版中级会计职称考试重点难点解析

2026年版中级会计职称考试重点难点解析一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元。采用年限平均法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为多少？A.9.6万元B.10万元C.8万元D.7.6万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。若发行时市场利率为5%，则该债券的发行价格为多少？A.1030万元B.980万元C.1000万元D.970万元3.某企业2025年应收账款余额为200万元，坏账准备计提比例为5%。2026年发生坏账损失10万元，年末应收账款余额为180万元，则2026年应计提的坏账准备金额为多少？A.8万元B.5万元C.3万元D.10万元4.下列各项中，不属于企业收入确认条件的是？A.交易合同已签订B.相关经济利益很可能流入企业C.收入金额能够可靠计量D.退货权对收入确认有重大影响5.某企业2026年1月1日以800万元购入一项专利权，预计使用年限10年，无残值。2026年12月31日，该专利权发生减值迹象，可收回金额为600万元，则2026年应计提的减值准备金额为多少？A.200万元B.100万元C.0万元D.80万元6.某企业采用完工百分比法核算长期股权投资，2025年12月31日投资账面价值为300万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的30%，预计未来可产生现金流量现值为400万元。则2025年应确认的投资收益为多少？A.0万元B.30万元C.50万元D.20万元7.某企业2026年发生的管理费用为100万元，其中含固定资产修理费10万元。若该修理费符合资本化条件，则计入当期损益的管理费用为多少？A.100万元B.90万元C.10万元D.0万元8.某企业2026年1月1日以400万元购入一项可供出售金融资产，2026年12月31日公允价值为450万元。则2026年应确认的投资收益为多少？A.50万元B.0万元C.25万元D.75万元9.某企业2026年发生营业外收入50万元，其中含接受捐赠的设备一台，价值30万元，另20万元为政府补助。若该设备预计使用年限5年，则2026年应计入当期利润的金额为多少？A.50万元B.20万元C.30万元D.0万元10.某企业2026年发生销售费用80万元，其中含广告费20万元、运输费60万元。若广告费符合资本化条件，则计入当期损益的销售费用为多少？A.80万元B.60万元C.20万元D.0万元二、多选题（共5题，每题2分）1.下列哪些属于企业收入确认的时点？A.交付商品时B.确认合同成立时C.收到款项时D.完工百分比法下按进度确认时2.某企业2026年发生以下业务，哪些属于非货币性资产交换？A.以一台设备换入一台汽车，无补价B.以一台设备换入一批原材料，补价率为10%C.以一台设备换入一项无形资产，补价率为20%D.以一台设备换入一项长期股权投资，补价率为30%3.下列哪些属于企业资产减值损失的确认条件？A.预计未来现金流量现值低于账面价值B.存货发生毁损C.固定资产出现减值迹象D.无形资产可收回金额低于账面价值4.某企业2026年发生以下业务，哪些属于政府补助？A.收到政府拨付的科研经费50万元B.收到政府返还的增值税20万元C.收到政府提供的设备一台，价值30万元D.收到政府补贴的利息费用10万元5.某企业2026年发生以下业务，哪些属于会计估计变更？A.将固定资产折旧方法由年限平均法改为加速折旧法B.将坏账准备计提比例由3%改为5%C.将存货跌价准备计提比例由10%改为15%D.将无形资产使用年限由10年改为8年三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应计入当期损益。（√/×）2.企业收到的客户预付款项，应在满足收入确认条件时确认为收入。（√/×）3.企业发生的长期股权投资减值损失，以后期间不得转回。（√/×）4.企业收到的政府补助，若与日常活动相关，应计入其他收益。（√/×）5.企业发生的固定资产减值损失，以后期间不得转回。（√/×）6.企业发生的收入确认时点与金额的变更，属于会计政策变更。（√/×）7.企业发生的存货跌价准备，以后期间若存货价值回升，应转回。（√/×）8.企业发生的长期股权投资，若采用成本法核算，则投资收益仅限于被投资单位宣告分派的现金股利。（√/×）9.企业发生的固定资产修理费，若符合资本化条件，应计入固定资产成本。（√/×）10.企业发生的无形资产减值损失，以后期间不得转回。（√/×）四、计算题（共3题，每题6分）1.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。-6月30日，该设备出现减值迹象，可收回金额为60万元。请计算2026年该设备应计提的折旧额及减值准备金额。2.某企业2026年发生以下业务：-1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，市场利率5%，每年付息一次。-债券发行时，溢价发行，溢价金额为20万元。请计算2026年该债券的利息费用。3.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一项可供出售金融资产，成本500万元，2026年12月31日公允价值为600万元。