记账实操-俄罗斯公司会计账务处理分录示例

做账实操1/18记账实操-俄罗斯公司会计账务处理分录示例俄罗斯会计准则（基于俄罗斯《会计法》《税法》，参考IFRS框架，俄罗斯联邦税务局监管）的会计账务处理分录示例，结合俄罗斯本地税务规则（VAT标准税率20%、企业所得税20%、个税代扣代缴规则），科目采用俄语+英语对照（括号内为中文翻译），以俄罗斯卢布（RUB）为记账本位币，覆盖企业全经营场景：一、资金与往来核算（1-15）股东现金出资借：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）贷：Уставныйкапитал（ShareCapital，股本）银行短期借款（年利率7%，俄罗斯商业银行常规利率）借：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）贷：Краткосрочныекредиты（Short-TermLoansPayable，短期借款）计提短期借款利息（按月计提）借：Процентныерасходы（InterestExpense，利息费用）贷：Процентыкуплате（InterestPayable，应付利息）支付到期借款本息借：Краткосрочныекредиты（Short-TermLoansPayable，短期借款）借：Процентыкуплате（InterestPayable，应付利息）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）收到客户赊销回款借：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）贷：Торговыедебиторскаязадолженность（AccountsReceivable，应收账款）支付供应商赊购欠款借：Торговыекредиторскаязадолженность（AccountsPayable，应付账款）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）现金存入银行借：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）贷：Наличныеденьги（CashinHand，库存现金）提取备用金（日常零星开支）借：Наличныеденьги（CashinHand，库存现金）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）确认坏账损失（直接核销法，俄罗斯中小企业常用）借：Расходыотневыплатыдолгов（BadDebtExpense，坏账费用）贷：Торговыедебиторскаязадолженность（AccountsReceivable，应收账款）收到客户预付货款借：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）贷：Авансыотклиентов（AdvancesfromCustomers，客户预付款）支付供应商预付定金借：Авансыпоставщикам（AdvancestoSuppliers，供应商预付款）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）员工预借差旅费借：Прочаядебиторскаязадолженность（OtherReceivables，其他应收款）贷：Наличныеденьги（CashinHand，库存现金）员工报销差旅费（冲抵预借款，多退少补）借：Расходынаслужебныепоездки（TravelExpense，差旅费）借：Наличныеденьги（CashinHand，库存现金，员工退回多余款项）贷：Прочаядебиторскаязадолженность（OtherReceivables，其他应收款）收到政府补贴（能源/制造业扶持补贴，免税）借：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）贷：Государственныегранты（GovernmentGrants，政府补助）支付税务滞纳金（申报延迟）借：Штрафыисанкции（PenaltiesandFines，罚款支出）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）二、存货与采购核算（16-30）赊购原材料（含20%VAT，可抵扣）借：Сырьеиматериалы（RawMaterials，原材料）借：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：Торговыекредиторскаязадолженность（AccountsPayable，应付账款）现金采购低值易耗品（含VAT，零售）借：Малоценныеибыстроизнашивающиесяпредметы（Supplies，低值易耗品）借：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：Наличныеденьги（CashinHand，库存现金）原材料验收入库（实际成本法）借：Сырьеиматериалы（RawMaterials，原材料）贷：Закупки（Purchases，采购）生产车间领用原材料借：Производствовпроцессе（WorkinProgress，在产品）贷：Сырьеиматериалы（RawMaterials，原材料）车间领用低值易耗品（一次摊销法）借：Производственныерасходы（ManufacturingOverhead，制造费用）贷：Малоценныеибыстроизнашивающиесяпредметы（Supplies，低值易耗品）支付采购运输费（计入原材料成本，含VAT）借：Сырьеиматериалы（RawMaterials，原材料）借：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）产成品完工入库借：Готоваяпродукция（FinishedGoods，产成品）贷：Производствовпроцессе（WorkinProgress，在产品）盘盈原材料（批准后处理）借：Сырьеиматериалы（RawMaterials，原材料）贷：Прибыльотинвентаризации（GainonInventory，存货盘盈收益）盘亏原材料（批准后，管理不善）借：Убытокотинвентаризации（LossonInventory，存货盘亏损失）贷：Сырьеиматериалы（RawMaterials，原材料）销售商品结转主营业务成本借：Себестоимостьреализации（CostofGoodsSold，主营业务成本）贷：Готоваяпродукция（FinishedGoods，产成品）委托加工物资发出借：Материалы,обрабатываемыетретьимилицами（GoodsProcessedbyThirdParties，委托加工物资）贷：Сырьеиматериалы（RawMaterials，原材料）支付委托加工费（含VAT）借：Материалы,обрабатываемыетретьимилицами（GoodsProcessedbyThirdParties，委托加工物资）借：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）委托加工物资收回入库借：Готоваяпродукция（FinishedGoods，产成品）贷：Материалы,обрабатываемыетретьимилицами（GoodsProcessedbyThirdParties，委托加工物资）外购商品用于促销赠送（视同销售，含VAT）借：Маркетинговыерасходы（MarketingExpense，营销费用）贷：Товарыдляпродажи（MerchandiseInventory，商品存货）贷：НДСвыходной（VATOutput，销项VAT）原材料报废（过期失效）借：Расходыотустареванияинвентаря（InventoryObsolescenceExpense，存货报废费用）贷：Сырьеиматериалы（RawMaterials，原材料）三、固定资产与无形资产（31-45）购入生产设备（含VAT，可抵扣）借：Основныесредства（Property,PlantandEquipment，固定资产）借：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）购入办公房产（无VAT，含契税）借：Основныесредства-Здания（Property,PlantandEquipment-Buildings，固定资产-房产）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）自建生产线领用工程物资借：Строительствавпроцессе（ConstructioninProgress，在建工程）贷：Строительныематериалы（ConstructionMaterials，工程物资）支付自建生产线工程款（含VAT）借：Строительствавпроцессе（ConstructioninProgress，在建工程）借：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）生产线完工转固借：Основныесредства（Property,PlantandEquipment，固定资产）贷：Строительствавпроцессе（ConstructioninProgress，在建工程）计提生产设备折旧（直线法，残值率10%，使用寿命10年）借：Производственныерасходы（ManufacturingOverhead，制造费用）贷：Амортизациянакопленная（AccumulatedDepreciation，累计折旧）计提办公设备折旧借：Административныерасходы（AdministrativeExpense，管理费用）贷：Амортизациянакопленная（AccumulatedDepreciation，累计折旧）出售固定资产（账面价值低于售价）借：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）借：Амортизациянакопленная（AccumulatedDepreciation，累计折旧）贷：Основныесредства（Property,PlantandEquipment，固定资产）贷：Прибыльотпродажиосновныхсредств（GainonAssetDisposal，资产处置收益）固定资产报废（无残值）借：Амортизациянакопленная（AccumulatedDepreciation，累计折旧）贷：Основныесредства（Property,PlantandEquipment，固定资产）购入能源开采技术专利（无形资产，俄罗斯核心资产）借：Нематериальныеактивы（IntangibleAssets，无形资产）借：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）计提专利摊销（年限平均法，15年）借：Амортизационныерасходы（AmortizationExpense，摊销费用）贷：Амортизациянакопленнаянематериальныхактивов（AccumulatedAmortization，累计摊销）无形资产出售（账面价值高于售价）借：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）借：Амортизациянакопленнаянематериальныхактивов（AccumulatedAmortization，累计摊销）借：Убытокотпродажинематериальныхактивов（LossonIntangibleDisposal，无形资产处置损失）贷：Нематериальныеактивы（IntangibleAssets，无形资产）固定资产日常维修（费用化，含VAT）借：Расходынаобслуживание（MaintenanceExpense，维修费用）借：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）固定资产改良支出（资本化）借：Основныесредства（Property,PlantandEquipment，固定资产）借：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）经营租赁仓库（支付季度租金，含VAT）借：Расходынааренду（RentExpense，租金费用）借：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）四、收入与费用核算（46-60）赊销商品（含20%VAT）借：Торговыедебиторскаязадолженность（AccountsReceivable，应收账款）贷：Доходыотреализации（SalesRevenue，销售收入）贷：НДСвыходной（VATOutput，销项VAT）现金销售商品（零售，含VAT）借：Наличныеденьги（CashinHand，库存现金）贷：Доходыотреализации（SalesRevenue，销售收入）贷：НДСвыходной（VATOutput，销项VAT）提供能源技术服务收入（含VAT）借：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）贷：Доходыотуслуг（ServiceRevenue，服务收入）贷：НДСвыходной（VATOutput，销项VAT）出租闲置设备收入（含VAT）借：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）贷：Прочиедоходы（OtherRevenue，其他收入）贷：НДСвыходной（VATOutput，销项VAT）支付产品广告费（含VAT）借：Рекламныерасходы（AdvertisingExpense，