记账实操-咨询服务行业会计分录实例

会计实操文库52/52记账实操-咨询服务行业会计分录实例一、收入确认类（25个）1.一次性完成服务（咨询/培训）1.开具发票未收款（一般纳税人，6%）借：应收账款-XX客户106,000贷：主营业务收入-咨询服务收入100,000应交税费-应交增值税(销项税额)6,000（场景：提供企业战略咨询服务，含税106,000元，服务完成开具发票）2.收到服务款项（小规模纳税人，3%）借：银行存款51,500贷：主营业务收入-技术服务收入50,000应交税费-应交增值税1,500（场景：提供软件技术支持服务，含税51,500元，服务完成收款）3.预收服务费（跨期服务）借：银行存款300,000贷：合同负债/预收账款-XX客户283,018.87应交税费-应交增值税(销项税额)16,981.13（场景：签订12个月法律顾问合同，预收全年费用，一般纳税人）4.分期确认收入（月摊销）借：合同负债/预收账款-XX客户23,584.91贷：主营业务收入-法律顾问收入22,254.62应交税费-应交增值税(销项税额)1,330.29（场景：按合同约定每月摊销法律顾问收入，283,018.87÷12）5.按完工百分比确认收入（长期项目）借：合同资产/应收账款-XX客户1,272,000贷：主营业务收入-项目咨询收入1,200,000应交税费-应交增值税(销项税额)72,000（场景：年度咨询项目完工进度60%，合同总额200万元，确认60%收入）6.服务完成退款（红字发票）借：主营业务收入-咨询服务收入15,000（红字）应交税费-应交增值税(销项税额)900（红字）贷：银行存款15,900（场景：因服务未达预期，退还客户15,900元并开具红字专票）7.收到补缴服务费借：银行存款10,600贷：应收账款-XX客户10,600（场景：项目结算时客户补缴差额费用，含增值税）8.提供免费试用后收费借：银行存款21,200贷：主营业务收入-软件服务收入20,000应交税费-应交增值税(销项税额)1,200（场景：免费试用1个月后客户签约付费，一般纳税人）9.服务收入折扣处理借：银行存款95,400财务费用-现金折扣5,300贷：应收账款-XX客户100,700（场景：为促使客户提前付款，给予5%现金折扣）10.未开票收入确认（已提供服务）借：应收账款-XX客户63,600贷：主营业务收入-咨询服务收入60,000应交税费-应交增值税(销项税额)3,600（场景：服务完成但客户暂未要求开票，按权责发生制确认）2.特殊服务收入11.知识产权许可收入借：银行存款53,000贷：其他业务收入-知识产权许可收入50,000应交税费-应交增值税(销项税额)3,000（场景：授权客户使用自有咨询方法论，一般纳税人）12.会员费收入（年度）借：银行存款127,200贷：合同负债-会员费收入120,000应交税费-应交增值税(销项税额)7,200（场景：收取年度会员费，分12个月确认收入）13.服务套餐收入拆分借：银行存款212,000贷：主营业务收入-咨询服务收入150,000主营业务收入-培训服务收入50,000应交税费-应交增值税(销项税额)12,000（场景：提供"咨询+培训"套餐服务，按公允价值拆分收入）14.第三方代收服务费借：其他应收款-XX平台106,000贷：主营业务收入-咨询服务收入100,000应交税费-应交增值税(销项税额)6,000（场景：通过第三方平台提供服务，平台代收款项）15.服务收入冲减借：主营业务收入-技术服务收入10,000（红字）应交税费-应交增值税(销项税额)600（红字）贷：应收账款-XX客户10,600（红字）（场景：服务质量问题，给予客户10%价格折让）3.律所/会计师事务所专项收入16.律师费收入（已开票未收款）借：应收账款-XX案件212,000贷：主营业务收入-律师费收入200,000应交税费-应交增值税(销项税额)12,000（场景：完成诉讼代理服务，开具发票未收款）17.审计费收入（预收）借：银行存款159,000贷：合同负债-审计费收入150,000应交税费-应交增值税(销项税额)9,000（场景：签订年度财务审计合同，预收费用）18.税务咨询收入（按次）借：库存现金5,300贷：主营业务收入-税务咨询收入5,000应交税费-应交增值税(销项税额)300（场景：提供单次税务筹划咨询，收取现金）19.鉴定评估收入借：银行存款106,000贷：主营业务收入-评估服务收入100,000应交税费-应交增值税(销项税额)6,000（场景：完成资产评估服务，收款并开具发票）20.法律服务套餐收入借：银行存款636,000贷：合同负债-法律服务套餐600,000应交税费-应交增值税(销项税额)36,000（场景：提供"常年法律顾问+诉讼代理"套餐，分12个月确认）4.