2025年新版cpa会计题目及答案

2025年新版cpa会计题目及答案单选题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，发生运杂费5万元，专业人员服务费3万元，假定不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.300B.305C.308D.347答案：C分析：设备入账价值=设备价款+运杂费+专业人员服务费=300+5+3=308（万元），增值税可抵扣不计入成本。2.乙公司2025年1月1日发行3年期公司债券，实际收到发行价款52802.1万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，实际年利率为4%。则乙公司2025年6月30日“应付债券——利息调整”的余额为（）万元。A.1905.3B.1555.94C.1845.3D.1588.94答案：C分析：2025年6月30日实际利息费用=52802.1×4%÷2=1056.04（万元），应付利息=50000×6%÷2=1500（万元），利息调整摊销额=15001056.04=443.96（万元），“应付债券——利息调整”余额=2802.1443.96=1845.3（万元）。3.丙公司于2025年3月1日以每股12元的价格购入丁公司股票50万股，划分为交易性金融资产，另支付交易费用2万元。6月30日，该股票的公允价值为每股11元。则丙公司6月30日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.50B.52C.50D.52答案：A分析：交易性金融资产公允价值变动损益=（1112）×50=50（万元），交易费用计入投资收益，不影响公允价值变动损益。4.丁公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2025年1月1日，丁公司将一项自用办公楼转换为投资性房地产。该办公楼的账面原价为5000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备200万元，转换日的公允价值为4500万元。则丁公司转换日应计入投资性房地产的金额为（）万元。A.5000B.4500C.3800D.3300答案：A分析：成本模式下，自用房地产转换为投资性房地产，应按账面原价计入投资性房地产，即5000万元。5.戊公司2025年发生研发支出1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前的支出300万元，符合资本化条件后的支出500万元。假定开发形成的无形资产在当期达到预定用途，该无形资产的摊销年限为10年，无残值。则戊公司2025年应计入管理费用的研发支出为（）万元。A.500B.450C.475D.525答案：C分析：研究阶段支出200万元和开发阶段符合资本化条件前的支出300万元计入管理费用，无形资产2025年摊销额=500÷10÷12×6=25（万元）也计入管理费用，所以计入管理费用的研发支出=200+300+25=475（万元）。6.己公司2025年10月1日销售一批商品给庚公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，庚公司开出一张期限为6个月、票面年利率为6%的商业承兑汇票。则己公司2025年12月31日该应收票据的账面价值为（）万元。A.226B.229.39C.232.78D.200答案：B分析：应收票据账面价值=面值+应计利息=226+226×6%÷12×3=229.39（万元）。7.庚公司2025年12月31日存货的账面余额为300万元，可变现净值为280万元。此前存货跌价准备余额为10万元。则庚公司2025年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.20B.10C.30D.0答案：B分析：存货应计提的跌价准备=（300280）10=10（万元）。8.辛公司2025年1月1日以银行存款2000万元取得壬公司30%的股权，能够对壬公司施加重大影响。取得投资时壬公司可辨认净资产公允价值为7000万元。则辛公司取得投资时应确认的营业外收入为（）万元。A.0B.100C.200D.300答案：B分析：初始投资成本2000万元，应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=7000×30%=2100（万元），应确认营业外收入=21002000=100（万元）。9.壬公司2025年12月31日一项固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，该固定资产的可收回金额为600万元。则该固定资产应计提的减值准备为（）万元。A.100B.200C.300D.0答案：A分析：固定资产账面价值=1000200100=700（万元），可收回金额为600万元，应计提减值准备=700600=100（万元）。10.癸公司2025年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2025年实际发生产品质量保证费用30万元，2025年年初“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为40万元。则2025年12月31日应计提的产品质量保证费用为（）万元。A.20B.30C.40D.50答案：A分析：本期计提产品质量保证费用=期末余额+本期实际发生额期初余额=50+3040=20（万元）。多选题1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的合理损耗B.运输途中发生的非合理损耗C.为特定客户设计产品发生的设计费用D.入库前的挑选整理费用答案：ACD分析：运输途中的非合理损耗不计入存货成本，应计入当期损益。2.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用房地产答案：ABC分析：自用房地产不属于投资性房地产。3.下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有（）。A.交易性金融资产的公允价值发生变动B.出售部分交易性金融资产C.确认交易性金融资产的利息收入D.购买交易性金融资产支付的交易费用答案：AB分析：确认利息收入计入投资收益，不影响账面价值；购买时交易费用计入投资收益，不影响账面价值。4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.企业为职工缴纳的社会保险费B.企业为职工支付的住房公积金C.企业为职工支付的职工教育经费D.企业向职工发放的非货币性福利答案：ABCD分析：以上各项都属于应付职工薪酬核算范围。5.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.