广告费用）借：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）支付办公水电费（含VAT）借：Коммунальныерасходы（UtilitiesExpense，水电费用）借：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）计提员工工资（含社保，俄罗斯社保费率30%，雇主22%+雇员8%）借：Прямыепроизводственныерасходы（DirectLabor，直接人工，生产工人）借：Производственныерасходы（ManufacturingOverhead，制造费用，车间管理人员）借：Расходынареализацию（SalesExpense，销售费用，销售人员）借：Административныерасходы（AdministrativeExpense，管理费用，行政人员）贷：Зарплатакуплате（SalariesPayable，应付工资）支付员工工资（扣除个税和社保个人部分）借：Зарплатакуплате（SalariesPayable，应付工资）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）贷：Налогнадоходфизическихлицудержанныйуисточника（PAYEWithheld，代扣个税）贷：Социальноестрахованиекуплате（SocialSecurityPayable，应付社保个人部分）支付社保总费用（公司+个人部分）借：Расходынасоциальноестрахование（SocialSecurityExpense，社保公司部分）借：Социальноестрахованиекуплате（SocialSecurityPayable，应付社保个人部分）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）计提坏账准备（备抵法，俄罗斯大型企业要求）借：Расходыотневыплатыдолгов（BadDebtExpense，坏账费用）贷：Резервнасомнительныедолги（AllowanceforDoubtfulDebts，坏账准备）支付审计费（含VAT）借：Профессиональныегонорары（ProfessionalFees，专业费用）借：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）计提产品保修费用借：Расходынагарантийноеобслуживание（WarrantyExpense，保修费用）贷：Резервнагарантийноеобслуживание（WarrantyProvision，保修准备）收到违约金收入（客户违约，含VAT）借：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）贷：Прочиедоходы（OtherRevenue，其他收入）贷：НДСвыходной（VATOutput，销项VAT）支付业务招待费（含VAT）借：Представительскиерасходы（EntertainmentExpense，招待费用）借：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）计提销售用车辆折旧借：Расходынареализацию（SalesExpense，销售费用）贷：Амортизациянакопленная（AccumulatedDepreciation，累计折旧）五、税务与利润核算（61-75）结转VAT（销项VAT>进项VAT，差额缴税）借：НДСвыходной（VATOutput，销项VAT）贷：НДСвходной（VATInput，进项VAT）贷：НДСкуплате（VATPayable，应付VAT）缴纳VAT（俄罗斯按月申报）借：НДСкуплате（VATPayable，应付VAT）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）计提企业所得税（税率20%，俄罗斯标准税率：联邦2%+地方18%）借：Налоговыерасходынаприбыль（IncomeTaxExpense，所得税费用）贷：Налогнаприбылькуплате（IncomeTaxPayable，应付所得税）预缴企业所得税（按季度预缴）借：Налогнаприбылькуплате（IncomeTaxPayable，应付所得税）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）缴纳代扣代缴个税借：Налогнадоходфизическихлицудержанныйуисточника（PAYEWithheld，代扣个税）贷：Банковскийсчет（BankAccount，银行存款）结转主营业务收入至本年利润借：Доходыотреализации（SalesRevenue，销售收入）借：Доходыотуслуг（ServiceRevenue，服务收入）贷：Счетприбылейиубытков（IncomeSummary，本年利润）结转其他业务收入至本年利润借：Прочиедоходы（OtherRevenue，其他收入）贷：Счетприбылейиубытков（IncomeSummary，本年利润）结转营业外收入至本年利润借：Прибыльотпродажиосновныхсредств（GainonAssetDisposal，资产处置收益）贷：Счетприбылейиубытков（IncomeSummary，本年利润）结转主营业务成本至本年利润借：Счетприбылейиубытков（IncomeSummary，本年利润）贷：Себестоимостьреализации（CostofGoodsSold，主营业务成本）结转销售费用至本年利润借：Счетприбылейиубытков（IncomeSummary，本年利润）贷：Расходынареализацию（SalesExpense，销售费用）结转管理费用至本年利润借：Счетприбылейиубытков（IncomeSummary，本年利润）贷：Административныерасходы（AdministrativeExpense，管理费用）结转财务费用至本年利润借：Счетприбылейиубытков（IncomeSummary，本年利润）贷：Процентныерасходы（InterestExpense，利息费用）结转营业外支出至本年利润借：Счетприбылейиубытков（IncomeSummary，本年利润）贷：Убытокотпродажинематериальныхактивов（LossonIntangibleDisposal，无形资产处置损失）贷：Штрафыисанкции（PenaltiesandFines，罚款支出）结转所得税费用至本年利润借：Счетприбылейиубытков（IncomeSummary，本年利润）贷：Налоговыерасходынаприбыль（IncomeTaxExpense，所得税费用）本年盈利结转留存收益借：Счетп