财务审计业务约定书模版和说明

一、引言财务审计业务约定书是会计师事务所（受托方）与委托方就审计服务内容、双方权责、收费标准等事项达成的具有法律约束力的文件，是审计业务开展的核心依据。一份规范的约定书既能明确审计范围与目标，又能厘清双方责任边界，为审计质量与委托方权益提供双重保障。二、财务审计业务约定书模板（一）首部财务审计业务约定书编号：_________签订日期：____年____月____日签订地点：_________（二）委托方（甲方）与受托方（乙方）信息1.甲方：名称：________________________地址：________________________联系人：________联系电话：________统一社会信用代码：________2.乙方：名称：________________________（会计师事务所全称）地址：________________________联系人：________联系电话：________执业证书编号：________（三）审计业务范围1.审计对象：甲方____年度（或____期间）的财务报表（含资产负债表、利润表、现金流量表及附注）；或甲方____专项财务事项（如专项资金使用、并购重组财务审计等）。2.审计期间：____年____月____日至____年____月____日（或专项审计的特定期间）。3.审计目标：对财务报表的合法性（是否符合会计准则、法规）、公允性（是否真实反映财务状况、经营成果）发表审计意见；或对专项事项的合规性、真实性出具审计报告。（四）双方责任与义务1.甲方责任与义务提供真实、完整、合法的财务资料（含会计凭证、账簿、报表、合同等）及相关文件，对资料的真实性负责。配合乙方审计工作，提供必要的工作条件（如场地、人员对接、电子数据权限等）。按约定支付审计费用，承担与审计相关的合理差旅、食宿等额外费用（如适用）。对审计报告的使用负责，不得超出约定用途（如融资、年检、内部决策等）使用，否则承担全部法律后果。2.乙方责任与义务遵守《中国注册会计师审计准则》，保持独立性、客观性、专业性，执行必要的审计程序。按约定时间完成审计工作，出具真实、合法、合规的审计报告，对报告内容的准确性、完整性负责。对审计过程中知悉的甲方商业秘密、财务信息严格保密，未经甲方书面同意，不得向第三方披露（法律法规要求除外）。（五）审计收费1.收费标准：本次审计服务费用为人民币____元（大写：________），收费依据为审计工作量、资产规模、复杂程度等因素。2.支付方式：预付款：签订本约定书后____个工作日内，甲方向乙方支付总费用的____%（即____元）。尾款：乙方出具审计报告并经甲方确认后____个工作日内，甲方向乙方支付剩余费用（即____元）。3.发票与税费：乙方按实际收费金额开具合法有效发票，税费由乙方承担（或双方另行约定）。（六）审计报告的提交与使用1.报告份数：乙方出具审计报告正稿____份、副本____份，电子版报告____份。2.提交时间：审计工作完成后____个工作日内（自甲方提供全部资料且无重大调整之日起算）。3.使用范围：审计报告仅用于____（如“甲方年度工商年检”“向银行申请贷款”“内部管理决策”等），甲方如需超范围使用，需另行书面约定并承担相应责任。（七）违约责任1.若甲方逾期支付费用，每逾期一日，按未付金额的____‰向乙方支付违约金；逾期超过____日，乙方有权暂停审计工作，且不承担任何责任。2.若乙方未按约定时间出具审计报告（因甲方原因或不可抗力除外），每逾期一日，按总费用的____‰向甲方支付违约金；若审计报告存在重大失误（如审计程序违规、结论错误导致甲方损失），乙方应退还已收费用，并赔偿甲方直接损失（以实际损失为准）。（八）争议解决本约定书履行过程中发生争议，双方应协商解决；协商不成的，可向____（甲方/乙方）所在地有管辖权的人民法院提起诉讼（或约定仲裁机构：提交____仲裁委员会仲裁）。（九）其他条款1.本约定书自双方签字（或盖章）之日起生效，至审计报告提交且费用结清时终止。2.本约定书未尽事宜，双方可签订补充协议，补充协议与本约定书具有同等法律效力。（十）尾部甲方（盖章）：________________乙方（盖章）：________________法定代表人/授权代表（签字）：____法定代表人/授权代表（签字）：____日期：____年____月____日日期：____年____月____日三、关键条款说明（一）审计业务范围：精准界定，避免歧义审计对象需明确“财务报表”的具体构成（如是否含合并报表、专项附注），或“专项事项”的具体内容（如“政府补助资金使用审计”需明确资金文号、用途范围）。审计期间应与会计期间、业务周期匹配，避免模糊表述（如“年度审计”需明确具体年份，“专项审计”需明确起止日期）。（二）双方责任：权责清晰，风险隔离甲方的“资料真实性责任”是核心义务，需明确“真实、完整”的定义（如“无虚假记载、误导性陈述或重大遗漏”），避免因资料瑕疵导致审计失败的责任争议。乙方的“审计程序合规性责任”需强调遵循审计准则，若因程序缺失（如未执行函证、监盘）导致报告失误，需承担赔偿责任；但因甲方故意隐瞒资料导致的失误，乙方可免责。（三）审计收费：公平合理，支付明确收费标准应避免“一口价”的模糊约定，可结合“资产总额×费率+复杂系数”等方式量化，或按“人天费×工时”计价，增强透明度。预付款比例通常为30%~50%，尾款支付节点应与“报告确认”挂钩（如“甲方收到报告后无异议即支付”），避免乙方“先付款后改报告”的被动局面。（四）报告使用：限定范围，防范滥用明确报告用途（如“仅限向XX银行融资使用”），并约定“超范围使用的法律后果”（如甲方需赔偿乙方因第三方追责产生的损失）。若报告需用于“上市、发债”等重大事项，需单独约定审计程序的严格程度（如“遵循IPO审计准则”），并调整收费与责任条款。（五）违约责任：实操导向，可量化追责违约金比例建议参考同期LPR（贷款市场报价利率）或行业惯例（如万分之3~5/日），避免过高（法院可能调减）或过低（无威慑力）。“重大失误”需明确界定（如“审计报告被监管部门认定为虚假陈述”“因报告错误导致甲方被行政处罚”），避免“主观失误”的模糊表述。四、实务签订注意事项（一）前期沟通：需求对齐，风险预判签订前需书面确认审计目的（如“融资审计需满足银行要求的‘无保留意见’”），避免乙方按“常规审计”执行后，甲方以“报告不符合融资要求”拒付费用。乙方应评估审计风险（如甲方存在“账实不符、内控缺失”等问题），必要时在约定书中增设“风险提示条款”（如“若甲方资料存在重大瑕疵，乙方有权调整审计程序并追加费用”）。（二）条款细化：消除模糊，增强可操作性对“合理时间”“重大失误”等模糊表述进行量化（如“合理时间为收到完整资料后30个工作日”“重大失误指报告结论与事实偏差超过10%”）。补充“审计调整条款”：若甲方在审计过程中要求调整财务数据，需书面确认并承担由此产生的额外费用与时间延误责任。（三）法律合规：规避风险，符合监管要求约定书需符合《注册会计师法》《民法典》《中国注册会计师审计准则》等规定，违约责任不得违反法律强制性规定（如“排除乙方故意或重大过失责任”的条款无效）。若涉及“国有企业、上市公司”审计，需额外遵循国资、证监会的监管要求（如审计报告需经国资备案、信息披露合规）。（四）存档管理：证据留存，纠纷有据双方应留存约定书原件及补充协议、沟通邮件、资料交接单等文件，作为审计工作的依据和纠纷解