记账实操-美国公司会计账务处理分录示例

做账实操1/13记账实操-美国公司会计账务处理分录示例美国会计准则（USGAAP）的会计账务处理分录示例，结合美国本地税务规定（联邦企业所得税21%、销售税由各州制定、薪资税代扣代缴），科目采用英文标准会计术语（括号内为中文翻译），覆盖企业全经营场景：一、资金与往来核算（1-15）股东现金出资（美元计量）借：Cash（现金）/Bank（银行存款）贷：CommonStock（普通股）银行短期借款（年利率7%，美国商业银行常规利率）借：Bank（银行存款）贷：Short-TermNotesPayable（短期应付票据）计提短期借款利息（按月计提）借：InterestExpense（利息费用）贷：InterestPayable（应付利息）支付到期借款本息借：Short-TermNotesPayable（短期应付票据）借：InterestPayable（应付利息）贷：Bank（银行存款）收到客户赊销回款借：Bank（银行存款）贷：AccountsReceivable（应收账款）支付供应商赊购欠款借：AccountsPayable（应付账款）贷：Bank（银行存款）现金存入银行借：Bank（银行存款）贷：Cash（库存现金）提取备用金（日常零星开支）借：Cash（库存现金）贷：Bank（银行存款）确认坏账损失（直接核销法，美国小企业常用）借：BadDebtExpense（坏账费用）贷：AccountsReceivable（应收账款）收到客户预付货款借：Bank（银行存款）贷：UnearnedRevenue（预收收入）支付供应商预付定金借：PrepaidExpenses（预付费用）贷：Bank（银行存款）员工预借差旅费借：EmployeeAdvances（员工预支款）贷：Cash（库存现金）员工报销差旅费（冲抵预借款，少补）借：TravelExpense（差旅费）贷：EmployeeAdvances（员工预支款）贷：Cash（库存现金，补付差额）收到政府补贴（疫情纾困补贴，免税）借：Bank（银行存款）贷：OtherIncome（其他收入）支付税务滞纳金（申报延迟）借：PenaltiesandFines（罚款支出）贷：Bank（银行存款）二、存货与采购核算（16-30）赊购原材料（含州销售税，销售税不可抵扣计入成本）借：RawMaterials（原材料）贷：AccountsPayable（应付账款）现金采购低值易耗品（含销售税）借：Supplies（低值易耗品）贷：Cash（库存现金）原材料验收入库（实际成本法）借：RawMaterials（原材料）贷：Purchases（采购）生产车间领用原材料借：WorkinProcess（在产品）贷：RawMaterials（原材料）车间领用低值易耗品（一次摊销法）借：ManufacturingOverhead（制造费用）贷：Supplies（低值易耗品）支付采购运输费（计入原材料成本）借：RawMaterials（原材料）贷：Bank（银行存款）产成品完工入库借：FinishedGoods（产成品）贷：WorkinProcess（在产品）盘盈原材料（批准后处理）借：RawMaterials（原材料）贷：GainonInventoryOverstatement（存货盘盈收益）盘亏原材料（批准后，管理不善）借：LossonInventoryShortage（存货盘亏损失）贷：RawMaterials（原材料）销售商品结转主营业务成本借：CostofGoodsSold（主营业务成本）贷：FinishedGoods（产成品）委托加工物资发出借：GoodsinProcesswithThirdParties（委托加工物资）贷：RawMaterials（原材料）支付委托加工费借：GoodsinProcesswithThirdParties（委托加工物资）贷：Bank（银行存款）委托加工物资收回入库借：FinishedGoods（产成品）贷：GoodsinProcesswithThirdParties（委托加工物资）外购商品用于员工福利（视同销售，含销售税）借：EmployeeBenefitsExpense（员工福利费用）贷：MerchandiseInventory（商品存货）贷：SalesTaxPayable（应付销售税）原材料报废（过期失效）借：InventoryObsolescenceExpense（存货报废费用）贷：RawMaterials（原材料）三、固定资产与无形资产（31-45）购入生产设备（含销售税，计入成本）借：Property,PlantandEquipment（固定资产）贷：Bank（银行存款）购入办公房产（含房产税，计入成本）借：Property,PlantandEquipment（固定资产-房产）贷：Bank（银行存款）自建生产线领用工程物资借：ConstructioninProgress（在建工程）贷：ConstructionMaterials（工程物资）支付自建生产线工程款借：ConstructioninProgress（在建工程）贷：Bank（银行存款）生产线完工转固借：Property,PlantandEquipment（固定资产）贷：ConstructioninProgress（在建工程）计提生产设备折旧（直线法，残值率5%，使用寿命10年）借：ManufacturingOverhead（制造费用）贷：AccumulatedDepreciation（累计折旧）计提办公设备折旧借：AdministrativeExpense（管理费用）贷：AccumulatedDepreciation（累计折旧）出售固定资产（账面价值低于售价）借：Bank（银行存款）借：AccumulatedDepreciation（累计折旧）贷：Property,PlantandEquipment（固定资产）贷：GainonDisposalofAssets（资产处置收益）固定资产报废（无残值）借：AccumulatedDepreciation（累计折旧）贷：Property,PlantandEquipment（固定资产）购入专利技术（无形资产）借：IntangibleAssets（无形资产）贷：Bank（银行存款）计提专利技术摊销（年限平均法，15年）借：AmortizationExpense（摊销费用）贷：AccumulatedAmortization（累计摊销）无形资产出售（账面价值高于售价）借：Bank（银行存款）借：AccumulatedAmortization（累计摊销）借：LossonDisposalofIntangibles（无形资产处置损失）贷：IntangibleAssets（无形资产）固定资产日常维修（费用化）借：MaintenanceExpense（维修费用）贷：Bank（银行存款）固定资产改良支出（资本化）借：Property,PlantandEquipment（固定资产）贷：Bank（银行存款）经营租赁仓库（支付月度租金）借：RentExpense（租金费用）贷：Bank（银行存款）四、收入与费用核算（46-60）赊销商品（含州销售税）借：AccountsReceivable（应收账款）贷：SalesRevenue（销售收入）贷：SalesTaxPayable（应付销售税）现金销售商品（零售，含销售税）借：Cash（库存现金）贷：SalesRevenue（销售收入）贷：SalesTaxPayable（应付销售税）提供咨询服务收入（无销售税）借：Bank（银行存款）贷：ServiceRevenue（服务收入）出租闲置设备收入借：Bank（银行存款）贷：OtherRevenue（其他收入）支付产品广告费（数字营销）借：AdvertisingExpense（广告费用）贷：Bank（银行存款）支付办公水电费借：UtilitiesExpense（水电费用）贷：Bank（银行存款）计提员工工资（含FICA税，美国社保/医保）借：DirectLabor（直接人工，生产工人）借：ManufacturingOverhead（制造费用，车间管理人员）借：SalesExpense（销售费用，销售人员）借：AdministrativeExpense（管理费用，行政人员）贷：SalariesPayable（应付工资）支付员工工资（扣除联邦个税、FICA个人部分）借：SalariesPayable（应付工资）贷：Bank（银行存款）贷：FederalIncomeTaxWithheld（代扣联邦个税）贷：FICATaxesPayable（应付FICA个人部分）支付FICA总费用（公司+个人部分）借：FICATaxExpense（FICA公司部分）借：FICATaxesPayable（应付FICA个人部分）贷：Bank（银行存款）计提坏账准备（备抵法，美国上市公司要求）借：BadDebtExpense（坏账费用）贷：AllowanceforDoubtfulAccounts（坏账准备）支付审计费借：ProfessionalFees（专业费用）贷：Bank（银行存款）计提产品保修费用借：WarrantyExpense（保修费用）贷：WarrantyLiability（保修负债）收到违约金收入（客户违约）借：Bank（银行存款）贷：OtherRevenue（其他收入）支付业务招待费（50%可税前扣除）借：EntertainmentExpense（招待费用）贷：Bank（银行存款）计提销售用车辆折旧借：SalesExpense（销售费用）贷：AccumulatedDepreciation（累计折旧）五、税务与利润核算（61-75）缴纳州销售税借：SalesTaxPayable（应付销售税）贷：Bank（银行存款）计提联邦企业所得税（税率21%）借：IncomeTaxExpense（所得税费用）贷：IncomeTaxPayable（应付所得税）预缴企业所得税（按季度预缴）借：IncomeTaxPayable（应付所得税）贷：Bank（银行存款）缴纳代扣代缴联邦个税、FICA税借：FederalIncomeTaxWithheld（代扣联邦个税）借：FICATaxesPayable（应付FICA税）贷：Bank（银行存款）计提州企业所得税（如加州8.84%）借：IncomeTaxExpense（所得税费用）贷：StateIncomeTaxPayable（应付州所得税）结转主营业务收入至本年利润借：SalesRevenue（销售收入）借：ServiceRevenue（服务收入）贷：IncomeSummary（本年利润）结转其他业务收入至本年利润借：OtherRevenue（其他收入）贷：IncomeSummary（本年利润）结转营业外收入至本年利润借：GainonDisposalofAssets（资产处置收益）贷：IncomeSummary（本年利润）结转主营业务成本至本年利润借：IncomeSummary（本年利润）贷：CostofGoodsSold（主营业务成本）结转销售费用至本年利润借：IncomeSummary（本年利润）贷：SalesExpense（销售费用）结转管理费用至本年利润借：IncomeSummary（本年利润）贷：AdministrativeExpense（管理费用）结转财务费用至本年利润借：IncomeSummary（本年利润）贷：InterestExpense（利息费用）结转营业外支出至本年利润借：IncomeSummary（本年利润）贷：LossonDisposalofIntangibles（无形资产处置损失）贷：PenaltiesandFines（罚款支出）结转所得税费用至本年利润借：IncomeSummary（本年利润）贷：IncomeTaxExpense（所得税费用）本年盈利结转留存收益借：IncomeSummary（本年利润）贷：RetainedEarnings（留存收益）六、其他特殊业务（76-80）发行长期债券（面值发行，10年期）借：Bank（银行存款）贷：BondsPayable（应付债券）计提长期债券利息（分期付息）借：InterestExpense（利息费用）贷：InterestPayable（应付利息）以自产产品发放员工福利（视同销售）借：EmployeeBenefitsExpense（员工福利费用）贷：SalesRevenue（销售收入）贷：SalesTaxPayable（应付销售税）同时结转成本：借：CostofGoodsSold（主营业务成本）贷：FinishedGoods（产成品）长期股权投资（权益法，被投资单位盈利）借：Long-TermInvestments（长期股权投资）贷：InvestmentIncome（投资收益）宣告发放现金股利借：Retained