S集团内部控制存在的问题

引言内部控制在现代企业管理活动中占据着重要的作用，可以说是保障企业正常经营发展的重要因素，同时，完善的内部控制的监督系统也是企业持续发展过程中必不可少的环节。对于改善我国企业的内部控制现状来说，内部控制制度的完善与建立，能够保证会计信息的质量，能够提升公司治理和信息披露制度的能力，能够保护投资者的合法权益，同时对于资本市场的运营有着重要的意义。一、内部控制的涵义内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，为了达到既定的管理目标，从内在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。内部控制的定义揭示了两个核心概念：第一点，内部控制关系到公司的全体员工的利益，在内部控制的环节中每一个人都有着自己的责任；第二点，内部控制是具体可持续性变化的过程。内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督这五个基本要素共同构成的。这不仅仅是一个企业内部建立风险评估的机制，还是制定和实施各种控制措施的机制，主要负责收集和转移内部控制相关信息、确保监督检查过程能够得到正常的运行。二、内部控制在企业发展中的作用首先，如果企业具有严格的内部控制体系，那么就可以将企业中的经济业务完整真实地记录下来，从而确保了会计信息的真实性和有效性，再通过这些可靠的财务信息，企业的经营管理者能够进行合理的分析，针对企业经营中出现的各种问题做出正确的决策。其次，有助于企业风险的有效防范，有助于企业实现生存和发展的目标，企业要想达到生存发展的目标就必须采取内部控制措施，对于企业风险防范的角度来说，内部控制措施可以帮助企业有意识地减少和避免各种风险。然后，企业可以通过有效的风险防范进行评估，根据评估结果发现企业经营中薄弱的环节，对于企业经营中的薄弱环节，在不断的发现问题之后采取有效的措施进行弥补，可以保障企业财产和资源的完整性，同时不断地完善内部控制措施还可以对企业财产物资的采购环节、统计环节、验收环节等进行有效的监督，这样就避免了舞弊的现象与浪费的现象发生。最后，为保证被授予的职责的正确履行，企业可以通过内部控制体系将各部门的职责范围、权利和工作要求都明确出来，同时要实施必要的审核来保障相通的职务权力不会被同一个人所执行，要提倡员工进行相互监督，履行好各自的职责。三、S集团内部控制案例分析（一）S集团简介S集团股份有限公司不仅仅是省市重点支持的企业集团，更是中国企业的佼佼者，S集团自成立至今先后荣获全国五一劳动奖、中国科技创新龙头企业等荣誉称号超过200项，是国家农业产业化的重点龙头企业。S集团是一家成熟的大型企业集团，集团成立于20世纪50年代，其集团的主营业务是乳制品产业，在S集团成立最初是将奶牛饲养、乳制品加工、科技研发融合为一体，获得了国家科学进步奖项，在不断创新的发展下成为了国内最大的乳制品生产企业，但是后来在三聚氰胺事件爆发以后，不得不于2009年2月12日宣告破产。（二）案例分析S集团的最大股东是石家庄乳业有限公司，该公司享有56%的控股权，但是这其中的90%左右都是由900多位老员工共同持有的，S集团的第二大股东是新西兰恒天然集团，该集团持有S集团43%的股权。另外，S集团最大问题是董事长同时也担任集团的总经理一职长达21年。显然，S集团股权高度集中、大股东公司股权分散,而且董事长与总经理之间没有任何制衡,内部人控制就不可避免，治理结构失衡。因为S集团的管理者没有风险防范的意识，所以没有建立起健全的风险预警机制，在奶粉的生产过程中S集团没能将原料提供者添加有害物质的现象及时发现并制止，从而导致严重的后果产生最根本原因是没有健全的风险管理机制就无法对采购来的产品进行有效的检测验收。虽然S集团有1100多道检测工序，S集团在2007年前屡次查出相关牛奶不合格，但是S集团在原奶生产收购、运输环节未有效实施监控，派驻在养殖区的监督员没有做到监督原奶生产过程的职责，导致大量的劣质奶品进入S集团的生产体系。四、S集团内部控制存在的问题（一）内部控制的机制尚未健全通过对S集团重视经营的结果，轻视管理的过程，只注意到利益的增长却没有将自我防范和约束的机制建立起来可以看出内部控制的组织网络不健全，缺乏一定的完整性。而且，S集团通常都是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施。同时，S集团往往注重钱财等有形资产的控制，对人员素质和信息等无形资产的控制力不够，所以这也是企业遭受严重的损失的重要原因。此外，S集团在内部控制的执行方面也存在很多的问题，按道理来说，已经建立的内部控制要保证其有效的执行，还必须要有完善的监督、检查、考核、奖惩等一系列制度的相互配合。