政府补助/其他收入21.政府补助收入（与服务相关）借：银行存款500,000贷：其他收益-政府补助收入500,000（场景：收到政府专项服务补贴，符合不征税条件）22.利息收入借：银行存款1,200贷：财务费用-利息收入1,200（红字）（场景：银行存款季度结息）23.资产处置收入借：银行存款20,600贷：固定资产清理20,000应交税费-应交增值税(销项税额)600（场景：出售闲置办公设备，一般纳税人）24.租金收入（闲置办公空间）借：银行存款10,900贷：其他业务收入-租金收入10,000应交税费-应交增值税(销项税额)900（场景：出租部分办公场地，一般纳税人9%税率）25.违约金收入借：银行存款5,300贷：营业外收入-违约金收入5,000应交税费-应交增值税(销项税额)300（场景：客户违约，收取合同违约金）二、成本核算类（28个）1.人工成本26.计提专业人员薪酬借：主营业务成本-人员薪酬-咨询师150,000主营业务成本-人员薪酬-律师200,000管理费用-人员薪酬-行政人员80,000贷：应付职工薪酬-工资430,000（场景：月末计提各类人员工资）27.发放工资（代扣个人部分）借：应付职工薪酬-工资430,000贷：银行存款380,000其他应付款-社保(个人部分)25,000其他应付款-公积金(个人部分)18,000应交税费-应交个人所得税7,000（场景：发放上月工资，代扣社保、公积金和个税）28.计提社保公积金（企业部分）借：主营业务成本-社保公积金-业务人员42,000管理费用-社保公积金-行政人员18,000贷：应付职工薪酬-社保(企业部分)40,000应付职工薪酬-公积金(企业部分)20,000（场景：计提本月企业承担的社保和公积金）29.支付社保公积金借：应付职工薪酬-社保(企业部分)40,000应付职工薪酬-公积金(企业部分)20,000其他应付款-社保(个人部分)25,000其他应付款-公积金(个人部分)18,000贷：银行存款103,000（场景：缴纳本月社保和公积金）30.计提绩效奖金借：主营业务成本-绩效奖金-项目组60,000贷：应付职工薪酬-奖金60,000（场景：项目完成后计提绩效奖金）31.支付合伙人报酬（律所/会计师事务所）借：应付职工薪酬-合伙律师酬金100,000贷：银行存款100,000（场景：支付合伙人分成收入）2.项目直接成本32.支付外部专家咨询费借：主营业务成本-咨询费50,000应交税费-应交增值税(进项税额)3,000贷：银行存款53,000（场景：聘请外部专家提供项目咨询，取得专票）33.报销项目差旅费借：主营业务成本-差旅费-XX项目12,000贷：银行存款12,000（场景：项目人员出差报销机票、住宿等费用）34.购买项目专用软件使用权借：主营业务成本-技术服务费20,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,200贷：银行存款21,200（场景：为项目购买专业分析软件1年使用权）35.支付项目外包费用借：主营业务成本-外包费用100,000应交税费-应交增值税(进项税额)6,000贷：银行存款106,000（场景：将部分项目工作外包给第三方机构）36.项目资料印刷费借：主营业务成本-印刷费-XX项目5,000贷：银行存款5,000（场景：印刷项目调研报告和相关资料）37.项目通讯费借：主营业务成本-通讯费-XX项目2,000贷：银行存款2,000（场景：项目组专用通讯费用报销）3.履约成本（跨期项目）38.归集项目履约成本借：合同履约成本-XX咨询项目85,000贷：应付职工薪酬-工资50,000银行存款35,000（差旅费等）（场景：归集长期咨询项目的直接成本）39.摊销履约成本（按进度）借：主营业务成本-咨询服务成本42,500贷：合同履约成本-XX咨询项目42,500（场景：项目完成50%，摊销对应比例成本）40.项目设备租赁费借：主营业务成本-设备租赁费8,000应交税费-应交增值税(进项税额)480贷：银行存款8,480（场景：租赁项目专用设备，取得专票）4.律所专项成本41.支付案件受理费借：主营业务成本-诉讼费-XX案件5,000贷：银行存款5,000（场景：为客户垫付法院案件受理费）42.支付鉴定评估费借：主营业务成本-鉴定费-XX案件10,600贷：银行存款10,600（场景：案件需要第三方鉴定，支付鉴定费用）43.律师办案差旅费借：主营业务成本-差旅费-XX案件15,000贷：银行存款15,000（场景：律师异地办案报销交通、住宿费用）44.法律数据库订阅费借：主营业务成本-信息费24,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,440贷：银行存款25,440（场景：订阅专业法律数据库，年度费用）5.