记账实操-巴布亚新几内亚公司会计账务处理分录示例

做账实操1/10记账实操-巴布亚新几内亚公司会计账务处理分录示例一、资本金与股东往来（1-5）股东现金注资借：银行存款-PNG基那（PGK）贷：实收资本/股本股东以固定资产注资（如设备）借：固定资产-设备贷：实收资本/股本股东无息借款给公司借：银行存款-PGK贷：其他应付款-股东公司偿还股东借款借：其他应付款-股东贷：银行存款-PGK股东撤资（经合规审批）借：实收资本/股本贷：银行存款-PGK二、货币资金与往来款项（6-20）从客户处收到销售货款（赊销回款）借：银行存款-PGK贷：应收账款-XX客户支付供应商采购货款（赊购还款）借：应付账款-XX供应商贷：银行存款-PGK现金存入银行借：银行存款-PGK贷：库存现金从银行提取现金备用借：库存现金贷：银行存款-PGK员工预借差旅费借：其他应收款-XX员工贷：库存现金/银行存款-PGK员工报销差旅费（冲抵预借款）借：管理费用-差旅费贷：其他应收款-XX员工确认坏账损失（符合IFRS减值标准）借：信用减值损失贷：应收账款-XX客户收回已核销的坏账借：应收账款-XX客户贷：信用减值损失借：银行存款-PGK贷：应收账款-XX客户收到客户预付货款借：银行存款-PGK贷：合同负债/预收账款-XX客户向供应商预付货款借：预付款项-XX供应商贷：银行存款-PGK外币兑换（如USD兑换PGK，汇率差异计入损益）借：银行存款-PGK（实际兑换金额）财务费用-汇兑损益（差额，借方为损失）贷：银行存款-USD（原币金额×记账汇率）财务费用-汇兑损益（差额，贷方为收益）银行手续费支出借：财务费用-手续费贷：银行存款-PGK收到银行存款利息借：银行存款-PGK贷：财务费用-利息收入（或借方红字）支付押金（如租赁押金）借：其他应收款-押金贷：银行存款-PGK收回押金借：银行存款-PGK贷：其他应收款-押金三、存货与采购（21-30）购入原材料（赊购，含PNG增值税GST，税率10%）借：原材料应交税费-应交GST（进项税额）贷：应付账款-XX供应商购入原材料（现金采购）借：原材料应交税费-应交GST（进项税额）贷：银行存款-PGK生产领用原材料借：生产成本-直接材料贷：原材料支付原材料运输费（计入采购成本）借：原材料应交税费-应交GST（进项税额）（若运费含GST）贷：银行存款-PGK产成品完工入库借：库存商品贷：生产成本-直接材料/直接人工/制造费用销售商品结转成本借：主营业务成本贷：库存商品存货盘盈借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用-存货盘盈存货盘亏（非自然灾害）借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费-应交GST（进项税额转出）（若不可抵扣）经批准后（责任人赔偿部分）：借：其他应收款-XX责任人管理费用-存货盘亏贷：待处理财产损溢存货跌价准备计提（IFRS准则）借：资产减值损失-存货跌价损失贷：存货跌价准备冲回多计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失-存货跌价损失四、固定资产与无形资产（31-40）购入固定资产（如办公设备，含GST）借：固定资产-办公设备应交税费-应交GST（进项税额）贷：银行存款-PGK/应付账款购入固定资产（需安装）借：在建工程应交税费-应交GST（进项税额）贷：银行存款-PGK安装完成后：借：固定资产贷：在建工程计提固定资产折旧（直线法，如办公设备折旧计入管理费用）借：管理费用-折旧费贷：累计折旧计提生产设备折旧借：制造费用-折旧费贷：累计折旧固定资产处置（出售，账面价值转入处置损益）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备（如有）贷：固定资产收到出售价款：借：银行存款-PGK贷：固定资产清理应交税费-应交GST（销项税额）结转处置损益（盈利）：借：固定资产清理贷：资产处置损益（亏损则反向分录）固定资产报废（无残值）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产结转报废损失：借：营业外支出-非流动资产报废损失贷：固定资产清理购入无形资产（如商标权）借：无形资产-商标权贷：银行存款-PGK计提无形资产摊销（如专利摊销计入管理费用）借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销无形资产减值准备计提借：资产减值损失-无形资产减值损失贷：无形资产减值准备固定资产维修支出（费用化，日常维修）借：管理费用-维修费/制造费用-维修费贷：银行存款-PGK五、负债与融资（41-50）短期借款取得（PNG商业银行贷款）借：银行存款-PGK贷：短期借款-XX银行计提短期借款利息借：财务费用-利息支出贷：应付利息支付短期借款本息借：短期借款-XX银行应付利息贷：银行存款-PGK长期借款取得借：银行存款-PGK贷：长期借款-XX银行计提