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文档简介
会计实操文库1/1企业管理-进销不匹配税务自查技巧核对发票信息品名与税收编码：仔细对比进项发票和销项发票上的商品名称，确保两者一致或具有合理的对应关系，同时检查商品和服务税收分类编码是否相符，一般来说，进销项发票的税收编码前6位应相同。数量与金额：检查进项发票的数量、金额与销项发票的数量、金额是否匹配。对于商贸企业，通常情况下，销项数量不应超过进项数量与合理库存数量之和；对于生产企业，要根据生产工艺和投入产出比来判断数量是否合理。发票开具时间：查看发票的开具时间是否符合正常的业务逻辑，是否存在大量临近月末或季末集中开票、作废或红冲发票的情况，如有此类情况，需审查其真实原因。核实业务真实性合同审查：检查购销合同，确认合同上的商品名称、数量、单价、金额等条款与发票信息是否一致，合同的签订日期、履行期限等是否合理。物流单据：核对物流运输单据，如货运单、快递单、仓储物流凭证等，确认货物的实际发货方、收货方、运输数量、运输时间等信息与发票和合同是否相符，以证明货物的真实流转。资金流：通过银行对账单等资金流水记录，核实款项的支付和收取情况，确保资金的流向与发票流、物流一致，付款方和收款方的信息与合同双方一致。分析财务数据税负率：计算企业的增值税税负率，即实纳增值税与应税销售收入的比率，并与同行业平均税负率进行对比。如果企业的税负率明显低于同行业平均水平，且无正当理由，可能存在进销不匹配或其他税务问题。库存情况：结合进项发票和销项发票的数据，分析企业的库存变化是否合理。可以通过实地盘点库存，将实际库存数量与账面库存数量进行核对，查看是否存在库存账实不符的情况，如账面库存远大于实际库存，可能存在商品已销售但未开票记收入的情况。关注特殊业务委托加工业务：若企业存在委托加工业务，要检查是否有委托加工合同，以及加工过程中的原料投入、成品产出等记录是否完整，是否能合理说明进项原料与销项成品之间的数量关系。促销活动：对于促销活动中涉及的赠品、折扣等情况，要确认是否有相应的促销方案、赠品签收记录等，是否按照税法规定进行了正确的税务处理，如是否将赠品视同销售进行申报纳税。建立长效机制建立进销项台账：使用Excel或财务软件建立详细的进销项台账，记录发票的相关信息以及库存结余情况，每月末进行核对，及时发现差异并进行核查。定期自
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