其他直接成本45.技术服务费（IT咨询）借：主营业务成本-技术服务费30,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,800贷：银行存款31,800（场景：聘请技术专家提供IT系统咨询服务）46.会议费（项目研讨会）借：主营业务成本-会议费-XX项目20,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,200贷：银行存款21,200（场景：组织项目相关研讨会，取得专票）47.翻译费（涉外项目）借：主营业务成本-翻译费8,000应交税费-应交增值税(进项税额)480贷：银行存款8,480（场景：涉外项目资料翻译费用）48.测试费（技术服务）借：主营业务成本-测试费15,000应交税费-应交增值税(进项税额)900贷：银行存款15,900（场景：技术服务项目的系统测试费用）49.专利检索费（知识产权服务）借：主营业务成本-检索费6,000应交税费-应交增值税(进项税额)360贷：银行存款6,360（场景：知识产权咨询项目的专利检索费用）50.模型制作费（设计服务）借：主营业务成本-模型费30,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,800贷：银行存款31,800（场景：设计项目的模型制作费用）51.数据采集费（市场调研）借：主营业务成本-数据采集费25,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,500贷：银行存款26,500（场景：市场调研项目的数据采集费用）52.摄影费（咨询报告配图）借：主营业务成本-摄影费5,000贷：银行存款5,000（场景：咨询报告的配图摄影费用）53.文印装订费（报告制作）借：主营业务成本-文印费12,000贷：银行存款12,000（场景：项目最终报告的文印和装订费用）三、费用处理类（25个）1.办公费用54.购买办公用品借：管理费用-办公费3,000贷：银行存款3,000（场景：采购日常办公用品）55.支付办公租金借：管理费用-租金50,000应交税费-应交增值税(进项税额)4,500贷：银行存款54,500（场景：支付月度办公场地租金，一般纳税人9%税率）56.预付全年租金借：预付账款-房租654,000贷：银行存款654,000（场景：预付全年办公租金，分12个月摊销）57.摊销预付租金借：管理费用-租金50,000应交税费-应交增值税(进项税额)4,500贷：预付账款-房租54,500（场景：每月摊销预付的办公租金）58.支付水电费借：管理费用-水电费8,000应交税费-应交增值税(进项税额)480贷：银行存款8,480（场景：支付办公场所水电费，取得专票）59.物业费借：管理费用-物业费5,000应交税费-应交增值税(进项税额)300贷：银行存款5,300（场景：支付办公场所物业管理费）60.网络通讯费借：管理费用-通讯费3,000应交税费-应交增值税(进项税额)180贷：银行存款3,180（场景：支付办公网络和固定电话费用）2.固定资产与无形资产61.购买办公设备借：固定资产-电脑60,000应交税费-应交增值税(进项税额)7,800贷：银行存款67,800（场景：购买办公用电脑10台，一般纳税人13%税率）62.计提固定资产折旧借：管理费用-折旧费5,000贷：累计折旧-电脑2,000累计折旧-办公家具1,500累计折旧-车辆1,500（场景：月末计提各类固定资产折旧）63.购买财务软件借：无形资产-财务软件30,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,800贷：银行存款31,800（场景：购买财务软件，按3年摊销）64.摊销无形资产借：管理费用-无形资产摊销833.33贷：累计摊销-财务软件833.33（场景：每月摊销财务软件费用，30,000÷36）3.行政费用65.办公用品采购借：管理费用-办公费2,000贷：库存现金2,000（场景：零星采购办公用品，支付现金）66.业务招待费借：管理费用-业务招待费6,000贷：银行存款6,000（场景：招待客户发生的餐饮费用）67.差旅费（行政人员）借：管理费用-差旅费4,000贷：银行存款4,000（场景：行政人员出差报销费用）68.车辆费用（办公用车）借：管理费用-车辆费3,000应交税费-应交增值税(进项税额)180贷：银行存款3,180（场景：支付办公用车的加油费和维修费）69.招聘费借：管理费用-招聘费5,000应交税费-应交增值税(进项税额)300贷：银行存款5,300（场景：通过招聘网站招聘专业人员）70.