长期借款利息（资本化，如在建工程借款）借：在建工程贷：应付利息/长期借款-应计利息计提长期借款利息（费用化）借：财务费用-利息支出贷：应付利息/长期借款-应计利息应付职工薪酬计提（工资、社保等）借：管理费用-工资薪金生产成本-直接人工制造费用-工资薪金贷：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-社保（公司承担部分，PNG当地社保如NambawanSuper）支付职工工资（扣除个税、个人社保）借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款-PGK应交税费-代扣代缴个人所得税应付职工薪酬-社保（个人承担部分）支付社保费用（公司+个人部分）借：应付职工薪酬-社保（公司+个人部分）贷：银行存款-PGK缴纳代扣代缴个人所得税借：应交税费-代扣代缴个人所得税贷：银行存款-PGK六、收入与成本（51-60）销售商品收入确认（赊销，含GST）借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入应交税费-应交GST（销项税额）销售商品收入确认（现金销售）借：银行存款-PGK贷：主营业务收入应交税费-应交GST（销项税额）确认服务收入（如咨询服务，含GST）借：应收账款-XX客户贷：其他业务收入/主营业务收入应交税费-应交GST（销项税额）预收货款发货后确认收入借：合同负债/预收账款-XX客户贷：主营业务收入应交税费-应交GST（销项税额）销售退回（冲减收入与成本）借：主营业务收入应交税费-应交GST（销项税额）贷：应收账款/银行存款-PGK借：库存商品贷：主营业务成本销售折扣（商业折扣，按折扣后金额确认收入）借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入（折扣后金额）应交税费-应交GST（销项税额）现金折扣（客户提前付款，折扣计入财务费用）借：银行存款-PGK财务费用-现金折扣贷：应收账款-XX客户确认租金收入（其他业务收入）借：银行存款-PGK/应收账款贷：其他业务收入-租金收入应交税费-应交GST（销项税额）（若适用）确认特许权使用费收入借：银行存款-PGK贷：其他业务收入-特许权使用费收入结转其他业务成本（如租赁资产折旧）借：其他业务成本贷：累计折旧七、期间费用与税务（61-70）支付办公费（含GST）借：管理费用-办公费应交税费-应交GST（进项税额）贷：银行存款-PGK支付水电费（含GST）借：管理费用-水电费制造费用-水电费（生产车间）应交税费-应交GST（进项税额）贷：银行存款-PGK支付广告费（含GST）借：销售费用-广告费应交税费-应交GST（进项税额）贷：银行存款-PGK支付业务招待费（含GST，PNG税务允许合理扣除）借：管理费用-业务招待费应交税费-应交GST（进项税额）贷：银行存款-PGK计提印花税（PNG特定合同/证照税费）借：税金及附加-印花税贷：应交税费-应交印花税缴纳GST（销项-进项，余额上缴）借：应交税费-应交GST（已交税金）贷：银行存款-PGK计提企业所得税（PNG企业所得税率30%）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款-PGK计提城市维护税等地方税费（若适用）借：税金及附加贷：应交税费-应交城建税支付审计费（含GST）借：管理费用-审计费应交税费-应交GST（进项税额）贷：银行存款-PGK八、利润结转与分配（71-80）结转本期收入至本年利润借：主营业务收入其他业务收入投资收益（贷方余额）营业外收入贷：本年利润结转本期成本费用至本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用本年利润结转至未分配利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润本年利润结转至未分配利润（亏损）借：利润分配-未分配利润贷：本年利润提取法定盈余公积（按净利润10%）借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积提取任意盈余公积借：利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积-任意盈余公积宣告分配现金股利借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利实际支付现金股利借：应付股利贷：银行存款-PGK应交税费-代扣代缴股利个税（PNG税率15%，非居民股东）利润分配结转至未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积利润分配-应付现金股利盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏借：利润分配-盈余公积补亏贷：利润分配-未分配利润配套说明：货币单位：PNG