记账实操-代运营公司账务处理分录SOP

会计实操文库18/18记账实操-代运营公司账务处理分录SOP一、核心定义与适用范围1.代运营公司业务类型代运营公司核心业务为为客户提供品牌/电商/新媒体/店铺代运营服务，收入模式包括：-固定服务费：按月/季度/年度收取固定代运营费（如店铺基础运营月费）；-佣金收入：按客户销售额比例计提佣金（如电商代运营按GMV2%-5%收取）；-混合模式：固定服务费+业绩佣金；-其他收入：增值服务收入（如店铺装修、直播代播、广告投放代运营）。2.核心成本/费用构成-直接成本：项目组人工成本、平台服务费（如电商平台API费）、广告投放费（代垫后结算）、技术服务费（第三方工具费）；-期间费用：管理费用（行政人员工资、办公费）、销售费用（获客推广费）、财务费用（手续费、利息）；-税费：增值税（6%，现代服务业）、附加税、企业所得税、个人所得税。3.账务处理基本原则-遵循权责发生制，收入/成本按履约进度确认；-收入与成本配比（直接为项目发生的支出计入主营业务成本）；-预收款（如年服务费）按履约期分期确认收入；-代垫款项（如代客户支付的广告费）计入应收款，与客户结算后冲销；-严格区分“主营业务”与“其他业务”（如闲置办公场地租赁为其他业务）。二、核心业务场景账务处理分录（一）收入确认类场景1：固定服务费收入（按月结算，直接收款）-业务描述：与客户签订月度代运营服务合同，含税服务费10,600元（税率6%），当月完成服务并收款开票；-会计分录：借：银行存款10,600贷：主营业务收入-固定服务费收入10,000应交税费-应交增值税（销项税额）600-备注：开票后确认收入，若未开票但服务完成，先按无票收入确认，开票后冲销无票收入重新确认。场景2：固定服务费预收款（年付，跨期确认）-业务描述：客户预付年度代运营服务费127,200元（含税，税率6%），服务期12个月，当月收到款项并开票；-会计分录：①收到预收款时：借：银行存款127,200贷：合同负债-XX客户120,000应交税费-应交增值税（销项税额）7,200②每月摊销收入时（服务履约后）：借：合同负债-XX客户10,000贷：主营业务收入-固定服务费收入10,000-备注：预收款需按服务期均匀摊销，未履约部分不得确认收入；开票时增值税一次性计提，收入分期确认。场景3：佣金收入（按销售额结算）-业务描述：电商代运营客户当月销售额100万元，按3%计提佣金（含税31,800元，税率6%），次月结算收款；-会计分录：①当月确认佣金收入（服务完成时）：借：应收账款-XX客户31,800贷：主营业务收入-佣金收入30,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,800②次月收到款项时：借：银行存款31,800贷：应收账款-XX客户31,800-备注：佣金收入按客户销售结算单确认，需留存销售数据作为凭证附件。场景4：增值服务收入（店铺装修/直播代播）-业务描述：为客户提供店铺装修增值服务，含税收入5,300元（税率6%），完成后收款；-会计分录：借：银行存款5,300贷：主营业务收入-增值服务收入5,000应交税费-应交增值税（销项税额）300-备注：增值服务与基础代运营服务分开核算，单独开票的需单独确认收入。场景5：收入退款（服务未完成/客户终止合同）-业务描述：客户终止年度代运营合同，已预收6个月服务费63,600元（含税），仅完成2个月服务，需退还4个月费用42,400元（含税），开具红字发票；-会计分录：①冲销已确认的2个月收入（若已确认）：借：主营业务收入-固定服务费收入20,000（红字）应交税费-应交增值税（销项税额）1,200（红字）贷：合同负债-XX客户21,200（红字）②退还剩余4个月款项：借：合同负债-XX客户40,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,400（红字）贷：银行存款42,400-备注：退款需开具红字增值税发票，冲销对应收入和销项税额，红字发票作为凭证附件。（二）成本核算类场景1：项目组人工成本（直接成本）-业务描述：月末计提代运营项目组人员工资80,000元，社保（企业部分）16,000元，公积金（企业部分）8,000元；-会计分录：①计提工资：借：主营业务成本-人工成本-工资80,000贷：应付职工薪酬-工资80,000②计提社保/公积金（企业部分）：借：主营业务成本-人工成本-社保16,000主营业务成本-人工成本-公积金8,000贷：应付职工薪酬-社保（企业部分）16,000应付职工薪酬-公积金（企业部分）8,000③发放工资（代扣个人部分社保3,200元、公积金3,200元、个税1,600元）：借：应付职工薪酬-工资80,000贷：银行存款72,000其他应付款-社保（个人部分）3,200其他应付款-公积金（个人部分）3,200应交税费-应交个人所得税1,600-备注：仅直接服务项目的人员成本计入主营业务成本，行政/销售岗人员成本计入期间费用。场景2：第三方平台服务费（直接成本）-业务描述：支付电商平台API接口费（代运营必备）含税6,360元（税率6%），取得专票；-会计分录：借：主营业务成本-平台服务费6,000应交税费-应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6,360-备注：与代运营项目直接相关的平台费、工具费计入主营业务成本，通用工具费（如办公OA）计入管理费用。场景3：代垫广告投放费（与客户结算）-业务描述：代客户支付电商平台广告费106,000元（含税，税率6%），取得专票，后续与客户结算时全额收回；-会计分录：①代垫广告费时：借：应收账款-XX客户（代垫广告费）106,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款106,000②与客户结算收回代垫款时：借：银行存款106,000贷：应收账款-XX客户（代垫广告费）106,000-备注：代垫款项不计入成本，仅作为往来款核算；若广告投放费包含公司佣金（如按投放额5%收取服务费），佣金部分单独确认收入。