培训费（员工培训）借：管理费用-培训费10,000应交税费-应交增值税(进项税额)600贷：银行存款10,600（场景：组织员工专业技能培训，取得专票）71.咨询费（管理咨询）借：管理费用-咨询费15,000应交税费-应交增值税(进项税额)900贷：银行存款15,900（场景：聘请管理咨询公司提供内部管理优化服务）72.审计费（年度审计）借：管理费用-审计费20,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,200贷：银行存款21,200（场景：支付年度财务审计费用）73.诉讼费（公司自身）借：管理费用-诉讼费8,000贷：银行存款8,000（场景：公司自身涉及诉讼，支付律师费用）74.广告宣传费借：销售费用-广告费30,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,800贷：银行存款31,800（场景：通过媒体发布公司服务广告）75.业务宣传费借：销售费用-业务宣传费12,000应交税费-应交增值税(进项税额)720贷：银行存款12,720（场景：制作宣传资料和举办推广活动）76.快递费借：管理费用-快递费2,000应交税费-应交增值税(进项税额)120贷：银行存款2,120（场景：支付日常办公快递费用）77.书报费借：管理费用-书报费1,500贷：银行存款1,500（场景：订阅专业书籍和行业报刊）78.劳动保护费借：管理费用-劳动保护费3,000应交税费-应交增值税(进项税额)180贷：银行存款3,180（场景：购买员工劳动保护用品）四、税费处理类（22个）1.增值税处理79.一般纳税人销项税额结转借：应交税费-应交增值税(销项税额)120,000贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)120,000（场景：月末结转当月销项税额）80.一般纳税人进项税额结转借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)80,000贷：应交税费-应交增值税(进项税额)80,000（场景：月末结转当月进项税额）81.结转未交增值税借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)40,000贷：应交税费-未交增值税40,000（场景：月末结转当月应交未交增值税）82.缴纳增值税借：应交税费-未交增值税40,000贷：银行存款40,000（场景：次月缴纳上月应交增值税）83.小规模纳税人缴纳增值税借：应交税费-应交增值税15,000贷：银行存款15,000（场景：小规模纳税人缴纳当月应交增值税）84.增值税减免（小规模纳税人）借：应交税费-应交增值税5,000贷：其他收益-增值税减免5,000（场景：小规模纳税人享受季度销售额30万以下免税政策）2.附加税费85.计提城市维护建设税借：税金及附加2,800贷：应交税费-应交城市维护建设税2,800（场景：按应交增值税40,000元的7%计提）86.计提教育费附加借：税金及附加1,200贷：应交税费-应交教育费附加1,200（场景：按应交增值税40,000元的3%计提）87.计提地方教育附加借：税金及附加800贷：应交税费-应交地方教育附加800（场景：按应交增值税40,000元的2%计提）88.缴纳附加税费借：应交税费-应交城市维护建设税2,800应交税费-应交教育费附加1,200应交税费-应交地方教育附加800贷：银行存款4,800（场景：缴纳城市维护建设税和教育费附加）3.其他税费89.计提印花税（合同）借：税金及附加1,500贷：应交税费-应交印花税1,500（场景：按签订的服务合同金额计提印花税）90.缴纳印花税借：应交税费-应交印花税1,500贷：银行存款1,500（场景：缴纳计提的印花税）91.计提房产税借：税金及附加24,000贷：应交税费-应交房产税24,000（场景：自有办公房产，按年计提房产税）92.缴纳房产税借：应交税费-应交房产税24,000贷：银行存款24,000（场景：缴纳计提的房产税）93.计提土地使用税借：税金及附加6,000贷：应交税费-应交土地使用税6,000（场景：自有土地，按年计提土地使用税）94.缴纳土地使用税借：应交税费-应交土地使用税6,000贷：银行存款6,000（场景：缴纳计提的土地使用税）95.个人所得税代扣代缴借：应交税费-应交个人所得税7,000贷：银行存款7,000（场景：缴纳代扣的员工个人所得税）96.企业所得税计提借：所得税费用150,000贷：应交税费-应交企业所得税150,000（场景：季度计提企业所得税）97.企业所得税缴纳借：应交税费-应交企业所得税150,000贷：银行存款150,000（场景：缴纳计提的企业所得税）98.