-2026年3月1日，将该金融资产出售，售价为550万元。请计算2026年该金融资产的处置损益及投资收益。五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一项无形资产，成本200万元，预计使用年限10年，预计净残值0万元。-6月30日，该无形资产发生减值迹象，可收回金额为150万元。-12月31日，该无形资产发生减值迹象，可收回金额为100万元。请计算2026年该无形资产应计提的摊销额及减值准备金额。2.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一项长期股权投资，成本300万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的40%。-2026年，被投资单位实现净利润100万元，该企业未分派现金股利。-12月31日，该长期股权投资发生减值迹象，可收回金额为250万元。请计算2026年该长期股权投资应确认的投资收益及减值损失。答案与解析一、单选题1.D.7.6万元解析：年限平均法下，年折旧额＝（原值－净残值）/使用年限＝（50－2）/5＝9.6万元。但2026年购入，折旧自2026年1月1日开始，故2026年应计提全年折旧。2.A.1030万元解析：债券发行价格＝面值×（票面利率/市场利率）×（1－1/（1＋市场利率）^期数）＋面值×（1/（1＋市场利率）^期数）＝1000×（6%/5%）×（1－1/（1＋5%）^5）＋1000×（1/（1＋5%）^5）≈1030万元。3.A.8万元解析：2025年坏账准备余额＝200×5%＝10万元。2026年发生坏账10万元，年末应收账款180万元，坏账准备计提比例仍为5%，则2026年应计提＝180×5%－（10－10）＝8万元。4.D.退货权对收入确认有重大影响解析：收入确认条件包括：合同已签订、经济利益很可能流入、金额可靠计量等。退货权重大时，需评估对收入确认的影响，不属于无条件确认条件。5.B.100万元解析：2026年摊销额＝800/10＝80万元，账面价值＝800－80＝720万元。可收回金额600万元，减值准备金额＝720－600＝120万元。但2026年已发生减值，需计提80万元（若年初未减值，则需计提120万元）。6.A.0万元解析：完工百分比法下，投资收益＝（账面价值－成本）/被投资单位净资产公允价值×30%＝（300－300）/（400/30%）×30%＝0万元。7.B.90万元解析：符合资本化条件的修理费应计入固定资产成本，故当期管理费用＝100－10＝90万元。8.B.0万元解析：可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不计入投资收益。9.B.20万元解析：政府补助计入其他收益，故当期利润增加20万元。捐赠设备若符合资本化条件，则折旧部分计入成本，不影响当期利润。10.B.60万元解析：广告费符合资本化条件，计入管理费用，故销售费用＝80－20＝60万元。二、多选题1.A、D解析：收入确认时点包括交付商品、完工百分比法下按进度确认。合同成立时未必确认收入，收到款项时需结合合同判断。2.A、C解析：非货币性资产交换补价率低于25%（补价率≤25%视为非货币性），故A、C属于非货币性资产交换。3.A、C、D解析：资产减值需满足：未来现金流量现值低于账面价值、出现减值迹象、可收回金额低于账面价值。存货毁损属于单项资产减值，但未必满足减值确认条件。4.A、C解析：政府补助包括直接拨付资金、提供资产等。返还增值税属于税负减免，政府补助利息补贴属于与日常活动相关的补助。5.A、B、C、D解析：会计估计变更包括折旧方法、坏账准备比例、存货跌价准备比例、无形资产使用年限等。三、判断题1.×解析：研发支出若符合资本化条件，应计入无形资产成本。2.√解析：预付款项在满足收入确认条件时确认为收入。3.×解析：长期股权投资减值损失以后期间若可恢复，可转回。4.√解析：与日常活动相关的政府补助计入其他收益。5.√解析：固定资产减值损失以后期间不得转回。6.×解析：收入确认时点与金额的变更属于会计估计变更。7.√解析：存货跌价准备以后期间若价值回升，应转回。8.√解析：成本法下，投资收益仅限于分派的现金股利。9.√解析：符合资本化条件的修理费应计入固定资产成本。10.√解析：无形资产减值损失以后期间不得转回。四、计算题1.折旧额：19.2万元，减值准备：19.2万元解析：双倍余额递减法下，年折旧率＝2/5＝40%，2026年折旧额＝100×40%＝40万元。但2026年购入，折旧自2026年1月1日开始，故2026年应计提全年折旧。6月30日减值，可收回金额60万元，折旧至6月30日账面价值＝100－40/2＝80万元，减值准备＝80－60＝20万元。但2026年已计提40万元，需冲减累计折旧，故2026年实际折旧额＝40－（40－20）/2＝30万元。减值准备＝（100－30）－60＝10万元。2.利息费用：45万元解析：债券利息费用＝面值×票面利率－溢价摊销。溢价摊销＝20/5＝4万元/年，2026年利息费用＝100×6%－4＝45万元。3.处置损益：50万元，投资收益：0万元解析：可供出售金融资产处置损益＝售价－成本＝550－500＝50万元。投资收益＝0（公允价值变动计入其他综合收益）。五、综合题1.摊销额：20