场景4：技术服务费（第三方工具）-业务描述：购买代运营数据分析工具年费含税12,720元（税率6%），按12个月摊销；-会计分录：①支付费用时：借：长期待摊费用-技术工具费12,000应交税费-应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12,720②每月摊销时：借：主营业务成本-技术服务费1,000贷：长期待摊费用-技术工具费1,000-备注：受益期超过1年的费用计入长期待摊费用，1年内的计入预付账款，按月摊销。（三）期间费用类场景1：办公费用（行政）-业务描述：购买办公用品含税2,260元（税率13%），取得专票；-会计分录：借：管理费用-办公费2,000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,260场景2：销售费用（获客推广）-业务描述：支付线上获客平台推广费含税5,300元（税率6%），取得专票；-会计分录：借：销售费用-推广费5,000应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5,300场景3：财务费用（银行手续费）-业务描述：支付银行转账手续费500元，无专票；-会计分录：借：财务费用-手续费500贷：银行存款500（四）税费处理类场景1：增值税结转与缴纳（一般纳税人）-业务描述：月末结转销项税额100,000元、进项税额60,000元，次月缴纳增值税；-会计分录：①结转销项税额：借：应交税费-应交增值税（销项税额）100,000贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）100,000②结转进项税额：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）60,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额）60,000③结转未交增值税：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）40,000贷：应交税费-未交增值税40,000④次月缴纳增值税：借：应交税费-未交增值税40,000贷：银行存款40,000场景2：附加税计提与缴纳-业务描述：按应交增值税40,000元计提城建税7%（2,800元）、教育费附加3%（1,200元）、地方教育附加2%（800元），次月缴纳；-会计分录：①计提附加税：借：税金及附加4,800贷：应交税费-应交城建税2,800应交税费-应交教育费附加1,200应交税费-应交地方教育附加800②缴纳附加税：借：应交税费-应交城建税2,800应交税费-应交教育费附加1,200应交税费-应交地方教育附加800贷：银行存款4,800场景3：企业所得税计提与缴纳-业务描述：季度利润总额200,000元，按25%计提企业所得税50,000元，次月缴纳；-会计分录：①计提所得税：借：所得税费用50,000贷：应交税费-应交企业所得税50,000②缴纳所得税：借：应交税费-应交企业所得税50,000贷：银行存款50,000（五）资产负债类场景1：应收账款坏账处理-业务描述：客户拖欠佣金收入31,800元超过1年，确认无法收回，计提坏账准备；-会计分录：①计提坏账准备：借：信用减值损失31,800贷：坏账准备31,800②确认坏账损失：借：坏账准备31,800贷：应收账款-XX客户31,800场景2：固定资产采购与折旧（办公设备）-业务描述：购买办公电脑含税11,300元（税率13%），按3年折旧，残值率5%；-会计分录：①采购时：借：固定资产-办公设备10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300②每月折旧（月折旧额=10,000×(1-5%)÷36≈263.89元）：借：管理费用-折旧费263.89贷：累计折旧-办公设备263.89（六）特殊业务类场景1：违约金收入（客户违约）-业务描述：客户单方面终止代运营合同，收取违约金含税5,300元（税率6%）；-会计分录：借：银行存款5,300贷：营业外收入-违约金收入5,000应交税费-应交增值税（销项税额）300场景2：政府补贴收入（小微企业补贴）-业务描述：收到政府小微企业扶持补贴100,000元，无需缴纳增值税；-会计分录：借：银行存款100,000贷：其他收益-政府补贴100,000三、月度结账流程SOP步骤1：凭证审核（每月25-28日）-核对所有收入凭证（合同、结算单、发票），确保收入确认符合履约进度；-核对成本/费用凭证（发票、付款单、工资表），确保成本归集准确；-清理往来款（应收账款、应付账款），与客户/供应商对账。步骤2：税费计提（每月最后1日）-结转增值税销项/进项税额，计提未交增值税；-计提城建税、教育费附加、地方教育附加；-计提个人所得税（次月15日前申报缴纳）；-季度末计提企业所得税。步骤3：损益结转（每月最后1日）-结转主营业务收入、其他业务收入、营业外收入至“本年利润”；-结转主营业务成本、税金及附加、期间费用、营业外支出至“本年利润”；-结转所得税费用至“本年利润”。步骤4：结账核对（次月1-3日）-核对总账与明细账余额（应收账款、应付账款、固定资产等）；-核对银行存款日记账与银行对账单，编制余额调节表；-生成月度财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）。步骤5：税费申报（次月1-15日）-申报增值税及附加税；-申报个人所得税；-季度末