高级审计师面试题及参考答案

2026年高级审计师面试题及参考答案一、案例分析题（共3题，每题20分）1.题目：某跨国制造企业（总部位于上海，主要生产基地在广东）2025年度财务报告显示，营业收入增长15%，但应收账款周转率下降20%。审计团队注意到，公司近期在东南亚市场扩张迅速，并采用赊销策略快速抢占市场份额。要求：结合中国企业海外扩张的常见财务风险，分析可能的原因并提出审计程序建议。参考答案：可能原因分析：1.海外市场信用风险：东南亚市场信用体系不完善，部分客户信用资质审核不严，导致坏账风险增加。2.汇率波动风险：人民币对当地货币汇率波动加大，应收账款折算损失。3.赊销策略失控：为抢占市场盲目放宽信用政策，未建立动态信用评估机制。4.内部控制缺陷：海外子公司财务报告合并不及时，应收账款账龄分析缺失。审计程序建议：1.抽样测试海外客户信用政策执行情况：核查客户准入标准、账期审批流程。2.进行应收账款账龄分析：重点关注东南亚市场账龄超过90天的客户。3.评估汇率风险敞口：测试外币应收账款折算方法是否合理。4.检查海外子公司内部控制：重点测试应收账款审批、催收流程。2.题目：某能源类上市公司（总部位于北京，业务覆盖华北、华东）2025年度报告显示，固定资产折旧费用较2024年减少30%，但同期设备维护费用增加50%。审计期间发现，公司为响应“双碳”政策，大量采购新能源设备，但未及时更新折旧政策。要求：分析财务数据异常背后的原因，并提出审计关注点。参考答案：可能原因分析：1.折旧政策未更新：新能源设备采用加速折旧法，但财务报表未同步调整。2.环保投入增加：为符合“双碳”目标，加大设备维护及更新投入。3.资产重组影响：部分旧设备报废或租赁替代，折旧基数减少。审计关注点：1.折旧政策合规性：测试新能源设备折旧方法是否符合会计准则。2.环保投入资本化/费用化处理：核查固定资产改良支出是否合理分摊。3.资产减值测试：关注新能源设备是否存在减值迹象。3.题目：某零售企业（总部位于深圳，门店遍布全国）2025年财报显示，存货周转率下降25%，毛利率下滑10%。审计期间发现，公司为应对电商竞争，大量采购促销商品，但库存积压严重。要求：结合零售行业特点，分析财务数据异常的原因，并提出审计建议。参考答案：可能原因分析：1.促销商品滞销：电商冲击下，线下库存消化缓慢，导致跌价损失。2.采购策略激进：为抢占市场份额，未建立科学的库存预测模型。3.渠道冲突：线上线下价格体系不统一，引发窜货问题。审计建议：1.测试库存跌价准备计提充分性：重点关注促销商品的可变现净值。2.评估采购决策流程：检查采购计划是否基于销售数据动态调整。3.分析渠道冲突影响：核查不同渠道库存分配是否合理。二、综合案例分析题（共1题，30分）题目：某金融机构（总部位于上海，业务涵盖信贷、投资）2025年度报告显示，净利润同比增长20%，但拨备覆盖率下降15%。审计期间发现，公司为拓展业务，加大信贷投放，但不良贷款率上升至3%。要求：结合金融行业监管要求，分析财务数据异常的原因，并提出审计建议。参考答案：可能原因分析：1.信贷投放质量下降：为抢占市场份额，放宽信贷准入标准，导致不良率上升。2.经济下行压力：部分行业（如房地产、教培）受政策调控影响，还款能力减弱。3.拨备计提不足：管理层为平滑利润，未充分计提风险拨备。审计建议：1.测试信贷政策执行情况：核查新增贷款客户资质是否符合监管要求。2.进行压力测试：评估经济下行对不良贷款的影响。3.检查拨备计提充分性：测试不良贷款预测模型的合理性。三、实务操作题（共3题，每题10分）1.题目：某制造企业2025年度财务报告显示，预付账款余额大幅增加。审计期间发现，公司为供应商提供长期免费使用厂房的补偿，但未在附注中披露。要求：说明预付账款异常的审计处理方法。参考答案：1.函证预付账款性质：向供应商核实是否存在非经营性预付款项。2.检查合同条款：测试补偿协议是否具有商业实质。3.披露合规性测试：核查预付账款附注披露是否完整。2.题目：某医药企业2025年度报告显示，研发费用资本化比例较2024年增加50%。审计期间发现，公司为满足IPO条件，将部分研发支出计入无形资产。要求：说明研发费用资本化审计要点。参考答案：1.测试资本化条件：核查研发支出是否同时满足完成时间性、技术可行性等标准。2.评估减值风险：测试无形资产是否存在减值迹象。3.检查内部审批流程：测试资本化决策是否经独立评估。3.题目：某房地产企业2025年度报告显示，合同负债大幅增加。审计期间发现，公司通过销售分期付款方式规避预售资金监管。要求：说明合同负债审计关注点。参考答案：1.测试合同条款合规性：核查分期付款是否违反预售资金监管政策。2.评估履约风险：测试客户违约对合同负债的影响。3.检查信息披露充分性：核查附注是否披露分期付款风险。四、政策理解题（共2题，每题15分）1.题目：2025年，国家出台《企业境外投资管理办法》，要求企业加强境外投资风险评估。结合该政策，说明高级审计师在审计境外投资时需关注哪些风险。参考答案：1.政治风险：核查东道国政策稳定性、外汇管制情况。2.法律风险：测试投资协议是否符合当地法律法规。3.运营风险：评估供应链、人才配置等本土化挑战。2.题目：2025年，银保监会发布《保险公司偿付能力监管体系优化方案》，要求提高风险权重。结合该政策，说明高级审计师在审计保险公司时需关注哪些变化。参考答