可是从S集团爆发的这件事情来看，作为S集团内部监督的内部审计部门只是形同虚设，没有真正落实监督与检查的权利，也没有执行应有的奖惩制度。（二）对内控体系的运作缺乏足够的监督虽然S集团为了加强企业的管理也建立了自己的内审机制，但是效果很差，其中主要是由两个原因造成的，第一是监督部门的地位不够独立，没有足够的规章制度来确保内部控制的运行，第二点是监督的范围比较小，内审人员只把监督的重心放在了财务的管理上，却没有注意到内控的测试与维护。（三）缺乏风险管理机制，内部控制执行体系科学性有待提高当S集团知道它的产品含有潜在的有害三聚氰胺时，不仅没有采取积极的补救措施，相反，又继续生产和销售，这就导致了形势的扩大。在现代的很多企业当中，股东大会和董事会之间、董事会和管理层之间、经理和一般的员工之间都有着上下级的关系，而内部控制就是为了很维持这种关系而存在的具有可操作性的程序，其主要目的是为了确保企业的财产安全、提高会计信息的质量和保障企业经营管理目标的可持续性。但是，S集团普遍存在着治理结构不完善的现象，主要表现在，一是董事会缺乏独立性，难以对经理层形成有效控制；二是监事会没有发挥作用，没有开展有效地监督管理工作。人力资源管理不健全S集团对于驻站员的监督检查工作没有落实到位。S集团的奶源部有几千名员工，他们都是来自于农村和奶源地，但是正是由于人力资源政策的不完善导致了企业用人没有明确的标准。另外，S集团公开声明在三聚氰胺事件曝光之前对于原奶在收购环节中被加入有害物质的事并不知情，这显然是暴露了管理者缺少专门监督机构对奶站进驻员的有效监督问题，暴露了S集团对人员的选取考核机制不完善的问题。五、解决S集团内部控制问题的对策（一）健全内控机制，加强约束S集团在治理的过程中暴露出来的最大问题是实际控股人是最大股东，公司各部门之间没有进行有效的监督就无法达到制衡的目的。改进公司治理结构迫在眉睫：第一，S集团应完善相关法规，《公司法》应当创设一种崭新的机制确保公司治理各机构避免流于形式，强制公司管理层对内部控制信息进行披露；第二，S集团要加强完善内部制衡的体系，将各个部门之间的职责进行明确的分工，赋予股东大会、董事会和监事会实际的监督权，以此来开展内部制衡的监督活动。S集团只有尽快地建立起具有市场化的长期激励机制与约束机制，才能更好的完善治理的结构。在激励方式上，不仅要改变S集团现有的收入分配模式，更重要的是要研究出有效的方案，比如说给予管理层股票或股票期权。在约束机制上，S集团必须要树立起追究责任的制度，用制度来约束人。只有这样才能避免各个层面之间由于利润分配不均而导致的负面情况发生。（二）推进内部审计，加强内部监督如果企业将内部监督与外部监督相结合起来，就可以达到事半功倍的效果。首先企业要加强内部监督的力量可以从完善内部审计制度开始，在设置内部审计机构的时候要遵循独立性与权威性，使得内部审计能够做到公平、公正、公开，同时要求内部审计人员严格履行各自的职责。S集团应该建立一个专门的内部审计监督管理部门，制定出一系列的规章制度，严格按规定办事，确保其各个职能的履行。设立这个监督管理部门的好处不仅仅是方便投资者根据其判断结果来决定是否要增加投资或减少投资，更主要的是能将S集团治理的现状和改进情况置于强有力的监督之下，借助于社会监督的力量来完善公司治理结构，这样更能及时全面地发现公司存在的问题，从而尽快采取措施，来保障公司的正常运转。（三）建立预警线机制，杜绝高层管理人员交叉任职三聚氰胺奶粉事件暴露出的重要问题正是企业缺乏风险预警机制。如果S集团的高管重视了企业风险防范，建立出了有效的风险管理机制和重大风险预警机制，那么在企业的战略风险和财务风险上都会有很大的程度地减少。S集团暴露出的另一个问题就是交叉任职现象比较严重，董事长和总经理实际上是一个人，那么董事长职权与总经理职权就会相互冲突，在公司的治理结构中，如果这两个职权相冲突的话就无法保障相互制衡的关系，这种重叠的职权关系打破了制衡的局面，不相容职权无法得到分离就使得经营者长期处于没有监管的状态，容易引发各种各样的问题，影响企业的正常运营发展。所以，一定要将不相容的职权分离，杜绝高层管理人员交叉任职现象。同时，一定要加强企业信息之间传递和沟通。企业规模的不断扩大给信息传播带来了越来越多的问题，为了应对信息传播不畅，企业应完善信息系统，建立畅通的内部信息网络，这样才能使管理层有效地管理企业。（四）健全人力资源机制，提高管理水平S集团应该注重人员的选取，主要是从人员的道德素质和工作能力等方面进行选择，选取的同时要进行相应的考核。加强对人员的培养例如聘请专业人员对驻站员进行知识培训，注重对人员的素质培养，要求派驻奶站的工作人员应定期轮岗,并且要增加检测奶品质量的环节，只有通过了检测的奶品才可以被送去工厂，并且要在运输的过程中对装有奶制品的车辆上安装GPS定位系统，这是为了确保在运输的过程中不会出现问题，到了工厂以后还需要进行二次检测才能进入加工厂。管理层应注重用人机制管理，定期对人员进行素质考核，及