投资收益B.公允价值变动损益C.营业外收入D.资产减值损失答案：ABD分析：营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。6.下列各项中，属于无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.土地使用权D.商誉答案：ABC分析：商誉不属于无形资产。7.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.以资产清偿债务B.将债务转为资本C.修改其他债务条件D.以上三种方式的组合答案：ABCD分析：以上都是常见的债务重组方式。8.下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.盈余公积转增资本C.接受投资者追加投资D.资本公积转增资本答案：AC分析：盈余公积转增资本和资本公积转增资本属于所有者权益内部一增一减，不影响总额。9.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.无偿划拨非货币性资产D.抵免部分税额答案：ABC分析：抵免部分税额不属于政府补助。10.下列各项中，属于借款费用的有（）。A.借款利息B.折价或者溢价的摊销C.辅助费用D.因外币借款而发生的汇兑差额答案：ABCD分析：以上都属于借款费用的范畴。判断题1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产成本。（）答案：错误分析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益。2.采用成本模式计量的投资性房地产，其折旧或摊销方法与固定资产或无形资产的折旧或摊销方法相同。（）答案：正确分析：成本模式下投资性房地产折旧或摊销处理与固定资产、无形资产类似。3.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。（）答案：正确分析：符合借款费用资本化条件的应资本化计入资产成本。4.企业将自产产品用于职工福利，应确认主营业务收入，同时结转主营业务成本。（）答案：正确分析：视同销售，应确认收入并结转成本。5.企业的商誉应作为无形资产核算。（）答案：错误分析：商誉不属于无形资产。6.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。（）答案：正确分析：这是存货期末计量的原则。7.企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。（）答案：错误分析：具有控制时应采用成本法核算。8.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应计入销售费用。（）答案：正确分析：专设销售机构相关费用计入销售费用。9.企业的预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。（）答案：正确分析：预计负债按最佳估计数初始计量。10.企业的净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。（）答案：正确分析：净利润=利润总额所得税费用。计算分析题1.甲公司2025年1月1日购入乙公司于2024年1月1日发行的债券，债券面值为2000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息，到期归还本金。甲公司支付价款2100万元，另支付交易费用20万元，将其划分为债权投资。该债券剩余期限为3年，实际年利率为3%。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日购入债券的会计分录。（2）计算甲公司2025年12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2026年12月31日该债权投资的摊余成本。答案：（1）2025年1月1日购入债券：借：债权投资——成本2000——利息调整120应收利息100（2000×5%）贷：银行存款2220（2）2025年12月31日：应收利息=2000×5%=100（万元）投资收益=（2000+120）×3%=63.6（万元）利息调整摊销额=10063.6=36.4（万元）借：应收利息100贷：投资收益63.6债权投资——利息调整36.4（3）2025年末摊余成本=2000+12036.4=2083.6（万元）2026年12月31日：应收利息=2000×5%=100（万元）投资收益=2083.6×3%=62.51（万元）利息调整摊销额=10062.51=37.49（万元）2026年末摊余成本=2083.637.49=2046.11（万元）2.丙公司2025年1月1日开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生支出300万元，其中符合资本化条件的支出为200万元。2025年7月1日，该非专利技术达到预定用途，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。要求：（1）编制丙公司研发过程的相关会计分录。（2）计算丙公司2025年该非专利技术应摊销的金额，并编制摊销的会计分录。答案：（1）研发过程会计分录：研究阶段：借：研发支出——费用化支出50贷：银行存款等50借：管理费用50贷：研发支出——费用化支出50开发阶段：借：研发支出——费用化支出100——资本化支出200贷：银行存款等300借：管理费用100贷：研发支出——费用化支出100达到预定用途：借：无形资产200贷：研发支出——资本化支出200（2）2025年应摊销金额=200÷10÷12×6=10（万元）借：管理费用10贷：累计摊销10综合题1.丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下经济业务：（1）1月1日，丁公司以银行存款1000万元购入A公司30%的股权，能够对A公司施加重大影响。当日A公司可辨认净资产公允价值为3500万元。（2）3月10日，丁公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为500万元，增值税税额为65万元，该批商品成本为300万元。B公司于当日支付货款。（3）5月1日，丁公司将一项闲置的固定资产出租给C公司，租赁期为2年，每月租金为10万元（不含税），增值税税率为9%。该固定资产原价为200万元，已计提折旧80万元，采用成本模式进行后续计量。（4）7月1日，丁公司收到D公司投入的一项专利权，双方协议约定的价值为300万元，协议约定价值与公允价值相符。（5）12月31日，A公司实现净利润500万元。要求：（1）编制丁公司1月1日购入A公司股权的会计分录。（2）编制丁