制度的制定、修订与解释，组织开展成本核算培训工作，确保相关人员熟悉制度要求。2.负责成本数据的审核、归集、分配与核算，编制成本计算表、成本分析报告等相关资料。3.负责监督各部门成本数据报送的及时性、准确性，对成本核算过程中发现的问题及时协调解决。4.负责成本核算档案的整理、归档与保管工作，确保档案资料完整。5.定期开展成本分析，对比实际成本与计划成本、历史成本的差异，分析差异原因，提出成本控制建议。第十三条生产部门职责1.负责提供产品生产计划、生产进度、完工产品数量、在产品数量及完工程度等相关数据，确保数据真实准确。2.负责规范原材料领用、消耗管理，严格执行领料、退料制度，控制材料浪费。3.负责记录生产车间制造费用相关支出，及时报送财务部门核算。4.配合财务部门开展成本分析与成本控制工作，落实成本降低措施。第十四条采购部门职责1.负责提供原材料采购相关凭证，包括采购合同、发票、运杂费单据等，确保采购成本数据完整。2.负责控制原材料采购成本，优化采购渠道，降低采购费用。3.及时向财务部门反馈采购价格变动情况，为成本核算提供依据。第十五条仓储部门职责1.负责原材料、产成品的入库、出库、储存管理，建立健全收发存台账，确保账实相符。2.及时、准确开具领料单、退料单、入库单等凭证，详细记录相关信息。3.每月月末按时完成原材料、产成品的盘点工作，编制盘点表，对盘盈、盘亏情况及时上报处理。4.配合财务部门开展存货监盘及成本核算相关工作。第十六条人力资源部门职责1.负责统计一线生产人员及生产车间管理人员的薪酬数据，确保薪酬计算准确。2.按要求及时向财务部门报送直接人工费用、制造费用中的人工费用相关数据。3.配合财务部门开展人工成本分析与控制工作。第十七条销售部门职责1.负责提供产品销售相关数据，包括销售数量、销售价格、销售客户等信息，确保数据真实完整。2.及时向财务部门报送销售报表及相关凭证，配合财务部门结转产品销售成本。3.配合财务部门开展销售成本分析工作。第五章成本核算监督与考核第十八条监督检查1.财务部门定期对各部门成本数据报送情况、成本核算执行情况进行检查，发现数据不实、报送不及时等问题，及时督促整改。2.内部审计部门定期对成本核算工作进行审计，检查成本核算是否符合制度规定、成本数据是否真实准确、成本分配是否合理合规，对审计发现的问题提出整改意见，跟踪整改落实情况。3.接受公司管理层及相关监管部门的监督检查，配合提供成本核算相关资料。第十九条考核与奖惩1.公司将成本核算工作纳入相关部门及岗位的绩效考核体系，对严格执行本制度、及时准确提供成本数据、有效控制成本的部门及个人，给予表彰或奖励。2.对违反本制度规定，存在虚报、瞒报成本数据、擅自变更成本核算方法、造成成本信息失真等行为的部门及个人，视情节轻重给予批评教育、经济处罚；情节严重的，追究相关责任人的责任；涉嫌违法违规的，移交相关部门处理。第六章成本核算档案管理第二十条档案内容成本核算档案包括但不限于：原材料采购合同、发票、领料单、退料单、入库单、出库单、原材料收发存明细表、直接人工费用明细表、制造费用明细表、生产工时记录、完工产品成本计算表、产品销售成本结转表、成本分析报告、存货盘点表、审计报告等相关凭证、报表及资料。第二十一条档案保管1.财务部门负责成本核算档案的整理、分类、编号、装订工作，确保档案资料整齐规范。2.成本核算档案采用纸质档案与电子档案双重保管模式，纸质档案存放在专用档案柜中，电子档案备份存储在安全的服务器中，定期进行备份，防止数据丢失。3.档案保管期限按《会计档案管理办法》规定执行，一般会计档案保管期限为30年，月度、季度成本核算资料保管期限为10年，保管期满后按规定程序销毁。第二十二条档案查阅查阅成本核算档案需履行审批手续，