往来会计面试题及答案

2026年往来会计面试题及答案一、单选题（共5题，每题2分）1.在处理境外客户应收账款时，若汇率波动导致账面损失，会计上应如何处理？A.直接计入当期损益B.计提资产减值准备C.确认递延所得税负债D.调整长期股权投资账面价值2.对于长期合作但偶有拖欠的供应商，往来账款的坏账准备计提比例一般建议是多少？A.5%B.10%C.20%D.根据客户信用评级灵活调整3.在国内跨地区业务中，若某分公司欠总部款项，会计分录中借方科目应为？A.应付账款——分公司B.其他应付款——分公司C.预收账款——分公司D.其他应收款——总部4.外币往来账款在折算为记账本位币时，一般采用哪种汇率？A.即期汇率B.远期汇率C.历史汇率D.简易平均汇率5.以下哪项不属于往来款项对账的内容？A.未达账项的核对B.供应商发票与合同条款的比对C.客户信用报告的更新D.往来账龄分析二、多选题（共5题，每题3分）1.处理往来账款时，以下哪些情况需要编制调节表？A.银行存款与客户对账单差异B.供应商发票与入库单不符C.坏账核销后的账务调整D.境外子公司的内部往来款项2.往来账款的内部控制措施包括哪些？A.定期对账制度B.信用审批流程C.电汇款项的二次复核D.客户账龄自动预警系统3.对于预付账款，以下哪些情形可能需要计提坏账准备？A.合作方破产清算B.产品质量长期无法验收C.对方长期无回款迹象D.行业整体经济下行4.外币往来款项的核算需关注哪些报表项目？A.汇兑损益B.长期应收/应付C.递延所得税D.资产负债表日后调整5.在处理供应商发票异常时，应如何跟进？A.核对采购合同条款B.联系财务部确认付款条件C.要求供应商重新开具发票D.记录异常并上报管理层三、判断题（共5题，每题2分）1.往来账款的坏账准备计提后，若客户后续还款，应冲减已计提的坏账准备和当期损益。（×）2.境外子公司的往来款项可直接计入母公司合并报表的往来科目。（×）3.预付款项在未收到货物前无需进行账务处理。（×）4.对于长期拖欠的供应商账款，可直接转为应付账款。（×）5.外币往来款项的汇率折算仅发生在期末结账时。（×）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述国内供应商往来账款的账务处理流程。2.如何识别并处理往来账款的异常情况？3.外币往来款项的汇率风险管理有哪些方法？五、实务题（共2题，每题10分）1.背景：某企业2025年12月31日应收某客户账款100万美元，原记账汇率6.8，期末市场汇率为6.9。客户于2026年1月15日支付80万美元，剩余款项于2026年3月10日支付。请编制相关会计分录（假设不考虑税费）。2.背景：某分公司欠总部款项200万元，总部于2026年2月15日收到款项。请分别编制分公司和总部的会计分录。答案及解析一、单选题答案1.A-解析：汇率波动导致的账面损失应计入当期损益，通过“财务费用”科目核算。2.D-解析：坏账准备计提比例需根据客户信用评级、历史坏账率等因素灵活调整，而非固定比例。3.A-解析：分公司欠总部款项属于内部往来，借方应为“应付账款——分公司”。4.A-解析：外币往来款项折算一般采用即期汇率，确保会计处理的及时性。5.C-解析：客户信用报告更新属于信用管理范畴，不属于对账内容。二、多选题答案1.A、B、C-解析：银行未达账项、发票与入库单不符、坏账核销均需编制调节表。2.A、B、C-解析：内部控制措施包括对账制度、信用审批、电汇复核，自动化系统属于辅助手段。3.A、B、C-解析：预付账款计提坏账需基于合作方破产、质量争议、长期无回款等客观证据。4.A、B、D-解析：外币往来涉及汇兑损益、长期应收/应付、报表日后调整，递延所得税属于税务影响。5.A、C、D-解析：异常发票需核对合同条款、重新开票，并记录上报；财务部付款条件调整属于内部流程。三、判断题答案1.×-解析：还款后应冲减坏账准备和“资产减值损失”，不影响当期损益。2.×-解析：境外子公司往来需通过“长期股权投资”或“其他应收/应付”科目，不直接合并。3.×-解析：预付款项需及时入账，借记“预付账款”。4.×-解析：拖欠款项需先评估坏账风险，或转为“其他应收款——坏账准备”。5.×-解析：日常交易折算需按发生时汇率，期末结账需重估。四、简答题答案1.国内供应商往来账务处理流程-采购阶段：借记“原材料/库存商品”，贷记“应付账款”。-发票核对：与合同、入库单比对，异常需反馈采购部门。-付款前：确认信用额度，避免超付。-付款时：借记“应付账款”，贷记“银行存款”。-坏账处理：符合条件时借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。2.识别及处理异常情况-识别：账龄分析、客户回款滞后、发票重复、供应商投诉。-处理：联系客户确认款项状态、要求补充资料、调整信用额度、上报管理层决策。3.汇率风险管理方法-远期合约锁定汇率；-货币互换；-分散交易币种；-账龄匹配（如用美元支付美元采购）。五、实务题答案1.外币往来会计分录-2025年12月31日：借：应收账款——美元6,800,000贷：主营业务收入6,800,000-2026年1月15日（80万美元，汇率6.9）：借：银行存款——美元552,000借：财务费用——汇兑损失80,000贷：应收账款——美元632,000-2026年3月10日（20万美元，汇率7.0）：借：银行存款——美元140,000借：财务费用——汇兑损失20,000贷：应收账款——美元160,0002.内部往来会计分录-分公司（2026年2月15日