残疾人保障金计提借：管理费用-残保金12,000贷：应交税费-应交残疾人保障金12,000（场景：按规定计提残疾人就业保障金）99.残疾人保障金缴纳借：应交税费-应交残疾人保障金12,000贷：银行存款12,000（场景：缴纳计提的残疾人保障金）100.工会经费计提借：管理费用-工会经费8,600贷：应付职工薪酬-工会经费8,600（场景：按工资总额2%计提工会经费）五、资产负债类（27个）1.货币资金与应收应付101.收到客户预付款借：银行存款100,000贷：合同负债/预收账款-XX客户100,000（场景：签订服务合同，收到客户预付款）102.支付供应商货款借：应付账款-XX供应商53,000贷：银行存款53,000（场景：支付供应商服务费，含增值税）103.员工借款借：其他应收款-XX员工5,000贷：库存现金5,000（场景：员工出差预借差旅费）104.员工还款借：库存现金5,000贷：其他应收款-XX员工5,000（场景：员工出差回来报销并归还剩余借款）105.收到银行贷款借：银行存款500,000贷：短期借款500,000（场景：向银行借入短期经营贷款）106.偿还银行贷款借：短期借款500,000财务费用-利息支出20,000贷：银行存款520,000（场景：偿还短期贷款本金和利息）2.固定资产与无形资产107.购买办公设备借：固定资产-办公设备20,000应交税费-应交增值税(进项税额)2,600贷：银行存款22,600（场景：购买打印机、复印机等办公设备）108.固定资产处置借：固定资产清理5,000累计折旧15,000贷：固定资产-电脑20,000（场景：处置使用过的办公电脑）109.处置固定资产收入借：银行存款2,060贷：固定资产清理2,000应交税费-应交增值税(销项税额)600（场景：处置固定资产取得收入，简易计税3%）110.固定资产清理净损失借：营业外支出-非流动资产处置损失3,000贷：固定资产清理3,000（场景：固定资产清理后产生净损失）111.购买专利技术借：无形资产-专利技术100,000应交税费-应交增值税(进项税额)6,000贷：银行存款106,000（场景：购买与业务相关的专利技术）112.无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销8,333.33贷：累计摊销8,333.33（场景：专利技术按10年摊销，每月摊销金额）3.坏账处理113.计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,000（场景：按应收账款余额比例计提坏账准备）114.确认坏账损失借：坏账准备5,000贷：应收账款-XX客户5,000（场景：确认某客户应收账款无法收回）115.收回已核销坏账借：应收账款-XX客户5,000贷：坏账准备5,000借：银行存款5,000贷：应收账款-XX客户5,000（场景：收回之前已确认核销的坏账）4.长期资产与负债116.购入办公用房借：固定资产-办公用房2,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)180,000贷：银行存款2,180,000（场景：购买办公用房，一般纳税人9%税率）117.计提房屋折旧借：管理费用-折旧费5,555.56贷：累计折旧5,555.56（场景：办公用房按30年折旧，残值率5%）118.长期借款借：银行存款1,000,000贷：长期借款1,000,000（场景：向银行借入长期借款用于业务扩展）119.长期借款利息计提借：财务费用-利息支出5,000贷：应付利息5,000（场景：计提长期借款利息）120.支付长期借款利息借：应付利息5,000贷：银行存款5,000（场景：支付计提的长期借款利息）5.其他资产负债121.缴纳保证金借：其他应收款-保证金20,000贷：银行存款20,000（场景：租赁办公场地缴纳押金）122.收到保证金借：银行存款10,000贷：其他应付款-保证金10,000（场景：收到客户缴纳的服务保证金）123.计提应付利息借：财务费用-利息支出3,000贷：应付利息3,000（场景：计提短期借款利息）124.支付应付利息借：应付利息3,000贷：银行存款3,000（场景：支付计提的短期借款利息）125.应付票据借：应付账款-XX供应商50,000贷：应付票据50,000（场景：开具商业汇票支付供应商货款）126.应付票据到期付款借：应付票据50,000财务费用-利息支出1,000贷：银行存款51,000（场景：商业汇票到期支付本金和利息）127.预收账款转收入借：合同负债/预收账款-XX客户100,000贷：主营业务收入100,000（场景：服务完成，将预收账款转为收入）六、特殊业务类（16个）1.合伙制企业特殊处理（律所/会计师事务所）128.合伙